Отчет турагента - это основной первичный документ, определяющий доходы и расходы туроператора, а также доходы турагента. Причем, как следует из письма Минфина России от 28 июля 2010 г. № 03-03-06/1/491, он может быть составлен в электронном виде.
ФОРМА ОТЧЕТА
Форма отчета агента не унифицирована, поэтому он составляется в произвольном виде. Но поскольку отчет - первичный учетный документ, на основе которого посреднические операции отражаются в учете, он должен содержать обязательные реквизиты, поименованные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Перечислим их:
1) номер и дата агентского договора, по которому представляется отчет;
2) наименование турагента;
3) сумма реализации турпродукта и маршрут;
4) сумма причитающегося вознаграждения (с учетом НДС);
5) сумма полученной дополнительной выгоды (если она есть);
6) должность и инициалы сторон, подписавших отчет.
Обычно форма отчета утверждается туроператором и турагентом в момент заключения договора и становится одним из приложений к договору.
Приведем примерный образец отчета турагента.
Приложение № 2
к Агентскому договору
на продвижение и реализацию
турпродукта
№ А-15/01.02 от «01» февраля 2010 г.
ОТЧЕТ
о реализации турпродукта
за сентябрь 2010 г.
Турпродукт (№ брони, страна пребывания, дата заезда) | Общая стоимость турпродукта, | Вознаграждение агента с НДС, руб. | Перечислено туроператору (дата, № п/п, сумма платежа), руб. |
|
4400405, Греция, | 06.09.10 № 136, 34 200 |
|||
4499804, Кипр, | 13.09.10 № 162, 37 800 |
|||
Настоящий отчет свидетельствует о выполненных услугах в полном объеме. Стороны претензий друг к другу не имеют.
В целях своевременного получения отчетов в посредническом договоре можно указать, каким образом они будут передаваться туроператору - письмом, по факсу, по электронной почте или вручаться агентом представителю туроператора.
Отчет агента, оформленный в электронном виде и подписанный электронной цифровой подписью, может служить документом, подтверждающим расходы, понесенные налогоплательщиком (письмо Минфина России от 28 июля 2010 г. № 03-03-06/1/491).
К отчету, если это установлено договором, турагенту необходимо приложить доказательства расходов, произведенных им за счет туроператора (п. 2 ст. 1008 Гражданского кодекса РФ).
СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
Сроки и порядок представления отчета агента должны быть предусмотрены договором (ст. 1008 Гражданского кодекса РФ). Если соответствующие условия в договоре не прописаны, отчеты представляются по мере исполнения договора либо по окончании его действия. На практике турагент обычно выставляет туроператору отчеты не реже одного раза в месяц (например, не позднее 10-го числа каждого месяца) или после каждой продажи турпродукта.
Согласно пункту 3 статьи 1008 Гражданского кодекса РФ, туроператор должен в течение 30 дней со дня получения отчета, если договором не предусмотрен иной срок, сообщить турагенту об имеющихся по нему возражениях. Иначе отчет считается принятым.
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО СДЕЛКЕ
Вознаграждение агента рассматривается как доход от реализации услуг (ст. 249 Налогового кодекса РФ).
При «упрощенке» вознаграждение признается в составе доходов на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу агента, то есть при получении предоплаты от клиента (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
У туроператора (принципала) агентское вознаграждение - это расход. Поэтому необходимо определиться с датой признания его в целях налогообложения прибыли (при методе начисления). Ведь отчет агента может содержать не только дату составления документа, но и дату утверждения его туроператором.
В силу подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ датой осуществления расходов в виде комиссионных сборов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Достаточно часто туроператор дает поручение турагенту реализовывать путевки по фиксированным ценам. Как правило, туроператор указывает их в приложении к договору (ценовом предложении), приводит в листе бронирования, размещает на специальной страничке в Интернете, к которой турагент получает доступ, и т. д.
Поскольку чаще всего турагент действует от своего имени, к правоотношениям по агентскому договору применяются правила, регулирующие договор комиссии (гл. 51 Гражданского кодекса РФ). В соответствии с ними комиссионер (агент, выступающий от своего имени) обязан исполнить принятое на себя поручение на наиболее выгодных для комитента (принципала, туроператора) условиях в соответствии с указаниями комитента.
Таким образом, при реализации турпродукта клиентам со скидкой, то есть по цене ниже рекомендованной туроператором, без согласования с ним, расход агента в виде суммы предоставленной скидки не учитывается в целях налогообложения. Следовательно, турагент учитывает в доходах для целей налогообложения агентское вознаграждение, полученное за оказание услуг по реализации турпродукта, в том объеме, в котором оно предусмотрено агентским договором. В отчете агента вознаграждение отражается без учета скидки. Аналогичного мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС России по г. Москве от 18 декабря 2009 г. № 16 - 15/133970).
Нередко в договор с туроператором включается условие, при котором турагент вправе продавать турпродукт дороже фиксированной цены и получить в свое полное распоряжение всю дополнительную выгоду.
Дополнительная выгода, остающаяся в распоряжении турагента, формирует доход туроператора и одновременно отражается у него в составе расходов на выплату агентского вознаграждения. У турагента дополнительная выгода квалифицируется как часть агентского вознаграждения и является доходом.
В отчете агента дополнительная выгода указывается в отдельной графе.
ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ ТУРАГЕНТАПоскольку агент действует в интересах принципала и за его счет, то помимо уплаты вознаграждения принципал обязан возместить ему все затраты, осуществленные при выполнении поручения (ст. 975, 1001 Гражданского кодекса РФ). Однако стороны в агентском договоре могут предусмотреть и иное. Тогда расходы, связанные с реализацией турпродукта, не возмещаемые принципалом (туроператором), учитываются агентом как собственные затраты и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
На практике возможна ситуация, когда туроператор по условиям договора возмещает турагенту расходы, связанные с выполнением поручения, в том числе затраты турагента на выплату вознаграждений субагентам. В этом случае турагент должен будет отразить в отчете сумму расходов, производимых за счет туроператора, и удержать эту сумму из средств, причитающихся туроператору. При этом в отчете агента возмещаемые расходы следует отразить в отдельной графе.
Минюст зарегистрировал требования к отчетности туроператоров сферы выездного туризма. Отчитаться перед Ростуризмом предстоит в кратчайшие сроки. В случае непредставления отчетности туроператора исключат из реестра.
В марте Минюст зарегистрировал Приказ Минкультуры РФ от 14.12.2016 № 2750 «Об утверждении Требований к отчетности туро-ператора, осуществляющего деятельность в сфере выездного туризма, ее составу и форме». Начало действия документа – 31.03.2017. Согласно документу туроператоры обязаны представлять в Ростуризм отчетность (отличную от бухгалтерской) не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным.
ИГНОРИРОВАТЬ НЕЛЬЗЯ.
До 15.04.2017 операторы сферы выездного туризма должны про-дублировать информацию (в части количества туристов и общей цены турпродукта), представленную ведомству в произвольной форме в январе 2017 года, но уже по установленным формам, которых всего две:
- отчет о деятельности туроператора по реализации им туристского продукта в сфере выездного туризма;
- сведения о соблюдении туроператором нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств.
Ростуризм уже информировал об этом туроператоров, а также напомнил, что все туроператоры выездного туризма обязаны соблюдать требования финансовой устойчивости и платежеспособности, нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств (ст. 17.7 Закона № 132-ФЗ).
Кроме того, чиновники указали на последствия непредставления отчетности туроператором в установленный срок.
ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ ОТ РОСТУРИЗМА.
