НК РФ; 10п. 1 ст. 115, п. 3 ст. 46 НК РФ И если ИФНС подаст иск уже после 07.06.2016, то он не будет удовлетворен по причине пропуска установленного срока давности на взыскание штрафап. 1 ст. 115 НК РФ; Постановление ФАС ВСО от 18.11.2013 № А74-702/2013. Что же делают инспекции? Они следуют рекомендации ФНС, согласно которой даже если налоговое нарушение заключается только лишь в представлении декларации позже срока, то все равно должен составляться акт камеральной проверкиПисьмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 1.6). Напомним, что на оформление «камерального» акта у инспекции есть 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления декларациип. 1 ст. 100, п. 2 ст. 88 НК РФ. А на составление акта в порядке ст. 101.4 НК РФ - 10 рабочих дней со дня обнаружения нарушенияп. 1 ст. 101.4 НК РФ (в рассматриваемом случае это день сдачи декларации в ИФНС позже установленного срока).

Ответственность при несвоевременной сдаче отчетности в налоговую в 2018 году

Согласно Письму Минфина №03-02-08/108 от 7.10.2011 штраф за ее не предоставление равен одной тысяче рублей. Помимо того, налоговые инспекторы могут применить ст.126 п.1 НК РФ. И взыскать двести рублей за каждый не предоставленный отчет.

Внимание

Дополнительно за неподачу нулевой отчетности штрафуются должностные лица. На них налагается административный штраф в триста-пятьсот рублей. Предоставление объяснительной ФЗ №212 ст.28 ч.1 п.5 предусматривает возможность снижения штрафа.

Для этого организация или ИП должны предоставить пояснительную записку с растолкованием причин запоздания. Если после рассмотрения изложенных фактов налоговые инспекторы сочтут задержку аргументированной, то условия могут быть признаны исключающими либо умеряющими вину. Оформляется объяснительная записка в произвольной форме.
Но при этом желательно как можно более подробно обрисовать обстоятельства ситуации.

Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем

В 2015 году размеры взысканий не претерпели каких-либо изменений. В законодательстве, однако, установлены сроки, по истечении которых сумма может увеличиться. Так, например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС в 2015 году составлял 5 % от вмененной суммы сбора, но не меньше 1000 р.

Инфо

Такая величина устанавливалась для субъектов, пропустивших до 180 дней с даты представления отчетности. Этот срок устанавливается и для других сборов. Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2014 год тоже составлял 5 % от вмененной суммы, но не менее 1000 р. Если плательщик не представляет документы больше 180 дней, то процент увеличивается в разы.

Этот порядок также относится к каждому вмененному сбору. Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по транспортному налогу будет 30 % от суммы отчисления. Здесь также размер санкции не должен быть меньше 1 тыс.

Как избежать штрафа за несданную отчетность

Важно

НК установлено, что штраф за несвоевременное представление декларации рассчитывается, исходя из суммы налога, не уплаченной в определенный законом срок. Это положение в прежней статье отсутствовало, что порождало споры. Не совсем было ясно, на какой момент нужно определять санкции – на день завершения срока или фактической подачи отчетности.

Если налог был полностью выплачен, но декларация не сдана, то штраф составит 1000 р. Если часть суммы была отчислена, размер санкции определяется по разнице между фактически выплаченной и вмененной суммой обязательного платежа. Заключение В налоговом законодательстве достаточно четко установлены сроки подачи декларации.
Такая жесткая регламентация связана с тем, что обязательные отчисления физических и юрлиц составляют значительную долю доходов бюджета.

Санкции за несвоевременную сдачу налоговой отчетности

Уличить инспекцию в нарушении процессуальных сроков и, как следствие, в пропуске совокупного срока на взыскание штрафа Чтобы понять, как это сделать, нужно знать правила подсчета этого совокупного срока. Допустим, фирма представила нулевую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. не 30 марта, как надо былоп. 4 ст. 289 НК РФ, а 6 августа. Такое нарушение, как несвоевременная сдача налоговой декларации, должно оформляться и рассматриваться в порядке, предусмотренном ст.

101.4 НК РФп. 2 ст. 100.1 НК РФ; п. 37 Постановления № 57. А значит, цепочка процессуальных сроков будет выглядеть так: 1п. 1 ст. 101.4, пп. 2, 6 ст. 6.1 НК РФ; 2приложение № 38 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/ ; 3п. 29 Постановления № 57; пп. 2, 6 ст. 6.1 НК РФ; 4п. 4 ст. 101.4 НК РФ; 5п. 5 ст. 101.4, п. 7 ст. 6.1 НК РФ; 6п. 6 ст. 101.4 НК РФ; 7п. 2 ст. 70, п. 10 ст. 101.4 НК РФ; 8п. 6 ст. 69 НК РФ; 9п. 4 ст.

