Lucrul cu orice proprietate este asociat cu uzura și mai devreme sau mai târziu duce la pierderea proprietăților originale ale obiectelor. Mijloacele fixe devin inutilizabile, caracteristicile echipamentelor se deteriorează, astfel încât costul de înlocuire al resurselor în uz scade pe măsură ce starea lor tehnică se modifică.
Procesul de formare a unui fond financiar care să acopere uzura rezervei de producție este amortizarea. Metodele de calcul a amortizarii sunt determinate de Regulamentul 6/01 privind bazele contabilitatii mijloacelor fixe.
Importanța deprecierii
Procedura de amortizare este un transfer secvenţial al valorii bunurilor de capital, proprietăţii care are o perioadă limitată de producţie şi caracteristici benefice, pentru un produs secundar.
Amortizarea se efectuează lunar și separat pentru orice mijloace fixe deținute de companie. Scopul acestor transferuri este schimbarea viitoare sau modernizarea resurselor până în momentul în care acestea sunt complet epuizate.
Întrebarea cuantumului taxelor de amortizare se dovedește a fi foarte semnificativă. În primul rând, aceste angajamente sunt incluse în lista de cheltuieli a organizației, prin urmare, cresc sau scad rezultate financiare. În al doilea rând, angajamentele devin principala rezervă financiară pentru reabilitarea resurselor care au căzut în paragină.
Aceasta înseamnă că determinarea metodologiei de amortizare va afecta baza de impozitare și cifra de afaceri financiară a companiei. Ce metode de calcul al amortizarii exista?
Trei stâlpi de amortizare
Amortizarea mijloacelor fixe și a mijloacelor de producție se efectuează începând cu data de 1 a lunii următoare celei de contabilizare a acestora. Scoaterea din cont este însoțită de o oprire a angajamentelor în prima zi a lunii următoare celei de scoatere din sold. Odată cu dispunerea rezervei încetează și deducerea.
Reconstrucție, conservare mai mult de 90 de zile, reparații majore sau modernizare ( mai mult de un an) impun oprirea angajamentelor. Elementele de bază de mai sus sunt elementare, de obicei nu sunt încălcate și nu depind de metoda de calcul utilizată.
Metoda de calcul a amortizarii, rata și procedura de calcul nu sunt întotdeauna clare, iar alte situații ridică întrebări conducerii. De exemplu, deprecierea rezervelor utilizate în producția neuniformă de-a lungul sezoanelor. Conform acestei opțiuni, amortizarea se efectuează în mod egal în timpul lucrului sezonier.
Metode de calcul al amortizarii
Calculul fondului de amortizare pentru mijloace fixe se face lunar si individual pentru orice obiect. Plățile efectuate lunar se găsesc simplu: împărțiți totalul deducerilor pentru anul la numărul de luni. Amortizarea pentru o perioadă de un an se calculează folosind una dintre opțiuni.
Nu se poate ignora acest aspect, de fapt, legislația fiscală interzice utilizarea nerezonabilă a metodelor neliniare de calcul al amortizarii. Puteți utiliza liber doar deduceri liniare și declinante cu dublarea ratei.
Sistemele de amortizare actuale sunt practicate atât de persoanele juridice, cât și de antreprenorii individuali.
Sistem liniar de acumulare
Metoda liniară de calcul al amortizarii este un calcul bazat pe costul de înlocuire și timpul de utilizare a activului. Valoare facilitate de capital este transferat uniform pe toată durata de viață. Standardele sunt reglementate de un clasificator care ține cont de perioadele de funcționare.
Durata etapei de exploatare a echipamentelor trecute în bilanț este determinată de proprietari în mod independent. Atunci când perioada nu este stabilită prin condiții tehnice sau aprobată de conducere, se iau în considerare următoarele:
- restricții de funcționare reglementate prin documente de reglementare;
- perioada proiectată de aplicare a fondului, indicatori de performanță planificați;
- uzura prevăzută ca urmare a respectării condiţiilor de exploatare.