Непредставление в установленный срок обозначенной отчетности влечет за собой исключение сведений о туроператоре из единого федерального реестра (ст. 4.2 Закона № 132-ФЗ):
- полностью – в отношении туроператора, осуществляющего деятельность только в сфере выездного туризма, исключение из Единого федерального реестра туроператоров;
- сведений, связанных с ведением деятельности в сфере выездного туризма, – в отношении туроператора, осуществляющего туроператорскую деятельность в нескольких сферах туризма (выездной и внутренний туризм, выездной и въездной туризм, выездной, въездной и внутренний туризм).
Кроме того, могут пострадать должностные лица туроператора (руководитель, его заместитель, главный бухгалтер), так как в силу ст. 4.1 Закона № 132-ФЗ в случае исключения сведений о туроператоре из реестра (в связи с непредставлением отчетности, отличной от бухгалтерской) эти лица считаются несоответствующими требованиям ст. 4.1 Закона № 132-ФЗ.
Таким образом, туроператору, сведения о котором исключены из реестра туроператоров, при повторном в течение 12 месяцев с момента исключения сведений из указанного реестра обращении в Ростуризм с заявлением о внесении сведений в реестр туроператоров будет отказано по причине несоответствия должностного лица туроператора установленным требованиям.
ОТЧЕТ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
Отчет о деятельности туроператора по реализации им туристского продукта в сфере выездного туризма выглядит следующим образом:
|
Номер строки |
Наименование показателя |
Единица измерения |
Значение показателя |
|---|---|---|---|
|
Количество туристов, которым в течение отчетного года туроператором оказаны услуги в сфере выездного туризма |
|||
|
Размер фонда персональной ответственности туроператора по состоянию на 31 декабря отчетного года |
|||
|
Размер ежегодного взноса, перечисленного туроператором в фонд персональной ответственности туроператора в отчетном году |
|||
|
Размер ежегодного взноса, перечисленного туроператором в резервный фонд в отчетном году |
|||
|
Количество договоров о реализации туристского продукта в сфере выездного туризма, заключенных между туроператором и туристами либо иными заказчиками туристского продукта |
|||
|
Количество договоров о реализации сформированного туроператором туристского продукта в сфере выездного туризма, заключенных турагентами с туристами либо иными заказчиками туристского продукта |
|||
|
Общее количество договоров о реализации туристского продукта в сфере выездного туризма, заключенных с туристами либо иными заказчиками туристского продукта |
У большинства туроператоров в строках 2 и 3 будут стоять прочерки (это допускается порядком заполнения данной формы), так как в основной своей массе бизнес создал фонды персональной ответственности в январе 2017 года. У новичков сферы выездного туризма может быть отчетность с нулевыми показателями. Памятки о том, как посчитать количество туристов (включая туристов, которым были проданы туры, сформированные иностранными туроператорами), о размерах фондов и обязательных взносов в них вы найдете в журнале «Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», № 1, 2017.
НОРМАТИВНОЕ СООТНОШЕНИЕ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И ПРИНЯТЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.
Сведения о соблюдении туроператором нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств подаются в следующей форме:
|
Номер строки |
Наименование показателя |
Единица измерения |
Значение показателя |
|---|---|---|---|
|
Общая цена туристского продукта в сфере выездного туризма |
|||
|
Фактический размер маржи платежеспособности туроператора |
|||
|
Нормативный размер маржи платежеспособности туроператора |
|||
|
Размер соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств |
Под общей ценой турпродукта понимается стоимость проданных выездных туров (как пакетных, так и реализованных по отдельным договорам на проезд и проживание, в том числе сформированных иностранными туроператорами).Фактический размер маржи платежеспособности туроператора есть расчетная величина, определяемая как сумма уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет, уменьшенная на непокрытые убытки отчетного года и прошлых лет, по данным бухгалтерского учета. Иными словами, в строке 2 этой формы следует указать сумму строк 1310, 1350, 1360, 1370 (плюсуется или вычитается в зависимости от того, прибыль или убыток получены) бухгалтерского баланса туроператора по состоянию на 31.12.2016.
Нормативный размер маржи платежеспособности туроператора равен 7% от общей цены туристского продукта за предыдущий календарный год. Таким образом, чтобы получить показатель строки 3, нужно умножить показатель строки 1 на 7%.
В строке 4 указывается величина соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств, которая рассчитывается как отношение фактического размера маржи платежеспособности (строка 2) к нормативному (строка 3).
Как видим, требования к отчетности туроператоров вполне выполнимы, причем в кратчайшие сроки. После сдачи бухгалтерской отчетности есть две недели на то, чтобы внимательно заполнить предложенные формы и рассчитать нужные показатели. А вот последствия непредставления такой отчетности очень серьезны – вплоть до исключения сведений о туроператоре из федерального реестра, а значит, и полной остановки деятельности в области выездного туризма.
Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».
Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2017 год
Наименование организации Общество с ограниченной ответственностью "Национальная туристическая компания Интурист" ИНН 7717678890 Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 63.3 Код по ОКПО 66997041 Форма собственности (по ОКФС) 23 - Собственность иностранных юридических лиц Организационно-правовая форма (по ОКОПФ) 12300 - Общества с ограниченной ответственностью Тип отчета 2 - Полный Единица измерения 384 - Тысяча рублей Состав отчетности
Отчетность за другие годаДля удобства восприятия отчетности скрыты нулевые строки
Бухгалтерский баланс
| Наименование показателя | Код строки | На 31 декабря 2015 года | На 31 декабря 2014 года |
| Актив | |||
| I. Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | 1150 | 16 335 | 19 240 |
| Финансовые вложения | 1170 | 104 | 104 |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 2 288 | 2 241 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 338 | 0 |
| Итого по разделу I | 1100 | 19 064 | 21 585 |
| II. Оборотные активы | |||
| Запасы | 1210 | 3 018 | 2 772 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 18 | 13 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 551 681 | 233 702 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 5 957 | 12 710 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 149 089 | 14 757 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 901 | 341 |
| Итого по разделу II | 1200 | 710 664 | 264 295 |
| БАЛАНС | 1600 | 729 728 | 285 880 |
| Пассив | |||
| III. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 9 800 | 9 800 |
| 1370 | -93 404 | -227 401 | |
| Итого по разделу III | 1300 | -83 604 | -217 601 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | 72 | 64 |
| Итого по разделу IV | 1400 | 72 | 64 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Кредиторская задолженность | 1520 | 802 372 | 492 377 |
| Оценочные обязательства | 1540 | 10 888 | 11 041 |
| Итого по разделу V | 1500 | 813 260 | 503 418 |
| БАЛАНС | 1700 | 729 728 | 285 880 |
Отчет о финансовых результатах
| Наименование показателя | Код строки | За 2015 год | За 2014 год |
| Выручка Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов. |
2110 | 639 963 | 481 138 |
| Себестоимость продаж | 2120 | (101 269) | (6 022) |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | 538 694 | 475 116 |
| Коммерческие расходы | 2210 | (97 167) | (115 130) |
| Управленческие расходы | 2220 | (365 183) | (346 052) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 76 344 | 13 934 |
| Проценты к получению | 2320 | 1 358 | 971 |
| Проценты к уплате | 2330 | (2 092) | (0) |
| Прочие доходы | 2340 | 677 320 | 124 134 |
| Прочие расходы | 2350 | (618 756) | (183 217) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | 134 174 | -44 178 |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | (215) | (560) |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | -26 659 | 27 498 |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | 8 | 58 |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | 47 | -18 044 |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 133 998 | -62 840 |
| Совокупный финансовый результат периода | 2500 | 0 | 0 |
Отчет об изменениях капитала
| 1. Движение капитала | |||||
| Уставный капитал | Собственные акции, выкупленные у акционеров | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
| Величина капитала на 31 декабря 2014 года (3200) | |||||
| 9 800 | (0) | 0 | 0 | -227 401 | -217 601 |
| (2015 год) | |||||
| Увеличение капитала - всего: (3310) | |||||
| 0 | 0 | 0 | 0 | 133 997 | 133 997 |
| в том числе: чистая прибыль (3311) |