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте здесь. Кроме того, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ инспекторы могут взыскать за непредставление сведений, необходимых для осуществления функций налогового контроля (например, справки 2-НДФЛ), 200 руб. (за каждую непредставленную справку). А за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ той же статьей НК РФ предусмотрен штраф в размере 1 000 руб.
за каждый месяц просрочки. ВАЖНО! В отличие от остальных отчетов, которые можно сдать на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларация по НДС с 2015 года сдается только в электронном виде. Теперь даже вовремя подготовленная и сданная декларация по этому налогу в бумажном виде считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). По остальным формам отчетности нарушение способа сдачи (на бумаге вместо ТКС) приведет к штрафу в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера

Согласно данным положениям штраф может быть снижен даже в сравнении с минимальным размером в одну тысячу рублей, определенным ст.119 НК. Не может выплачиваться штраф за запоздалую сдачу декларации за счет бюджетных средств. Так если не вовремя подана декларация по налогу на прибыль, все расходы должны возмещаться за счет средств от приносящей прибыль деятельности, поскольку в рамках основной деятельности у организации не возникает налоговой базы по налогу на прибыль.

Ст.15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях гласит, что за нарушение установленных налоговым законодательством сроков ответственность несут должностные лица. Для них нарушение чревато предупреждением либо наложением административного штрафа. Следовательно, расходы, связанные с несвоевременной подачей налоговой декларации, возмещаются за счет руководителя организации или главного бухгалтера.

Другие меры Кроме денежного взыскания налоговая служба может заморозить банковские счета субъекта. Такая возможность предоставляется ФНС в соответствии со ст. 76 НК. В п. 3 указанной статьи установлено право инспекции приостановить операции по счетам в банке плательщика, если декларация не была представлена по истечении 10 дней после даты, предусмотренной законодательством. Здесь следует сказать, что на счету блокируются все расходные операции. То есть зачислять средства можно. Вместе с этим законодательство устанавливает очередность взыскания средств с должника. Штраф, вмененный налоговым органом, находится в третьей очереди. Решение об отмене блокировки должно быть принято не позже 1 дня после представления декларации. Спорные моменты В новой редакции ст.

Когда могут простить штрафы за несвоевременную сдачу отчетности

ФНС). При этом обязанность по расчету и уплате НДФЛ, а также по представлению декларации возлагается на плательщика. Освобождение от наказания Для привлечения самого лица, получившего доход, к ответственности, ФНС следует доказать факт, что нарушение имело место. Контрольный орган должен выяснить, в результате каких действий/бездействий не были соблюдены требования. В ст. 109 НК предусмотрено, что в случае отсутствия вины субъекта в совершении нарушения он не может быть привлечен к ответственности. В ст. 111 НК установлены те обстоятельства, при которых действует ст. 109. Это означает, что если плательщик не был уведомлен агентом о невозможности осуществить удержание, то вопрос о назначении наказания решается с учетом его вины.
НК. Ст. 126 НК В ней установлен штраф за несвоевременное предъявление документов либо прочих сведений, установленных в кодексе и других законодательных актах, если в деянии отсутствуют признаки нарушений, предусмотренных в ст. 129.4 и 119 НК. Размер взыскания – 200 р. с каждого непредставленного документа. При пропуске срока сдачи справок формы 2-НДФЛ также применяется ст. 126.

То есть за каждую бумагу также придется заплатить 200 р. Важный момент При несвоевременном представлении декларации по ф. 3-НДФЛ, когда плательщиком выступает физлицо, ему может вменяться штраф по ст. 119 НК. При этом причиной взыскания может стать даже незначительная сумма, с которой агент забыл удержать обязательный платеж в бюджет.

В данном случае будет абсолютно неважно, знал ли об этом сам плательщик. Налоговому агенту надлежит уведомить о невозможности удержания само физлицо и инспекцию.
Причем штраф за не предоставление годовой отчетности в налоговую начисляется за всякий полный и неполный месяц с положенного дня предоставления. Максимальный объем штрафа равен тридцати процентам от налоговой суммы, минимальный размер составляет одну тысячу рублей. В качестве объекта налогового правонарушения ст.119 НК рассматривает учрежденный распорядок представления налоговой декларации.

Если налоговые агенты представляют в налоговые структуры иную документацию (сведения, расчет), то нельзя оштрафовать их по ст.119 НК. Также нужно различать налоговую декларацию за налоговый период и расчет авансового платежа по результатам отчетного периода. Запоздалое представление расчета авансового платежа не может наказываться по ст.119 НК.