Avantaje și dezavantaje ale amortizarii liniare
Metoda liniară de calcul a amortizării este indispensabilă la calcularea amortizarii clădirilor și echipamentelor neproductive. Se distinge prin punctele sale forte și slabe.
| Caracteristicile pozitive ale metodei | Dezavantajele metodei |
|
|
|
|
|
Funcțiile contabile sunt mult simplificate prin utilizarea standardelor medii la calcularea amortizarii. Metoda de acumulare liniară este mai convenabil de adoptat în corporațiile multi-industriale. Astfel de companii sunt caracterizate de un set de vârf de active fixe, în timp ce contribuția unui singur activ este mică. Ce metode de calcul al amortizarii rezolvă problemele calculelor liniare?
Metoda de amortizare accelerată
Tehnica de echilibrare descrescătoare (amortizare accelerată) nu este numită metoda liniara calcule de amortizare pe baza informațiilor despre valoarea reziduală a începutului perioadei, rata și coeficientul. Acesta din urmă este ales de companie, dar se cere ca acesta să nu depășească 3.
Tehnica este utilizată în cea mai mare parte atunci când se calculează cantitățile amortizate pentru echipamente care se uzează rapid sau îmbătrânesc. Ajută la eliminare părţile slabe liniar. Cu ajutorul acestuia, este posibil să returnați până la 75% din costul tuturor resurselor implicate în activitatea principală în doar jumătate din perioada de funcționare a acestora. Datorită calculului liniar, doar 50% vor fi returnați în același timp.
Metoda de amortizare a soldului reducător este utilizată în două moduri.
| 1 metoda | Metoda 2 |
| Pentru a anula valoarea unui obiect înainte de sfârșitul perioadei sale de funcționare, standardul va trebui mărit pas cu pas, anual. Căutăm norma metoda liniara iar la final o aducem la 100%. | A doua metodă (metoda dublării soldului reducător) constă în calcularea normei duble. Valoarea reziduală finală va fi anulată la Anul trecut. |
Agod = (Sakt – Iz) × N A / 100 Sakt - costul obiectului; N A – standard de amortizare; De la - amortizarea activului la începutul anului. |
Valoarea anuală de amortizare (Ag): Agod = (Sakt – Iz) × 2H A / 100 2Н A – rata de amortizare înmulțită cu 2. |
Metoda de însumare a numerelor anului
Metoda de însumare a numerelor anuale (cumulative) ajută la efectuarea procedurii de deducere a echipamentelor pe baza costului de înlocuire, a numărului de ani până la sfârșitul perioadei de funcționare. Pentru calcul se ia o cifră care se formează prin adăugarea numerelor de serie ale fiecărui an aplicație utilă. În cele din urmă, valoarea echipamentului, uzura și timpul de utilizare vor afecta modul în care este calculată amortizarea. Metodele de calcul al amortizarii folosind alte metode fac imposibilă compensarea uzurii atât de rapidă.
Acest calcul face posibilă anularea până la 80% din costurile achiziționării de echipamente pe o perioadă de 3 ani. După ce a completat activele pierdute într-o perioadă scurtă de timp, compania devine capabilă să achiziționeze rapid altele noi. Deci, metoda cifrelor anuale asigură compania împotriva pierderilor și reduce semnificativ riscul deprecierii activelor învechite.
Metoda de producție
Cu metoda de producție, valoarea de amortizare este calculată pe baza indicatorilor naturali ai volumelor de producție. Metoda este aplicabilă în fabricile în care echipamentele care produc un anumit volum de produs (vehicule cu kilometraj limitat) sunt anulate.
Calculul se face luând în considerare volumele produsului produs pentru perioada respectivă.
Exemplu de calcul folosind metoda liniară
Este foarte important de luat în considerare moduri practice calcule de amortizare, exemple de amortizare prin metoda liniară. Pentru a acumula amortizarea liniară, va trebui să cunoașteți costul echipamentului și rata de amortizare.