133 997 | 133 997 | |||
| переоценка имущества (3312) | 0 | 0 | 0 | ||
| доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (3313) | 0 | 0 | 0 | ||
| дополнительный выпуск акций (3314) | |||||
| 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| увеличение номинальной стоимости акций (3315) | |||||
| 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| реорганизация юридического лица (3316) | |||||
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Уменьшение капитала - всего: (3320) | |||||
| (0) | 0 | (0) | (0) | (0) | (0) |
| в том числе: убыток (3321) |
(0) | (0) | |||
| переоценка имущества (3322) | (0) | (0) | (0) | ||
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (3323) | (0) | (0) | (0) | ||
| уменьшение номинальной стоимости акций (3324) | |||||
| (0) | 0 | 0 | 0 | (0) | |
| уменьшение количества акций (3325) | |||||
| (0) | 0 | 0 | 0 | (0) | |
| реорганизация юридического лица (3326) | |||||
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | (0) |
| дивиденды (3327) | (0) | (0) | |||
| Изменения добавочного капитала (3330) | 0 | 0 | 0 | ||
| Изменения резервного капитала (3340) | 0 | 0 | |||
| Величина капитала на 31 декабря 2015 года (3300) | |||||
| 9 800 | (0) | 0 | 0 | -93 404 | -83 604 |
Отчет о движении денежных средств
| Наименование показателя | Код строки | За 2015 год |
| Денежные потоки от текущих операций | ||
| Поступления - всего в том числе: |
4110 | 30 899 241 |
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 4111 | 12 522 979 |
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | 4112 | 30 335 |
| от перепродажи финансовых вложений | 4113 | 0 |
| прочие поступления | 4119 | 18 345 927 |
| Платежи - всего в том числе: |
4120 | (30 862 549) |
| поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | 4121 | (10 702 202) |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | (210 097) |
| процентов по долговым обязательствам | 4123 | (0) |
| налога на прибыль организаций | 4124 | (5 730) |
| прочие платежи | 4129 | (19 944 520) |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | 36 692 |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | ||
| Поступления - всего в том числе: |
4210 | 9 015 |
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | 4211 | 0 |
| от продажи акций других организаций (долей участия) | 4212 | 0 |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | 0 |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | 1 415 |
| прочие поступления | 4219 | 7 600 |
| Платежи - всего в том числе: |
4220 | (3 600) |
| в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | 4221 | (0) |
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | 4222 | (0) |
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | (3 600) |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | (0) |
| прочие платежи | 4229 | (0) |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | 5 415 |
| Денежные потоки от финансовых операций | ||
| Поступления - всего в том числе: |
4310 | 3 870 960 | получение кредитов и займов | 4311 | 701 571 |
| денежных вкладов собственников (участников) | 4312 | 0 |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | 0 | от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | 0 |
| прочие поступления | 4319 | 3 169 389 |
| Платежи - всего в том числе: |
4320 | (3 783 732) |
| собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников | 4321 | (0) |
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | (0) |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | (3 783 732) |
| прочие платежи | 4329 | (0) |
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций | 4300 | 87 228 |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | 129 335 |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | 0 |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | 0 |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 4490 | 4 997 |
Сведения сформированы из набора открытых данных «Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий и организаций за 2015 год» Федеральной службы государственной статистики (Росстат)
Полное наименование: ООО "Турфирма "Совет по туризму"
ИНН: 7841449397
Вид деятельности (по ОКВЭД): 79.11 - Деятельность туристических агентств
Форма собственности: 16 - Частная собственность
Организационно-правовая форма: 12300 - Общества с ограниченной ответственностью
Отчетность составлена в тысячах рублей
См. детальную проверку контрагента
Бухгалтерская отчетность за 2014-2018 гг.
1. Бухгалтерский баланс
| Наименование показателя | Код | #DATE# |
|---|---|---|
| АКТИВ | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | 1110 | #1110# |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | #1120# |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | #1130# |
| Материальные поисковые активы | 1140 | #1140# |
| Основные средства | 1150 | #1150# |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | #1160# |
| Финансовые вложения | 1170 | #1170# |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | #1180# |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | #1190# |
| Итого по разделу I | 1100 | #1100# |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 1210 | #1210# |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | #1220# |
| Дебиторская задолженность | 1230 | #1230# |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | #1240# |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | #1250# |
| Прочие оборотные активы | 1260 | #1260# |
| Итого по разделу II | 1200 | #1200# |
| БАЛАНС | 1600 | #1600# |
| ПАССИВ | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | #1310# |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | #1320# |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | #1340# |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | #1350# |
| Резервный капитал | 1360 | #1360# |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | #1370# |
| Итого по разделу III | 1300 | #1300# |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 1410 | #1410# |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | #1420# |
| Оценочные обязательства | 1430 | #1430# |
| Прочие обязательства | 1450 | #1450# |
| Итого по разделу IV | 1400 | #1400# |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 1510 | #1510# |
| Кредиторская задолженность | 1520 | #1520# |
| Доходы будущих периодов | 1530 | #1530# |
| Оценочные обязательства | 1540 | #1540# |
| Прочие обязательства | 1550 | #1550# |
| Итого по разделу V | 1500 | #1500# |
| БАЛАНС | 1700 | #1700# |
Краткий анализ баланса
График изменения внеоборотных активов, активов всего и капитала и резервов по годам
1 без учета задолженности учредителей по взносам в уставный капитал
2. Отчет о прибылях и убытках
| Наименование показателя | Код | #PERIOD# |
|---|---|---|
| Выручка | 2110 | #2110# |
| Себестоимость продаж | 2120 | #2120# |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | #2100# |
| Коммерческие расходы | 2210 | #2210# |
| Управленческие расходы | 2220 | #2220# |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | #2200# |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | #2310# |
| Проценты к получению | 2320 | #2320# |
| Проценты к уплате | 2330 | #2330# |
| Прочие доходы | 2340 | #2340# |
| Прочие расходы | 2350 | #2350# |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | #2300# |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | #2410# |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | #2421# |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | #2430# |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | #2450# |
| Прочее | 2460 | #2460# |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | #2400# |
| СПРАВОЧНО | ||
| Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2510 | #2510# |
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2520 | #2520# |
| Совокупный финансовый результат периода | 2500 | #2500# |
Краткий анализ финансовых результатов
График изменения выручки и чистой прибыли по годам
4. Отчет о движении денежных средств
| Наименование показателя | Код | #PERIOD# |
|---|---|---|
| Денежные потоки от текущих операций | ||
| Поступления - всего | 4110 | #4110# |
| в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 | #4111# |
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | 4112 | #4112# |
| от перепродажи финансовых вложений | 4113 | #4113# |
| прочие поступления | 4119 | #4119# |
| Платежи - всего | 4120 | #4120# |
| в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 | #4121# |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | #4122# |
| процентов по долговым обязательствам | 4123 | #4123# |
| налога на прибыль организаций | 4124 | #4124# |
| прочие платежи | 4129 | #4129# |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | #4100# |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | ||
| Поступления - всего | 4210 | #4210# |
| в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
4211 | #4211# |
| от продажи акций других организаций (долей участия) | 4212 | #4212# |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | #4213# |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | #4214# |