При выявлении смягчающих обстоятельств при определении итоговой суммы штрафа могут использоваться ст.112 и ст.114 НК.

Нарушение сроков подачи налоговой отчетности карается законом. При этом предусмотрены различные штрафные и административные санкции.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Чем в 2019 году грозит несвоевременная подача отчетности в налоговую? Несвоевременная сдача налоговой декларации признается проступком, который карается по закону.

В 2013 году были учреждены новые нормы ответственности за данное правонарушение. Начав действовать в 2019 году, продолжают они применяться и в году 2019.

Необходимые сведения

В случае несвоевременной подачи декларации в налоговый орган виновное лицо наказывается штрафом.

Размер его определяется, как пять процентов от невыплаченной вовремя суммы налога по данной декларации за каждый просроченный месяц.

При этом общий процент не превышает показателя в тридцать пунктов. Вместе с тем минимальный размер штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую не может быть меньше одной тысячи рублей.

Не имеет значения даже факт незначительной просрочки, при которой пять процентов от невыплаченного налога значительно меньше тысячи рублей.

До внесения изменений в Налоговый Кодекс имело место двоякое толкование, с какой именно суммы необходимо оплачивать штраф.

По одной из версий штраф следовало начислять на сумму налоговой задолженности, накопившуюся на момент подачи декларации.

Другая, более популярная, версия предполагала начисление штрафа с суммы общей задолженности по налогам, без прямой привязки к декларации.

Новая редакция налогового законодательства детально прояснила принцип начисления штрафов за несвоевременную сдачу налоговой отчетности.

То есть, исключены любые неправильные толкования процедуры применения штрафных санкций.

Важным дополнением в новой редакции НК стало разъяснение того, кому грозят штрафные санкции за задержку отчетности в налоговую.

Отныне ответственности подлежат не только налогоплательщики, но и все лица, обязанностью которых является подача налоговой декларации.

То есть попадают под ответственность три категории граждан:

• налогоплательщики;
• налоговые агенты;
• неплательщики налогов.

Так под штраф может попасть юридическое лицо, которое не является плательщиком .

Обусловлено это тем, что при предоставлении клиенту с указанием НДС, организация обязана по этому налогу подать декларацию, как если бы она являлась плательщиком его. такое же требование предъявляется и к ИП.

Ранее данный проступок также наказывался, но максимальная ответственность выражалась штрафом в двести рублей. Изменения в законе ужесточили наказания за несвоевременную сдачу налоговой отчетности.

Что это такое

Налоговая отчетность являет собой налоговые декларации и другие отчеты, подаваемые в налоговую инспекцию .

Всякая организация или индивидуальный предприниматель подают налоговую отчетность исходя из вида осуществляемой деятельности, а также наличия либо отсутствия активов (материального имущества).

Различается подаваемая налоговая отчетность и исходя от применяемого режима налогообложения:

Этапами составления налоговой отчетности являются:

• проверка полноты и достоверности первичной документации;
• внесение необходимых поправок в первичные документы;
• составление налоговой и бухгалтерской отчетности;
• подача отчетности.

В зависимости от вида налога в качестве налогового периода признается календарный год, квартал, месяц. При этом в состав периода налогового может входить несколько отчетных периодов.

По завершении оных необходима уплата . Налоговой декларацией называется заявление налогоплательщика в письменной форме.

Предоставленные сведения служат основой для начисления и уплаты налоговых сборов.

Расчетом авансового платежа именуется письменное заявление от налогоплательщика, касающееся базы исчисления, исчисленной суммы авансовых платежей, применяемых льгот и прочей информации, необходимой для исчисления и уплаты авансовых платежей.

Установленные сроки

Предоставлять налоговые декларации и расчеты налогоплательщики обязаны не позже, чем в течение двадцати восьми дней с момента завершения соответственного отчетного периода.

В случае, когда налогоплательщики исчисляют суммы ежемесячных авансовых платежей согласно прибыли приобретенной фактически, то предоставить налоговые декларации они обязаны в период, определенный для выплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации по итогам налогового периода должны предоставляться не позже двадцать восьмого марта года, последующего за завершившимся налоговым периодом.

Просрочкой и несвоевременной подачей считается любая задержка. Даже если документы были поданы на следующий день по наступлении крайнего срока.

Действующие нормативы

При непредставлении в учрежденный срок налоговой декларации полагается взимание штрафа. Определено это в ст.119 п.1 НК РФ (ред. ).

Величина штрафа равна пяти процентам от неуплаченной в определенный срок налоговой суммы, подлежащей к выплате по итогам декларации.

Причем штраф за не предоставление годовой отчетности в налоговую начисляется за всякий полный и неполный месяц с положенного дня предоставления.