Exemple de amortizare folosind metode neliniare
Vom lua în considerare mai întâi metode neliniare de calcul a amortizarii și exemple de calcule empirice folosind metoda soldului reducător. Utilizare aceasta metoda calculele presupun stabilirea amortizarii echipamentelor la valoarea reziduala obtinuta in urma scaderii angajamentelor din anii precedenti. Compania are dreptul de a alege standarde și coeficienți de uzură, dar valoarea coeficientului de accelerație este cerută în intervalul de până la trei.
| Dat | Etape de acumulare: |
| Costul echipamentului = 233.680 ruble. Perioada de lucru este de 5 ani. Factorul de accelerație = 1,5. |
1) Amortizare timp de 1 an: 233.680 × 20% × 1,5 = 70.104 ruble; 2) Amortizare 2 ani: (233.680 – 70.104) × 30% = 49.073 rub. 3) Amortizare anul 3: (233.680 – 70.104 – 49.073) × 30% = 34.351 rub. 4) Amortizare 4 ani: (233 680 – 70104 – 49073 – 34351) * 30% = 24045 rub. 5) Amortizare 5 ani: (233 680 – 70104 – 49073 – 34351 – 24045) * 30% = 16832. 6) Volumul cheltuielilor de amortizare pentru cinci ani: 70104 + 49073 + 34351 + 24045 + 16832 = 194405 rub. 7) 233.680 – 194.405 = 39.275 ruble. Suma indică lichiditatea echipamentului. |
Amortizarea neliniară. Metode de calcul al amortizarii folosind metoda numerelor anuale
Metode de calcul a amortizării imobilizărilor necorporale
Imobilizările necorporale sunt contabilizate la valoarea lor reziduală. Toate au propria lor perioadă de funcționare. La licențiere, brevetare, informatorul pentru aflarea timpului de funcționare devine contract.
Uneori durata de funcționare este dificil de stabilit și se bazează pe standarde de amortizare. Perioada nu poate fi mai mare decat perioada de functionare a societatii (maximum pana la 20 de ani).
Aceleași opțiuni de amortizare ca și metodele de calcul al amortizarii mijloacelor fixe sunt potrivite pentru active. Amortizarea nu se realizează pentru vehiculele donate, privatizate sau cumpărate cu fonduri direcționate de la stat.
Metodele de calcul a amortizarii - formule - sunt folosite in practica in acelasi mod pentru un grup. Deducerile se fac pe toată perioada de funcționare și se suspendă după conservarea instalației.
Concluzie
Amortizarea contribuie la transferul uzurii echipamentelor și altor instalații de producție asupra rezultatelor activității companiei. Metodele de calcul al amortizarii conțin particularități, iar orice companie optează pentru un sistem mai potrivit pentru restaurarea activelor învechite.
Alegerea metodei este determinată de rentabilitate și eficiență sistem de producere. Pentru a acoperi uzura imobilizarilor necorporale, se folosesc aceleasi metode ca si metode de calcul al amortizarii activelor fixe.
Amortizarea este transferul treptat al costurilor suportate pentru achiziționarea sau construirea mijloacelor fixe la costul produsului finit. Cu alte cuvinte, cu ajutorul lui ei compensează bani gheata, care au fost cheltuite pentru construirea sau cumpărarea de proprietăți.
Deducerile din depreciere se fac pe o perioadă îndelungată - pe toată durata funcționării practice a proprietății: de la înscrierea în bilanțul întreprinderii în legătură cu punerea în funcțiune a acesteia și până la radierea acesteia. Procedura pentru taxele de amortizare este aprobată de articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Există patru metode de calculare a amortizarii, dintre care una este liniară, celelalte sunt neliniare. Datorită simplității sale, metoda liniară este cea mai utilizată în practică.
Metoda liniară de calcul a deprecierii mijloacelor fixe
Metoda de amortizare liniară presupune anularea costului unui mijloc fix în rate egale proporționale pe toată perioada de utilizare a acestuia.
La ce obiecte se aplică?
Fiecare organizație are dreptul de a alege în mod independent metoda de anulare taxele de amortizare.
Activele fixe sunt împărțite în 10 grupuri de absorbție a șocurilorîn funcţie de perioada de timp a funcţionării lor. ÎN obligatoriu Metoda amortizarii liniare trebuie aplicata cladirilor, structurilor si dispozitivelor de transmisie apartinand la trei grupe:
- Grupa VII - obiecte cu o durată de viață de 20-25 de ani;
- Grupa a XI-a – obiecte cu o durată de viață de 25-30 de ani;
- Grupa X – obiecte cu o durată de viață mai mare de 30 de ani.
Pentru alte obiecte, este permisă aplicarea oricărei metode de amortizare la discreția organizației, așa cum este specificat în ordinul privind politicile contabile.