| прочие поступления | 4219 | #4219# |
| Платежи - всего | 4220 | #4220# |
| в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
4221 | #4221# |
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | 4222 | #4222# |
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | #4223# |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | #4224# |
| прочие платежи | 4229 | #4229# |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | #4200# |
| Денежные потоки от финансовых операций | ||
| Поступления - всего | 4310 | #4310# |
| в том числе: получение кредитов и займов |
4311 | #4311# |
| денежных вкладов собственников (участников) | 4312 | #4312# |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | #4313# |
| от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | #4314# |
| прочие поступления | 4319 | #4319# |
| Платежи - всего | 4320 | #4320# |
| в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
4321 | #4321# |
| на уплату дивидендов и иных платежей | 4322 | #4322# |
| по распределению прибыли в пользу собственников (участников) в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | #4323# |
| прочие платежи | 4329 | #4329# |
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций | 4300 | #4300# |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | #4400# |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | #4450# |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | #4500# |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 4490 | #4490# |
6. Отчет о целевом использовании средств
| Наименование показателя | Код | #PERIOD# |
|---|---|---|
| Остаток средств на начало отчетного года | 6100 | #6100# |
| Поступило средств | ||
| Вступительные взносы | 6210 | #6210# |
| Членские взносы | 6215 | #6215# |
| Целевые взносы | 6220 | #6220# |
| Добровольные имущественные взносы и пожертвования | 6230 | #6230# |
| Прибыль от приносящей доход деятельности организации | 6240 | #6240# |
| Прочие | 6250 | #6250# |
| Всего поступило средств | 6200 | #6200# |
| Использовано средств | ||
| Расходы на целевые мероприятия | 6310 | #6310# |
| в том числе: | ||
| социальная и благотворительная помощь | 6311 | #6311# |
| проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. | 6312 | #6312# |
| иные мероприятия | 6313 | #6313# |
| Расходы на содержание аппарата управления | 6320 | #6320# |
| в том числе: | ||
| расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) | 6321 | #6321# |
| выплаты, не связанные с оплатой труда | 6322 | #6322# |
| расходы на служебные командировки и деловые поездки | 6323 | #6323# |
| содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) | 6324 | #6324# |
| ремонт основных средств и иного имущества | 6325 | #6325# |
| прочие | 6326 | #6326# |
| Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества | 6330 | #6330# |
| Прочие | 6350 | #6350# |
| Всего использовано средств | 6300 | #6300# |
| Остаток средств на конец отчетного года | 6400 | #6400# |
Нет данных за этот период
| Наименование показателя | Код | Уставный капитал | Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Величина капитала на | 3200 | ||||||
| За Увеличение капитала - всего: |
3310 | ||||||
| в том числе: чистая прибыль |
3311 | х | х | х | х | ||
| переоценка имущества | 3312 | х | х | х | |||
| доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | 3313 | х | х | х | |||
| дополнительный выпуск акций | 3314 | х | х | ||||
| увеличение номинальной стоимости акций | 3315 | х | х | ||||
| 3316 | |||||||
| Уменьшение капитала - всего: | 3320 | ||||||
| в том числе: убыток |
3321 | х | х | х | х | ||
| переоценка имущества | 3322 | х | х | х | |||
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | 3323 | х | х | х | |||
| уменьшение номинальной стоимости акций | 3324 | х | |||||
| уменьшение количества акций | 3325 | х | |||||
| реорганизация юридического лица | 3326 | ||||||
| дивиденды | 3327 | х | х | х | х | ||
| Изменение добавочного капитала | 3330 | х | х | х | |||
| Изменение резервного капитала | 3340 | х | х | х | х | ||
| Величина капитала на | 3300 |
Дополнительные проверки
Проверить контрагента Загрузить данные для финансового анализа
* Звездочкой отмечены показатели, которые скорректированы по сравнению с данными Росстата. Корректировка необходима, чтобы устранить явные формальные несоответствия показателей отчетности (расхождение суммы строк с итоговым значением, опечатки) и проводится по специально разработанному нами алгоритму.
Справка: Бухгалтерская отчетности представлена по данным Росстата, раскрываемым в соответствии с законодательством РФ. Точность приведенных данных зависит от точности представления данных в Росстат и обработки этих данных статистическим ведомством. При использовании этой отчетности настоятельно рекомендуем сверять цифры с данными бумажной (электронной) копии отчетности, размещенной на официальном сайте организации или полученной у самой организации. Финансовый анализ представленных данных не являются частью информации Росстата и выполнен с использованием специализированного
Учебным планом предусмотрено проведение преддипломной практики. Цель преддипломной практики – это получение практического опыта по организации и управления финансами на предприятии.
При прохождении преддипломной практики необходимо решить следующие задачи:
1. Закрепить и углубить теоретические знания, полученные в институте.
2. Познакомиться с организацией и управлением финансами предприятия.
3. Дать общую характеристику предприятия; привести основные показатели финансово-хозяйственной деятельности; определить финансовое положение и состояние расчетов.
Объектом преддипломной практики является ООО Бюро путешествий "Лефорт".
Анализируемый период составляет три года – с 2008 по 2010 год.
В рамках системного подхода применены приемы и методы анализа (табличный, финансовых коэффициентов, балансовый, сравнения, наблюдения, определения абсолютных и относительных величин) и синтеза, группировки и сравнения, научной абстракции и моделирования; в практической части исследования использовались расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа.
Информационной базой являются: годовая бухгалтерская отчетность за три года (Форма №1 «Бухгалтерский баланс», Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»).
ООО «Лефорт» является небольшой туристической фирмой, которая, однако, хорошо зарекомендовала себя на рынке туристических услуг г.Кемерово.
Общая организационная структура, как и множества малых фирм, предельно проста (рис. 1). Организацию возглавляет директор. Директор организует и координирует работу по всем направлениям туристической деятельности.
Рис. 1 Организационная структура
управления турфирмой
Данная организационная структура представляется очень эффективной, так как, во-первых, четко разграничены полномочия и ответственность работников, и, во-вторых, существует разделение труда по различным направлениям туризма и при этом в случае необходимости любой работник может заменить другого на его направлении туризма.
Миссией ООО «Лефорт» является – осуществление туристической деятельности с целью удовлетворения потребностей населения в путешествиях и отдыхе.
Туристические путешествия приобретают все большую популярность в России и в Кемеровской области в том числе. Они способствуют культурному и духовному развитию общества, развитию международных отношений в области науки, искусства и спорта, а также могут служить для удовлетворения других потребностей в соответствии с желаниями клиентов.
Для выполнения этой миссии фирма ставит перед собой следующие цели:
Организация путешествий по направлениям выбираемым клиентом;
Составление программы обслуживания с учетом пожеланий клиента;
Повышение уровня экономики и развитие туризма в регионе.
Целевой сегмент, на который направленная в большей степени работа фирмы:
Возраст – 30-45лет
Уровень дохода – средний и выше среднего
Образование – обычно высшее, но роли не играет
Семейное положение – обычно семья из двух-четырех человек
Жизненный стиль – энергичный, активный человек, занятый торговой или управленческой деятельностью, работающий зачастую по выходным и праздникам, следит за своим имиджем, ощущает нехватку времени на отдых и семью, восприимчивый к новинкам, скептически относящийся к рекламе.
Мотив путешествия (желание отдохнуть с семьей, желание получить лечение).
Помимо описанного сегмента существует другие группы потребителей, способные приносить реальный доход. Можно предложить также работу с такой категорией клиентов, как дети, подростки, люди предпенсионного возраста, с невысоким доходом и достаточным количеством свободного времени. Однако новым клиентам необходим новый тур продукт, разработка которого займет время, усилия и средства.
Если говорить о схеме продвижения туров, то чаще всего для продвижения тур продукта фирмами используются различные скидки. ООО «Лефорт» предлагает следующую систему скидок:
· скидки на праздники;
· семейные скидки;
· групповые;
· детские;
· специальные (для тех, кто владеет купоном на скидку или для клиентов, которые приводят в фирму нового клиента);
· прочие.