Максимальный объем штрафа равен тридцати процентам от налоговой суммы, минимальный размер составляет одну тысячу рублей.

В качестве объекта налогового правонарушения рассматривает учрежденный распорядок представления налоговой декларации.

Если налоговые агенты представляют в налоговые структуры иную документацию (сведения, расчет), то нельзя оштрафовать их по ст.119 НК.

Также нужно различать налоговую декларацию за налоговый период и расчет авансового платежа по результатам отчетного периода. Запоздалое представление расчета авансового платежа не может наказываться по ст.119 НК.

При выявлении смягчающих обстоятельств при определении итоговой суммы штрафа могут использоваться и .

Согласно данным положениям штраф может быть снижен даже в сравнении с минимальным размером в одну тысячу рублей, определенным ст.119 НК. Не может выплачиваться штраф за запоздалую сдачу декларации за счет бюджетных средств.

Для них нарушение чревато предупреждением либо наложением административного штрафа.

Следовательно, расходы, связанные с несвоевременной подачей налоговой декларации, возмещаются за счет руководителя организации или главного бухгалтера.

Какие штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую

Налогоплательщикам несвоевременная сдача необходимой отчетности в ИФНС грозит применением штрафных санкций.

Если опоздание отправки декларации составляет более десяти дней, то налоговый орган вправе приостановить операции по всем банковским счетам «беспамятного» налогоплательщика.

Возобновить работу с банковскими счетами становится возможным только по ликвидации всех налоговых правонарушений.

Санкции со стороны налоговых органов за несвоевременность подачи отчетности назначены в ст.119 НК. Но используются они только относительно налоговых деклараций.

Величина штрафа изменяется исходя из срока опоздания. Но при запоздании всего на несколько дней штраф высчитывается как за полный месяц.

Опоздание при подаче расчетов авансовых платежей наказывается в соответствии со . Штраф в данном случае составляет пятьдесят рублей за каждый не предоставленный документ.

Точно по такому же принципу начисляется штраф и за позднее предоставление прочей налоговой отчетности, помимо налоговых деклараций.

Предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговых отчетов и административные штрафы. Употребляться они могут одновременно с налоговыми санкциями, не заменяя друг друга.

То есть административные штрафы взимаются в четко установленной сумме и ни в коей мере не зависят от суммы налогов.

За не предоставление

В ст.119 НК сказано, что не предоставление отчетности в положенный срок грозит штрафом в размере пяти процентов от невыплаченной суммы налога.

При этом максимум – тридцать процентов от неуплаченного налогового сбора, минимум – одна тысяча рублей.

Важной особенностью является сдача декларации по НДС. С 2019 года данную отчетность нужно сдавать только в электронном виде.

То есть даже вовремя сданная бумажная версия налоговой декларации приравнивается к не предоставленной. Штраф накладывается на организацию или индивидуального предпринимателя.

Но кроме того рискует получить штраф или предупреждение и повинное в опоздании со сдачей должностное ответственное лицо (ст.15.5 КоАП РФ, 300-500 рублей).

При несвоевременной сдаче

В нем пояснялось, что даже при своевременной уплате налога, запоздалая сдача налоговой декларации наказывается минимальным размером штрафа в тысячу рублей.

При нулевой форме

При отсутствии деятельности за налоговый период необходимо сдать нулевую налоговую декларацию.

Согласно штраф за ее не предоставление равен одной тысяче рублей. Помимо того, налоговые инспекторы могут применить ст.126 п.1 НК РФ.

И взыскать двести рублей за каждый не предоставленный отчет. Дополнительно за неподачу нулевой отчетности штрафуются должностные лица. На них налагается административный штраф в триста-пятьсот рублей.

Предоставление объяснительной

Предусматривает возможность снижения штрафа. Для этого организация или ИП должны предоставить пояснительную записку с растолкованием причин запоздания.

Если после рассмотрения изложенных фактов налоговые инспекторы сочтут задержку аргументированной, то условия могут быть признаны исключающими либо умеряющими вину.

Оформляется объяснительная записка в произвольной форме. Но при этом желательно как можно более подробно обрисовать обстоятельства ситуации.

Начинать нужно с того какая именно отчетность и за какой именно период была несвоевременно предоставлена. Далее следует указать причины, обусловившие задержку.

Аргументы могут быть различными, но все они должны подтверждаться фактами. Можно дополнительно приложить какие-либо документы, справки, отчеты и прочее.

Можно указать и иные немаловажные факторы. Например, то, что налоги полностью уплачены в срок, умысел на совершение правонарушения отсутствовал, нарушение сроков сдачи произошло впервые.