Различная печатная продукция используется фирмой для стимулирования продаж непосредственно в офисе. В тот момент, когда клиент колеблется в выборе тур агента, места отдыха, гостиницы или вида транспорта подтолкнуть его к покупке поможет красочный проспект, обрисовывающий все преимущества данного места отдыха, гостиницы и т.д. Различные календари, стенды, брошюры, журналы и каталоги собственного издания не только привлекают клиента своим внешним видом, но и предлагают более подробную информацию о маршруте. Их производство относительно недорого – зависит от количества печатаемой информации, стоимости бумаги, стоимости печатных средств, зарплаты оформителей. Однако фирма заказывает данный вид продукции в специализированных фирмах, что гораздо выгоднее при единичных экземплярах или малыми партиями.
Для информирования клиентов используются заранее подготовленные каталоги, проспекты, брошюры, информационные листы, в которых содержатся подробные сведения о содержании и качестве пакета услуг, ценах и т.д. Эти материалы предоставляются каждому клиенту, заявившему о своем желании приобрести тот или иной тур. Кроме того, потребитель получает дополнительную информацию и консультации о порядке бронирования, оплаты, изменения и аннуляции тура, а также обо всех других вопросах (паспортно-визовом, таможенном и валютном регулировании, природно-климатических достопримечательностях, медицинской помощи, страховании и т.д.), связанных с туристской поездкой.
Качество обслуживания тур фирмы «Лефорт» определяется:
· оперативностью работы по подбору и организации туров по запросам клиентов;
· вежливостью обслуживания, которое выражается в радушии сотрудников туристской фирмы, их внимании к запросам каждого клиента, терпении при обсуждении маршрута;
· соответствием предлагаемого тура реальному содержанию;
· наличием согласования всех составных частей комплексного обслуживания.
Скорость обслуживания в комплексе определяет степень удовлетворения каждого клиента; сроками подбора маршрута; сроками оформления необходимых документов (загранпаспорта, виз, билетов и пр.); сроками получения справочной информации. Несмотря на то, что информационные услуги предоставляются бесплатно, именно благодаря им турфирма «Лефорт» в значительной степени обеспечивает реализацию своего туристского продукта.
Идея подкрепления туристского продукта заставляет пристально взглянуть на систему поведения клиента, к тому, как он комплексно подходит к проблеме, которую пытается решить благодаря приобретению туристского продукта. С точки зрения конкуренции, такой подход позволяет туристскому предприятию выявить возможности подкрепить свое товарное предложение наиболее эффективным способом.
Комплексное туристское предложение тур фирмы «Лефорт», содержит:
В случае организации зимнего отдыха - транспорт (самолет и автобус) до курорта, проживание в отеле, питание, экскурсионное обслуживание, абонемент на лифт-подъемник, обучение катанию на лыжах.
В случае отдыха с целью лечения - кроме основных туристских услуг, первичный осмотр больного с целью установления диагноза и последующего назначения на процедуры, ежедневное медицинское обслуживание в соответствии с предписаниями врача, предоставление медикаментов, свободный доступ к сооружениям для проведения общеоздоровительных упражнений, заключительный осмотр и т.д.;
В случае отдыха на морских курортах - участие в нескольких экскурсиях, в фольклорных и других мероприятиях, получение подарков - получение путеводителя, сувениров, карточки с видом курорта и т.д.;
В случае отдыха туристов, ориентированных на спорт, - абонемент на пользование спортивными сооружениями и услугами по выбору.
Комплексное обслуживание помогает
туристам планировать и организовывать рационально свободное время и ориентироваться
на уровень цен, который реально действует на рынке. Это, безусловно, ведет к
увеличению реализации туристского продукта.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору ООО Бюро путешествий "Лефорт" и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Должностные характеристики сотрудников бухгалтерии ООО разработаны на основе типовых. В их должностные обязанности входит:
¨ главный бухгалтер - осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно - финансовой деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности в организации на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля. Руководит разработкой и осуществлением мероприятий, направленных на соблюдение государственной и финансовой дисциплины. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно - финансовой деятельности организации, а также финансовых, расчетных и кредитных операций. Обеспечивает контроль: за законностью, своевременностью и правильностью оформления документов; составлением экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости услуг; расчетами по заработной плате с работниками организации; правильным начислением и перечислением платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений; погашением в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам; отчислением средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды и резервы. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно - финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении документов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих документов в следственные и судебные органы. Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, а также оформлению и сдаче их в установленном порядке в архив. Участвует в работе по совершенствованию и расширению сферы действия внутрихозяйственного расчета, разработке рациональной плановой и учетной документации, организации внедрения средств механизации учетно-вычислительных работ. Руководит работниками бухгалтерии организации.
¨ Бухгалтер-кассир - выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, результатов хозяйственно - финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.). Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражает в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств и товарно-материальных ценностей. Составляет отчетные калькуляции себестоимости услуг, выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению. Производит начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, налогов и других выплат и платежей, а также отчисление средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно - финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения вычислительной техники, а также в проведении инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств. Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив. А так же осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. Сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком. Составляет кассовую отчетность.
Перечень первичной документации. Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных носителей первичной учетной информации. ООО Бюро путешествий "Лефорт" применяет для документирования хозяйственных операций формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке, как по форме, так и по содержанию. Право подписи первичных учетных документов имеют: директор, главный бухгалтер и бухгалтер-кассир ООО Бюро путешествий "Лефорт". Первичная документация:
1. По учету кассовых операций: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
2. По учету основных средств: акт приемки-передачи основных средств, акт на списание основных средств, инвентарная карточка учета основных средств.
3. По учету труда и его оплаты: приказ (распоряжение) о приеме на работу, личная карточка, приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска, приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора, расчетно-платежная ведомость.
 |
Схема документооборота
Рис. 2. Схема бухгалтерского учета по простой форме
Упрощенная форма бухгалтерского учета. ООО Бюро путешествий "Лефорт" является малым предприятием. Малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (1998 г.); положениями по бухгалтерскому учету, регулирующими порядок учета различных объектов учета; Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий; законом РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ; рекомендациями по применению и особенностям организации учета по упрощенной форме (приведены в приказе Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н «О типовых рекомендациях по организации учета для субъектов малого предпринимательства»).
Упрощенная форма бухгалтерского учета малым предприятием может вестись двумя способами:
1. Простая форма бухгалтерского учета.
2. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия (в качестве учетных регистров применяются восемь ведомостей).
В ООО Бюро путешествий "Лефорт" применяется простая форма бухгалтерского учета. Ее сущность заключается в том, что регистрация первичной документации, распределение сумм совершенных операций по счетам, определение финансового результата производятся в одном бухгалтерском регистре – Книге учета хозяйственных операций ф. № К – 1. Для учета заработной платы ведется ведомость учета заработной платы (форма № В-8), в которой отражаются начисленные работникам ООО Бюро путешествий "Лефорт" суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, а также производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников. Ведомость предназначена для оформления выдачи заработной платы работникам. В ней также определяются суммы отчислений на социальные нужды от сумм оплаты труда работников.
При упрощенной системе налогообложения разрешено вести учет в Книге учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. Ведение книги доходов и расходов и служит основным документом, регистрирующим хозяйственные операции предприятия.
Записи в Книге учета доходов и расходов осуществляются в хронологической последовательности на основе первичных документов. Отражаются все хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде. При этом ООО Бюро путешествий "Лефорт" отражать расходы в книге необязательно, так как расчет единого налога производится с суммы доходов.
Книга доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя предприятия и оттиском печати налогового органа. Она предъявляется в налоговый орган при получении патента.
На основании учетной политики Книга доходов и расходов ООО Бюро путешествий "Лефорт" ведется в электронном виде в программе «1С:Бухгалтерия – упрощенная система налогообложения», которая является одной из программных компонент системы «1С:Предприятие». Данная программа позволяет оперативно обобщать учетную информацию в разрезах, необходимых для управления, контроля, анализа и составления бухгалтерской отчетности.
«1С:Бухгалтерия 7.7» - это универсальная бухгалтерская программа, ориентированная на широкий спектр возможных применений: от небольших до крупных организаций различных областей деятельности. Программа может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета.
Документы в программе «1С:Бухгалтерия 7.7» могут использоваться для отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности организации. Набор документов системы совпадает с набором реальных физических документов, используемых в ООО Бюро путешествий "Лефорт": платежное поручение, счет, кассовые ордера и т.д.
Отчетность предприятия. ООО Бюро путешествий "Лефорт" является малым предприятием и не входит в перечень организаций, которые не могут пользоваться упрощенной системой налогообложения и учета (организации, занятые производством подакцизной продукции; кредитные организации и страховщики; инвестиционные фонды; предприятия игорного и развлекательного бизнеса и другие). Следовательно, ООО имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, которое предоставляется самому предприятию на добровольной основе. ООО Бюро путешествий "Лефорт" работает по упрощенной системе налогообложения.
Так как Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде, то ООО должно заверять ее в инспекции только после окончания налогового года (на практике не позднее 31 марта года, следующего за налоговым).
На основе учетной политики ООО Бюро путешествий "Лефорт" на 2010 год в качестве объекта налогообложения выбран доход. Единый налог рассчитывается в размере 6 % от полученного дохода, уменьшенного на сумму уплаченных за отчитываемый период страховых взносов, начисленных на выплаты работникам (но не более чем 50 %) и сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств предприятия
Таким образом, ООО Бюро путешествий "Лефорт" предоставляет в ИМНС России следующие формы отчетности:
1. Налоговая декларация по единому налогу
2. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
3. Копии платежных документов (пенсионный фонд).
4. Декларация целевых сборов с юридических лиц на содержание милиции и благоустройство территории.
6. Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхование РФ.
3. Обязанности бухгалтера
Я проходила преддипломную практику в компании ООО Бюро путешествий "Лефорт".
В мои обязанности во время практики входило:
· Выполнение работ по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.).
· Осуществление приема и контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.
· Осуществление экономического анализа хозяйственной деятельности организации.
· Отражение на счетах бухгалтерского учета операции, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
· Выполнение работ по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.
4. Финансовый анализ деятельности туристической фирмы за 2008-2010г.
В данной главе проводится финансовый анализ деятельности ООО Бюро путешествий "Лефорт".
На основе бухгалтерской отчетности, представленной в приложении и был составлен сравнительный баланс предприятия за 2009-2010 годы.
Анализ баланса предприятия
Таблица 1 - Сравнительный баланс за
2009-2010 гг., тыс.руб.
Показатели
Сумма
на 31.12.09, тыс.
руб. Сумма
на 31.03.10, тыс. руб. Абсолютный
прирост, тыс.
руб. Темп
прироста, % Активы
1.
Внеоборотные активы 2. Оборотные
активы В том
числе из них: ·
готовая
продукция ·
расходы будущих
периодов ·
дебиторская
задолженность ·
краткосрочные
финансовые вложения ·
денежные
средства Баланс
Пассивы
1.
Собственный капитал В том
числе: ·
уставный
капитал ·
прибыль 2.
Заемный капитал В том
числе: ·
долгосрочный
заемный капитал ·
краткосрочные
обязательства ·
краткосрочные
кредиты и займы ·
кредиторская
задолженность Баланс
Проанализируем изменения величин
статей баланса за 2009-2010 гг. (Табл. 1): · Раздел внеоборотные активы в 2010 г.
возрос на 116 тыс.руб. или на 100 %. Это произошло за счет покупки основных
средств на 116 тыс.руб. · Раздел оборотные активы увеличился в
2010 г. на 1332 тыс.руб. или 122 %. Запасы организации снизились на 334
тыс.руб. или 64 %. Отрицательным является рост дебиторской задолженности в 2010
г. на 5402 тыс.руб. или 444 %. За счет этого растет отвлечение средств из
оборота предприятия и оно несет убытки от обесценивания данной формы
дебиторской задолженности. В последующем необходимо уделить росту дебиторской
задолженности особое внимание. · Наиболее ликвидных активов – денежные
средства в 2010 г. сократились на -3852 тыс.руб. · Размер уставного, добавочного и
резервного капитала не изменился. · Нераспределенная прибыль предприятия
увеличилась на 346 тыс.руб. или 177 %. · Долгосрочные обязательства на
предприятии отсутствуют. · Краткосрочные обязательства возросли
в 2010 г. на 975 тыс.руб. или 121,8 %. · Кредиторская задолженность
возрастала. В 2010 г. возросла на 975 тыс.руб. или 121,8 %. Рост кредиторской
задолженности произошел за счет роста задолженности по всем статьям. · Таким образом, баланс предприятия в
2010 г. увеличился на 122 % или на 1332 тыс.руб. Итак, на основе проведенного анализа
можно сделать следующий вывод: наблюдается сильное снижение наиболее ликвидных
активов, долгосрочные обязательства отсутствуют, краткосрочные обязательства
возрастают, дебиторская и кредиторская задолженность растет, что свидетельствует
о неустойчивом развитии предприятия. Последствием этих изменений может стать
рост финансовой зависимости предприятия и снижение его платежеспособности. Оценим ликвидность баланса
предприятия. Для этого рассчитаем сформированные соответственно по принципу
снижения степени ликвидности и срочности группы активов (Табл. 2) и пассивов
(Табл. 3).
Таблица 2 - Группировка активов по
степени ликвидности
Показатель
31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
на
2010
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
Абсолютно
и наиболее ликвидные активы А1 Быстрореализуемые
активы А2 Медленнореализуемые
активы А3 Трудно
реализуемые активы А4 Итого
активов Таблица 3 - Группировка пассивов по
степени срочности
Показатель
31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
Наиболее
срочные обязательства П1 Краткосрочные
пассивы П2 Долгосрочные
пассивы П3 Постоянные
пассивы П4 Итого
обязательств Таблица 4 - Сравнение групп актива и
пассива баланса
знак
знак
знак
знак
Как видно из Табл. 4 баланс
предприятия 2008-2010 г. является ликвидным. Для того, чтобы дать более точную
оценку платежеспособности предприятия рассчитаем коэффициенты ликвидности.
Результаты расчетов представим в Табл. 5.
Таблица 5 - Относительные показатели
ликвидности
Показатель
31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
Общий
показатель платежеспособности, К пл Коэффициент
абсолютной ликвидности, К аб Коэффициент
быстрой "критической" ликвидности, К бл Коэффициент
текущей ликвидности, К тл Коэффициент
маневренности функционирующего капитала, L 5 Доля
оборотных средств в активах, L 6 Коэффициент
обеспеченности собственными средствами, L 7 Показатели, рассчитанные в Табл. 5,
свидетельствуют об отрицательной тенденции в деятельности предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности на
протяжении 2008-2009 г. был больше норматива. Однако наблюдается его снижение
в 2010 г., ниже нормативной отметки (0,2), т.е. на данный момент предприятие
способно погасить за счет имеющихся денежных средств лишь 1% краткосрочных
обязательств. Коэффициент быстрой
"критической" ликвидности больше норматива (0,8). Однако в 2010 г.
коэффициент снизился относительно 2008 г. на 0,18. Коэффициент текущей ликвидности ниже
норматива (2) на протяжении всего периода. То же самое происходит и с другими
коэффициентами, они не находятся в зоне допустимых значений. Отсюда можно
сделать вывод, что если в ближайшее время предприятие не заставит дебиторов
расплатиться или не уменьшит величину краткосрочных обязательств, тем самым
обеспечив увеличение денежных средств, оно потеряет краткосрочную
платежеспособность. Рассчитаем коэффициенты финансовой
устойчивости предприятия, чтобы подтвердить, что предприятие финансово
устойчиво. Результаты расчетов представим в Табл. 6.