На юридическое лицо, ИП штраф за нулевой отчет налагается в тех случаях, когда подача этого документа в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды была задержана либо вообще не осуществлена. Ведь даже при отсутствии коммерческо-производственной деятельности все зарегистрированные бизнес-структуры обязаны предоставлять данные об уплаченных налогах, пенсионных и страховых взносах. Штраф за несдачу нулевых отчетов рассчитывается с учетом ряда факторов, что регламентировано статьей 119 Налогового Кодекса РФ. В некоторых случаях эти санкции дополняются блокировкой счетов юридического лица (ИП), а также приостановкой его банковских операций.

Когда нужно оплатить штраф за нулевой отчет
Законодательством утвержден определенный порядок оформления и подачи отчетных документов в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды (социального страхования, пенсионный). Нарушение регламента влечет за собой финансовые санкции. Штраф за непредоставление нулевых отчетов налагается на саму фирму и на ее руководителей. Его придется оплатить при:
несдаче документов в установленные законом сроки;
подаче неполного комплекта бумаг;
оформлении отчетности по старым бланкам.

Чтобы избежать подобных неприятностей, обращайтесь в компанию «Финаби». Мы составим все необходимые бумаги быстро и юридически грамотно. При сотрудничестве с нами штраф за нулевой отчет РСВ-1, 4-ФСС или 2-НДФЛ вашей фирме или ИП не грозит. Вам нужно лишь представить нашим сотрудникам:
копию паспорта и СНИЛС;
выписку из госреестра;
уведомление о применяемой системе налогообложения;
статистические коды.

Если вам уже назначен штраф за несданный нулевой отчет, мы окажем содействие в снижении его размеров. Ведь в Налоговом Кодексе России и прочих нормативных актах прописаны условия, позволяющие уменьшить финансовые санкции. А наши специалисты досконально изучили эти законодательные нюансы.

Величина штрафов за непредоставление нулевых отчетов
Размер финансовых санкций за несвоевременную подачу документов в налоговую инспекцию составляет не 5 % от той суммы, которую юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязан был оплатить по расчетным данным декларации. Причем штраф за нулевой отчет ИФНС по итогам года начисляется как за целый, так и за неполный месяц с положенной даты сдачи. Его величина может достигать 30 % от налоговой задолженности. При расчете учитывается количество документов, не представленных в инспекцию.

Штраф за просрочку нулевого отчета в территориальный налоговый орган составляет 1000 рублей, а за один какой-либо непредставленный документ - 200 рублей. Должностным лицам придется оплатить не менее 500 рублей. Аналогичные санкции налагаются на фирмы и ИП в случае несвоевременной подачи бухгалтерской документации.

Кроме того, нарушителям придется оплатить штраф за несдачу нулевого отчета РСВ и 4-ФСС. Его размер равен 1000 рублей при просрочке подачи одного документа, 5000 рублей - при непредоставлении двух и более отчетов. Если нарушитель не сдает бумаги в налоговую службу и внебюджетные фонды более 10 дней, его банковские счета и операции могут быть заблокированы.

Как уменьшить штраф за несданный нулевой отчет
В статье 114 Налогового Кодекса РФ указаны смягчающие обстоятельства, позволяющие снизить размер финансовых санкций при нарушении порядка сдачи отчетности в налоговые органы и внебюджетные фонды. Специалисты компании «Финаби» хорошо изучили эти юридические нюансы. Мы поможем вам сократить штраф за несвоевременную подачу нулевого отчета в случае:
тяжелой личной, семейной ситуации;
воздействия сторонних угроз и принуждения;
материальной зависимости;
служебных условий.

Наши сотрудники подготовят бумаги, подтверждающие наличие обстоятельств, вследствие которых случилась просрочка подачи отчетности. Это позволит сократить размер штрафа за нулевой отчет по НДС и другие документы. Чтобы в будущем не допустить подобных ситуаций, обращайтесь в компанию «Финаби» заранее.

Мы быстро и правильно подготовим для вашей фирмы или ИП отчетный документ различного формата:
РСВ-1;
4-ФСС;
бухгалтерский баланс;
2-НДФЛ.

Благодаря такой оперативной юридической помощи вы избежите любых финансовых санкций, в том числе штрафа за нулевой отчет 2-НДФЛ. Просрочки подачи документов случаются по разным причинам: из-за незнания регламента процедуры, нехватки времени на оформление, безответственности должностных лиц. Обезопасить свою фирму или ИП от наказания за такие нарушения просто: надо заручиться нашей поддержкой. И тогда штраф за нулевой отчет РСВ либо налоговую декларацию вам платить не придется. Документы будут сданы в установленный законом срок.