Таблица 6 - Относительные показатели
финансовой устойчивости Показатель
31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
(коэффициент капитализации), К зс Коэффициент
обеспеченности собственными источниками финансирования, К осс Коэффициент
обеспеченности запасов и затрат собственными источниками, К озс Коэффициент
финансовой независимости, К фн Коэффициент
финансирования, К ф Коэффициент
финансовой устойчивости, К фу Коэффициент
маневренности собственных оборотных средств, К м Исходя из расчетов Табл. 6 сделаем
выводы: Коэффициент финансовой автономии
(финансовой независимости) на предприятии снижается. В 2008 г. составляет 0,39,
в 2010 г. - 0,26. Коэффициент меньше норматива (0,7-0,8). Коэффициент капитализации вырос в
2010 г. по сравнению с 2008 г. и составил 2,87, что является отрицательной
тенденцией, так как свидетельствует о росте кредитов и займов. Коэффициент обеспечения собственными
источниками финансирования невелик в 2010 г. составил 0,25, что также
представляет угрозу для предприятия. Таким образом, видим, что необходимо
проводить мероприятия направленные на рост ликвидных средств и снижения
дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка рентабельности и деловой
активности предприятия
На следующем этапе анализа
финансового состояния следует рассчитать показатели рентабельности, которые
характеризуют эффективность предприятия в целом, доходность различных
направлений деятельности (производственной, предпринимательской,
инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль,
характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными и использованными ресурсами. Расчеты показателей рентабельности по
данным бухгалтерской отчетности приведены в Табл. 7.
Таблица 7 - Анализ уровня и динамики
показателей рентабельности
Показатель
31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
абсолютное,
тыс.руб.
темп
прироста, %
Рентабельность
активов, R a Рентабельность
оборотных активов, R оa Рентабельность
собственного капитала, R ск Рентабельность
продукции, R пр Рентабельность
продаж, R в Один из
основных показателей – рентабельность продаж – отражает доходность вложения
средств в основное производство. Рентабельность продаж рассчитывается как по
прибыли от продаж, так и по чистой прибыли. Рентабельность
продаж продукции снижается, в 2008 г составила 7,8 %, а в 2010 г. – 5,6 %. В
отчетном периоде на 1 руб. продаж приходилось 5,6 копейки прибыли от продаж, а
в предыдущем на 1 руб. продаж приходилось 7,8 коп. Также снижается
рентабельность продукции на 2,4 % за 2009-2010 г. Рентабельность
активов снизилась в 2010 г. на 2,8 по отношению к 2009 г. и составила 4,7 %. Рентабельность
оборотных активов в 2010 г. составила 4,8%, что меньше уровня 2009 г. на 2,7 %. Важной
характеристикой использования собственных средств предприятия считается
рентабельность собственного капитала. Она показывает, сколько единиц прибыли от
обычных видов деятельности приходится на единицу собственного капитала
организации. На предприятии показатель рентабельности собственного капитала
резко снижается, если в 2009 г. она была равна 29,0%, то в 2010 г. – 18,2 %,
снижение составила 10,8, т.е. можно сказать, что ухудшается использование
собственного капитала, снижается ликвидность предприятия, а также статус
собственников предприятия. Оборачиваемость дебиторской
задолженности в 2007г. составила 56,12 оборотов, в 2008 г. - 21,84, в 2009
г.она снизалась до 7,5 оборотов, причем только за последний год она снизилась
на 34 %. Период погашения дебиторской
задолженности за исследуемый период возрастает, с 6 дней в 2007г. до 48 дней в
2009 г., что свидетельствует об увеличении риска непогашения задолженности
покупателями предприятия.
Таблица 8- Динамика дебиторской
задолженности
Показатель 31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
абсолютное, тыс.руб.
темп прироста, %
абсолютное, тыс.руб.
темп прироста, %
абсолютное, тыс.руб.
темп прироста, %
Дебиторская
задолженность, в том числе платежи
по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, К одз коэффициент
оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности, К одз Длительность
одного оборота дебиторской задолженности, О дл длительность
одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности, О дл Удельный
вес дебиторской задолженности %, УВ дз удельный
вес краткосрочной дебиторской задолженности %, УВ дз Коэффициент
инкассации %, К и коэффициент
инкассации краткосрочной дебиторской задолженности %, К и Как видно из табл. 8, дебиторская
задолженность возрастает с каждым годом, если в 2008 г. она составляла
1 354 тыс. руб., то в 2010 г. уже 6 969 тыс.руб. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности уменьшался и в 2010 г. составил 1,53 оборота. Длительность одного оборота
дебиторской задолженности возрос в 2010 г. по сравнению с 2008 г. и составила
29,85 дня. Удельный вес дебиторской задолженности увеличивается и в 2010 года
составил 96,43%. Все говорит о неудовлетворительном
управлении дебиторской задолженностью. Представим показатели оборачиваемости
кредиторской задолженности за анализируемый период в табл. 9.
Таблица 9 - Динамика краткосрочной
кредиторской задолженности
Показатель 31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
абсолютное, тыс.руб.
темп прироста, %
абсолютное, тыс.руб.
темп прироста, %
абсолютное, тыс.руб.
темп прироста, %
поставщики
и подрядчики задолженность
перед персоналом организации задолженность
перед государственными внебюджетными фондами задолженность
перед бюджетом прочие
кредиторы Превышение
(+) или снижение (-) краткосрочной дебиторской задолженности над
краткосрочной кредиторской задолженностью Удельный
вес краткосрочной кредиторской задолженности в выручке % Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности, К окз Длительность
одного оборота кредиторской задолженности, О дл За период 2008 -2010 гг. сумма
кредиторской задолженности возрастает. Привлечение заемных средств в оборот
предприятия является нормальным явлением. Это содействует временному улучшению
финансового состояния при условии, что средства не замораживаются на
продолжительное время, а находятся в обороте и своевременно возвращаются. Величина кредиторской задолженности
за три года возросла и на 2010г. составила 5 437 тыс. руб. Удельный вес
кредиторской задолженности наблюдается на уровне 83,0 % Наибольший удельный вес в структуре
кредиторской задолженности за анализируемый период составляет задолженность
поставщикам и подрядчикам. В то же время большую долю имеет задолженность
предприятия перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Все это
свидетельствует о неблагоприятном финансовом положении предприятия. Длительность одного оборота
кредиторской задолженности с 2008 по 2010 г. уменьшался и составил в 2010 г.
373,3 дня. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился в
2010 г. до 1,0. Бюро путешествий «Лефорт» с момента
своего основания и на протяжении 12 лет успешно работает на рынке Кузбасса.
Основная цель - подбор и организация туров по всему миру. Бухгалтерский учет осуществляется
бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением ООО,
возглавляемой главным бухгалтером. Право подписи первичных учетных
документов имеют: директор, главный бухгалтер и бухгалтер-кассир ООО Бюро
путешествий "Лефорт". В ООО Бюро путешествий
"Лефорт" применяется простая форма бухгалтерского учета. На основании учетной политики Книга
доходов и расходов ООО Бюро путешествий "Лефорт" ведется в
электронном виде в программе «1С:Бухгалтерия – упрощенная система налогообложения»,
которая является одной из программных компонент системы «1С:Предприятие». На основе учетной
политики ООО Бюро путешествий "Лефорт" на 2010 год в качестве объекта
налогообложения выбран доход. Единый налог рассчитывается в размере 6 % от полученного
дохода, уменьшенного на сумму уплаченных за отчитываемый период страховых
взносов, начисленных на выплаты работникам (но не более чем 50 %) и сумму
пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств
предприятия Можно сделать
вывод, что у компании неблагоприятное финансовое состояние и необходимо
использовать мероприятия для эффективного управления денежными средствами
компании и увеличению ликвидных средств. 1.