Перечень документов в налоговые структуры невелик, а вот законодательно утвержденный штраф за несдачу декларации ИП и другие возможные санкции — намного весомее. Регламент сдачи отчетности ИП требует соблюдения сроков. Предпочтительнее вовремя предоставлять документацию, нежели оказаться среди забывчивых должников.

Об отчетности в 2017 году

Налоговая декларация — это своеобразное заявление плательщика налогов о доходах, их происхождении, расходах, системе налогообложения, избранной им для своей бизнес-деятельности, об имеющихся у него льготах и других данных, на базе которых он исчисляет и осуществляет платежи в казну государства и различные фонды (ст. 80 ч. 1 НК РФ).

Вне зависимости от обстоятельств их расчета, выплаты, авансовых платежей, определенных обязательств или их отсутствия, письменную информацию об этом, согласно п. 1 ст. 289 НК РФ, налогоплательщику необходимо предоставлять в отведенные для этого сроки. За неподачу налоговой декларации ИП грозят штрафы и другие санкционные меры.

В 2017 году территориальные органы ФНС и фонды информируются о деятельности частных предпринимателей по следующим параметрам:

• избранная система налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД);
• наличие или отсутствие наемных работников;
• дополнительные налоги, если таковые имеются;
• кассовые операции (при осуществлении наличных расчетов).

Выбрав УСН, предприниматель обязан до конца апреля наступившего года проинформировать орган ФНС о функционировании своего бизнеса в предшествующем. Использование ЕНВД предполагает ежеквартальную подачу информации до 20-го числа начального месяца, идущего за отчетным кварталом. Сведения по Единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) передаются в налоговые структуры по результатам календарного года не позже последнего дня марта наступившего вслед за отчетным года.

Работающие по патентной системе декларацию не подают, а ИП, избравшие общую систему (ОСНО), предоставляют сведения о доходах физических лиц (ф. 3-НДФЛ) по результатам отчетного года до конца апреля наступившего года и отчет по начислению и уплате страховых платежей в ФСС (ф. 4-ФСС);

Вернуться к оглавлению

Наказание за безответственность

Уже год действуют изменения ст. 119 НК РФ о расчете взысканий за неподачу декларации ИП. Взыскание исчисляется от величины налога, не внесенного в казну в законодательно установленный срок. То есть найдена точка отсчета для определения штрафных санкций, которой прежде не существовало. Ответственность ИП за неподачу налоговой декларации, включая «нулевую, наступает по прошествии 10 рабочих дней после необходимого для ее сдачи срока.

Табл.1. Штрафы за непредоставление налоговой декларации ИП

Наименование отчетности	Организация	Последствия	Основание (законы РФ)
Налоговая декларация по НДС	Учреждения всех видов собственности, кроме работающих по УСН	Возможна заморозка счета. Штраф — 5-30% от величины невыплаченного налога за каждый полный или неполный месяц неуплаты, минимум — 1000 руб. Административное наказание (по представлению фискальной службы): от 300 до 500 руб. Уголовное наказание за уклонение от выплаты крупных налоговых платежей (за 3 финансовых года): штраф до 300 000 руб. либо принудительные работы до 2 лет, арест на полгода или тюремное заключение на 2 года. Штраф за непредоставление налоговой декларации ИП или ложную информацию в ней установлен в ту же сумму.	ст.76 НК ст.15.5 КоАП
Декларация по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ).	ИП по ОСН Работающие по УСН отправляют «нулевую отчетность»	1000 руб. за нарушение времени сдачи, в том числе и «нулевого отчета»	ст. 119 НК
Декларация по земельному налогу	ИП и юрлица — собственники земельных участков, используемых в экономической деятельности Освобожденные от налогового платежа подают «нулевую» декларацию	За отсутствие «нулевой отчетности» выплачивается штраф в 1000 руб.	См. виды ответственности по п.1
Декларация по УСН	Организации и ИП по УСН	Если платежи были внесены, то за нарушение срока подачи декларации ИП штрафуется на сумму в 1000 руб. Возможна блокировка счета. Если налог не уплачен, штраф — 20-40% от величины невыплаченной суммы.	ст.ст.119 НК
Декларация по ЕНВД	Организации и ИП по ЕНВД	Штраф за несдачу декларации ИП — 5% от невыплаченной величины сбора каждый просроченный месяц (однако не выше 30% от суммы и не меньше 1000 руб.). При отсутствии выплат см. позицию по УСН	ст.119 НК

Вернуться к оглавлению

Нарушение сроков подачи другой информации

Кроме декларации, сдаются: форма 4-НДФЛ, предусматривающая отчетность за месяц со дня получения первого дохода (не позднее 5 дней после его окончания), и декларация по НДС по каждому кварталу до 25-го числа первого месяца будущего квартала.

При наличии сотрудников предоставляются такие сведения:

• о списочном составе наемных работников;
• справки 2-НДФЛ по каждому из них;
• новая справка 6-НДФЛ, которая заполняется с 1 апреля 2016 г. и относится ко всему предприятию в целом;
• отчет в ПФР (ф. РСВ-1, СЗВ-М);
• о других уплаченных налогах на недвижимость, транспорт, водные ресурсы.

Табл.2. Ответственность за нарушение сроков сдачи другой отчетности

Наименование отчетности	Организация	Последствия несвоевременной сдачи документов	Основание (законы РФ)
Справка по ф. 2-НДФЛ о доходах наемных работников	Учреждения любой формы собственности, ИП, использующие наемный труд	200 руб. за любую непредоставленную отчетность. Административное взыскание — штраф от 100 до 1000 руб., в зависимости от категории наказываемых	п.1.ст.126НК (ст.119 НК не используют, так как это не декларация, а справка) ст.15.6 КоАП
Справка по форме 6-НДФЛ	ИП, организации, использующие наемный труд исключительно в электронной форме	За каждый просроченный месяц — штраф в 1000 руб. или блокировка расчетного счета За недостоверную информацию и за каждый из непредоставленных документов — штраф 500 руб.	ст.126 и 126.1 НК
Сведения о среднесписочной численности работников.	Все учреждения и ИП, использующие наемный труд вне зависимости от численного состава	Штрафные санкции — 200 руб. Административное наказание: взыскание с должностных лиц от 300 до 500 руб.	п.1 ст.126 НК ч.1 ст.15.6 КоАП
Отчетность в ПФР по ф. РСВ-1	Подается ИП на УСН или ОСН с наличием сотрудников	Административное наказание за непредоставленную отчетность или наличие искаженной информации в виде штрафа в 500 руб. за конкретного работника, на которого сдается ф. РСВ-1 Взыскание штрафов осуществляется ПФР через суд.	Ст.19, 20 ФЗ №212
Отчет по форме 4-ФСС	Организации и ИП, которые начисляют выплаты или имеют договор с ФСС	Административное взыскание: штраф — 5% от величины начисленных платежей за последние 3 месяца отчетного или расчетного периода, но не выше 30% от суммы не ниже 1000 руб. Должностные лица могут быть наказаны на 300 — 500 руб.	п.1 ст. 46 ФЗ №212 ч.1 ст.15.6 КоАП

М.Г. Суховская, юрист

Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем

Образец ходатайства об учете смягчающих обстоятельств можно найти: раздел «Формы документов» системы КонсультантПлюс

Как вы знаете, даже если по итогам налогового периода сумма налога к уплате равна нулю, все равно надо сдать в установленный срок декларацию по тем налогам, по которым организация или предприниматель являются налогоплательщикам ип. 1 ст. 80 НК РФ . За несвоевременное ее представление грозит штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ ; п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (далее - Постановление № 57); Письмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-08/6944 Это минимальный размер санкции, установленной в НК. Но и его можно уменьшить в несколько раз, а порой и избежать штрафа вовсе.

За несвоевременное представление авансовых расчетов по итогам отчетных периодов вас не могут оштрафовать как за опоздание со сдачей декларации, даже если расчет именуется декларацией (например, как в случае с налогом на прибыл ь)п. 17 Постановления № 57 ; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 ; Постановление 7 ААС от 06.05.2015 № 07АП-2591/2015 . В этой ситуации штраф грозит по п. 1 ст. 126 НК РФ - 200 руб. за каждый расчет, сданный позже срока.

СПОСОБ 1. Заявить в ИФНС или в суд ходатайство об учете смягчающих обстоятельств

При наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен не менее чем в два разап. 3 ст. 114 НК РФ . Причем на минимальные размеры штрафов, как в нашем случае, это правило тоже распространяетс яп. 18 Постановления № 57 ; Письмо Минфина от 18.06.2015 № 03-02-08/35141 .

О том, какие налоговые смягчающие обстоятельства бывают и как их заявлять, мы подробно писали:

Заметим, что двойное снижение штрафа - это не предел, суд вправе уменьшить штраф и более чем в два разап. 19 Постановления Пленума ВС № 41, Пленума ВАС № 9 от 11.06.99 . Есть решения, в которых 1000-руб -левый штраф за не вовремя сданную «нулевку» был снижен и в 10 раз (до 100 руб.)см., например, Постановления АС УО от 03.03.2015 № Ф09-699/15 ; ФАС СКО от 30.04.2014 № А53-5736/2013 , и даже в 20 раз (до 50 руб.)см., например, Постановление 20 ААС от 18.03.2014 № А09-2661/2013 . А вот снизить штраф до нуля суд вряд ли согласится, поскольку это фактически будет являться освобождением привлекаемого лица от налоговой ответственност иАпелляционное определение ВС Республики Карелия от 22.01.2013 № 33-199/2013 .