Гражданский
кодекс РФ: офиц. текст: (принят Госдумой часть I ФЗ от 30.11.1994 № 51-ФЗ; часть II ФЗ от 26.01.1996№ 14 ФЗ: с последними изм. и доп. по
состоянию на 01.04.2008). - М.: Эксмо, 2008. - 510с. 2.
Постановление
Правительства РФ «О некоторых мерах по реализации законодательства о
несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 20.05.2006г. № 498. 3.
Распоряжение
Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому
оздоровлению от 31 марта 2005г. № 13-р «О введении мониторинга финансового
состояния организаций и учета их платежеспособности». 4.
Федеральный Закон
РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 2005г. № 6-ФЗ, Российская
газета, 20-21 января 2005г. 5.
Федеральный Закон
РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10. 2006г. № 127-ФЗ. 6.
Авилова В.
Холдинг как реальность нашей экономики/В. Авилова // Российский экономический
журнал. - 2006г. - № 4. – 23-26с. 7.
Азоев Г.Л.
Конкуренция: анализ, стратегия и практика. - М.: Центр экономики и маркетинга,
2006г. - 209с. 8.
Акционек С.П.
Теория переходного периода к рынку. - М.: Экономика, 2007г. – 151с. 9.
Алов А.Н. и др.
Хозяйственные связи. - М.: Экономика, 2005г. – 282с. 10.
Андрющенко С.А.
Прогноз сбалансированного развития регионального АПК (программный аспект). -
М.: Наука, 2007г. - 160с. 11.
Антикризисное
управление от банкротства - к финансовому оздоровлению/под.ред. Г.П. Иванова. -
М.: ЮНИТИ, 2005г. - 317 с. I том. 12.
Антикризисное
управление от банкротства - к финансовому оздоровлению/под.ред. Г.П. Иванова. -
М.: ЮНИТИ, 2006г. - 405 с. II
том. 13.
Антология
экономической классики/А.Смит, У.Петти, Рикардо. - М.: ЭКОНОВ, 2005г. - Т.1. -
473с. 14.
Архангельский
Ю.С., Коваленко И.И. Межотраслевой баланс. - М.: Экономикс, 2007г. - 210с. 15.
Байков Н.Д.,
Русинов Ф.М. Организация и эффективность управления производством. - М.: Мысль,
2007г. - 116с. 16.
Беркович Л.А.
Холдинговая приватизация: плюсы и минусы. М.: ЭКО, 2005г. - 206 с. 17.
Банкротство:
сборник нормативных актов. - М.: Приор.,2006г. -240с. 18.
Бланк И.А. Основы
финансового менеджмента, в 2-х томах, Т.1. - К.: Ника-Центр, 2008 - 592с. 19.
Бородин И.А.
Теоретические основы финансов предприятий/РГЭА: Р-н/Д., 2007г. - 112с. 20.
Бранбейм П.Д.
Правовые основы банкротства. Учебное пособие. Сб. - М.: ТОО «Тейс», 2006г. -
214с. 21.
Быков А.Г.
Банкротство еще не приговор./А.Г. Быков // Экономика и жизнь. - 2006г. - № 31.
- 27с. 22.
Винокуров Н.В.
Хозяйственные связи. - М.: Экономика, 2005г. - 190с. 23.
Ворст И.,
Экономика фирмы: учебник. - М.: Высшая школа, 2007г.-160с. 24.
Герчикова И.Н.
Менеджмент: учебник. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008г. - 271с. 25.
Грузинов В.П.
Экономика предприятий и предпринимательства. - М.: СОФИТ, 2006г. - 478с. 26.
Котляр Ф. Основы
маркетинга. - М.: Прогресс, 2007г. – 731с. 27.
Ковалев В.В.
Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. -
М.: Финансы и статистика, 2005г. - 285с. 28.
Ковалев А.П.
Диагностика банкротства. - М.: АО «Финстатинформ», 2006г. - 115с. 29.
Лебедев К.
Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности/К. Лебедев // Э и
Ж. - 2005г. - № 8. - С. 7. 30.
Маркарьян Э.А.,
Герасименко Г.П. Финансовый анализ. Учебное пособие. - Р-н/Д.: Издательство
РГЭА, 2006г. - 254с. 31.
Соколов А. Теории
налогов. - М.: Экономика, 2005г. - 265с. 32.
Справочник
директора предприятия./Под ред. М.Т. Лапусты. Изд. 3-е, исправленное и
дополненное - М.: ИНФРА - М, 2006г. - 784с. 33.
Стрельцов К.М.
Дискуссия вокруг банкротства/К.М. Стрельцов // Э и Ж. – 2006г. - № 4. -44с. 34.
Тарутин А.
Банкротство предприятий не может быть способом их реструктуризировать/А.
Тарутин // Экономист. - 2006г. - № 8. -51с. 35.
Твердохлебов В.
Финансовые очерки. - М.: Экономика, 2007г. - 349с. 36.
Теория и практика
антикризисного управления: Учебник для ВУЗов/Г.З. Базаров, С.Г. Беляев, Л.П.
Белых и др. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2007г. - 469с. 37.
Финансовый
менеджмент/под ред. В.С. Золотарева / 2-ое изд., перераб. и доп. - Р-н/Д.:
«Феникс», 2008г. - 224с. 38.
Финансы и
управление предприятием/под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика,
2007г. - 235с. 39.
Шипицина О.
Государственное регулирование внешнего управления как процедура банкротства/О.
Шипицина // Юрист. – 2005г. - № 11.- С. 46-53. 40.
Чернышева Ю.Г.
Анализ эффективности производства и финансового состояния предприятия: Учеб.
Пособие / РГЭА. - Р-н/Д.:
ЭРГО, 2007г.-110с. 41.
Сайт турфирмы:
www.lefort-bp.ru. Приложение 1
Бухгалтерский баланс 2008-2010 гг.
Статья
баланса Код
строки I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные
средства (01, 02) Итого
по разделу I II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы,
в том числе: готовая
продукция и товары для перепродажи (15,16,41,42,43) товары
отгруженные (45) расходы
будущих периодов (97) Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты), в том числе: покупатели
и заказчики (62,63,76) Денежные
средства Итого
по разделу II Статья
баланса Код
строки III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный
капитал (80) Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток), в том числе: нераспределенная
прибыль (убыток) прошлых лет нераспределенная
прибыль (убыток) отчетного года Итого
по разделу III IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы
и кредиты (67), в том числе: Прочие
долгосрочные пассивы Итого
по разделу IV V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы
и кредиты (66), в том числе: Кредиторская
задолженность, в том числе: поставщики
и подрядчики (60, 76) задолженность
перед персоналом организации (70) задолженность
перед государственными внебюджетными фондами (69) задолженность
перед бюджетом (68) прочие
кредиторы Прочие
краткосрочные пассивы Итого
по разделу VII Приложение 2
Отчет о прибылях и убытка 2008-2010
гг.
Наименование
показателя Код
строки I.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка
(нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость
реализации товаров, продукции, работ, услуг Валовая
прибыль Коммерческие
расходы Управленческие
расходы Прибыль
(убыток) от продаж II.
Операционные доходы и расходы Прочие
операционные расходы III.
Внереализационные доходы и расходы Прочие
внереализационные доходы Прочие
внереализационные расходы Прибыль
(убыток) до налогообложения Отложенные
налоговые активы Отложенные
налоговые обязательства Налог
на прибыль Прочие
расчеты по налогу на прибыль