В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за такое нарушение, можно заявить следующи еп. 1 ст. 112 НК РФ ; Постановления 7 ААС от 17.09.2014 № А27-17853/2013 ; 2 ААС от 11.01.2013 № А82-7050/2012 ; 3 ААС от 30.05.2013 № А74-4605/2012 , от 23.01.2013 № А74-1981/2012 ; 8 ААС от 10.07.2015 № 08АП-5698/2015 :

• совершение правонарушения впервые и неумышленно;
• отсутствие негативных последствий для бюджета;
• незначительный период просрочки;
• социальную значимость деятельности нарушителя;
• принадлежность к субъектам малого бизнеса;
• тяжелое материальное положение.

Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, лучше заявлять их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен.

СПОСОБ 2. Уличить инспекцию в нарушении процессуальных сроков и, как следствие, в пропуске совокупного срока на взыскание штрафа

Чтобы понять, как это сделать, нужно знать правила подсчета этого совокупного срока. Допустим, фирма представила нулевую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. не 30 марта, как надо былоп. 4 ст. 289 НК РФ , а 6 августа. Такое нарушение, как несвоевременная сдача налоговой декларации, должно оформляться и рассматриваться в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФп. 2 ст. 100.1 НК РФ ; п. 37 Постановления № 57 . А значит, цепочка процессуальных сроков будет выглядеть так:

1п. 1 ст. 101.4 , пп. 2 , 6 ст. 6.1 НК РФ ; 2приложение № 38 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ ; 3п. 29 Постановления № 57 ; пп. 2 , 6 ст. 6.1 НК РФ ; 4п. 4 ст. 101.4 НК РФ ; 5п. 5 ст. 101.4 , п. 7 ст. 6.1 НК РФ ; 6п. 6 ст. 101.4 НК РФ ; 7п. 2 ст. 70 , п. 10 ст. 101.4 НК РФ ; 8п. 6 ст. 69 НК РФ ; 9п. 4 ст. 69 , п. 6 ст. 6.1 НК РФ ; 10п. 1 ст. 115 , п. 3 ст. 46 НК РФ

И если ИФНС подаст иск уже после 07.06.2016, то он не будет удовлетворен по причине пропуска установленного срока давности на взыскание штраф ап. 1 ст. 115 НК РФ ; Постановление ФАС ВСО от 18.11.2013 № А74-702/2013 .

Что же делают инспекции? Они следуют рекомендации ФНС, согласно которой даже если налоговое нарушение заключается только лишь в представлении декларации позже срока, то все равно должен составляться акт камеральной проверк иПисьмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 1.6) .

Напомним, что на оформление «камерального» акта у инспекции есть 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления деклараци ип. 1 ст. 100 , п. 2 ст. 88 НК РФ . А на составление акта в порядке ст. 101.4 НК РФ - 10 рабочих дней со дня обнаружения нарушени яп. 1 ст. 101.4 НК РФ (в рассматриваемом случае это день сдачи декларации в ИФНС позже установленного срока). Чувствуете разницу?..

ВНИМАНИЕ

Доводы о несоблюдении налоговиками срока составления акта можно заявить в суде тольк оп. 31 Постановления № 57 :

• <или> в качестве возражений на иск, который инспекция предъявила по правилам ст. 46 НК РФ;
• <или> при оспаривании полученного налогоплательщиком требования об уплате штрафа либо решения о его взыскании.

Составление акта камеральной проверки выглядит оправданным, только если ИФНС действительно проводила такую проверку, то есть проверяла правильность исчисления заявленного в декларации налога, запрашивала объяснения по выявленным ошибкам или подтверждающие документы, проводила иные контрольные мероприятия. При этом перечень проверенных документов и сведений о проведенных мероприятиях должен быть указан в актеп. 3.1 Требований (приложение № 24 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@) .

Если же в «камеральном» акте указано только на нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и нет сведений о выявленных при проверке нарушениях и (или) о проведении мероприятий, направленных на их выявление, тогда нужно иметь в виду следующее.

Согласно НК акт камеральной проверки составляется только при выявлении в ходе такой проверки нарушений налогового законодательств ап. 1 ст. 100 НК РФ . Факт нарушения срока сдачи декларации выявляется не в ходе камералки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС. И выявление этого факта не требует проведения камеральной проверки (тем более для «нулевки»), ведь надо просто сопоставить установленный в НК срок сдачи декларации с датой ее фактического представления.

Как видите, и минимальный штраф можно свести практически на нет, но для этого потребуется приложить определенные усилия.