Metoda de amortizare liniară poate fi utilizată atât pentru proprietăți noi, cât și pentru obiecte care au fost în uz anterior (în funcțiune).
IMPORTANT! Până de curând, principiul de amortizare ales nu putea fi schimbat cu altul pe toată perioada deducerilor pentru acest obiect. De la 1 ianuarie 2014, o organizație are dreptul de a face o tranziție de la o metodă neliniară la una liniară o dată la cinci ani. Pentru tranziția inversă - de la liniară la neliniară - nu există restricții de timp, aceasta se poate face în orice moment, având în prealabil modificări aduse reglementărilor privind politicile contabile ale întreprinderii;
Video - metode de calcul al amortizarii mijloacelor fixe:
Cum se calculează amortizarea mijloacelor fixe folosind metoda liniară
Pentru a determina cuantumul deducerilor lunare de amortizare folosind metoda liniară, este necesar să se cunoască costul primar al obiectului, durata de viață a acestuia și să se calculeze rata de amortizare.
1. Costul primar al obiectului
Costul primar al obiectului este utilizat ca bază de calcul, care este calculat prin însumarea tuturor costurilor achiziției sau construcției acestuia. Dacă valoarea proprietății a fost reevaluată, atunci se folosește pentru calcul un indicator precum costul de înlocuire.
2. Perioada de exploatare
Perioada de funcționare se stabilește prin studierea listei de clasificare a mijloacelor fixe, diferențierea acestora pe grupe de amortizare. Dacă obiectul nu este înregistrat în listă, atunci durata de viață a acestuia este atribuită de organizație în funcție de:
- timpul estimat de utilizare;
- uzura fizică așteptată;
- conditii de functionare asteptate.
3. Formula pentru rata de amortizare
Rata anuală de amortizare este exprimată ca procent din costul primar (de înlocuire) al proprietății și se calculează folosind formula:
K = (1: n)* 100%,
unde K este rata anuală de amortizare;
n – durata de viață în ani.
Dacă trebuie să aflați rata lunară de amortizare, atunci rezultatul este împărțit la 12 (numărul de luni dintr-un an).
4. Formula de calcul a amortizarii
Cu metoda amortizarii liniare, formula de calcul este:
A = C*K/12,
unde A este valoarea cheltuielilor lunare de amortizare;
C – costul primar al proprietății;
K – rata de amortizare, calculată după formula de la paragraful 3.
Procedura de amortizare
Atunci când se calculează uniform amortizarea, acestea sunt ghidate de reguli generale produse ale taxelor de amortizare, și anume:
- amortizarea trebuie calculată începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care această proprietate a fost inclusă în bilanțul întreprinderii;
- efectuați cheltuieli de amortizare indiferent de rezultatele financiare;
- efectuați deduceri de amortizare în fiecare lună și luați în considerare în perioada fiscală corespunzătoare;
- motive de suspendare a deducerilor de amortizare sunt considerate a fi conservarea unui obiect pe o perioada de 3 luni sau repararea acestuia pe termen lung (mai mult de un an). Contribuțiile se reiau imediat după revenirea în serviciu;
- deducerile de amortizare încetează în data de 1 a lunii următoare celei de anulare din cauza uzurii, a retragerii din bilanţ sau a pierderii dreptului de proprietate asupra imobilului.
Avantajele și dezavantajele metodei liniare
Principalele avantaje metoda de amortizare liniara:
- Ușor de calculat. Calculul sumei deducerilor trebuie făcut o singură dată la începutul exploatării proprietății. Suma primită va fi aceeași pe toată durata de viață.
- Contabilitate exactă anularea valorii proprietatii. Deducerile de amortizare apar pentru fiecare obiect specific (spre deosebire de metodele neliniare, unde amortizarea este calculată pe valoarea reziduală a tuturor obiectelor din grupa de amortizare).
- Chiar și transferul de costuri la cost. În cazul metodelor neliniare, cheltuielile cu amortizarea în perioada inițială sunt mai mari decât în perioada ulterioară (analizarea are loc în ordine descrescătoare).
Metoda liniară este convenabilă de utilizat în cazurile în care este planificat ca obiectul să genereze același profit pe toată perioada de utilizare.
Principalele dezavantaje metoda liniara:
Nu se recomandă utilizarea metodei pentru echipamentele supuse perimării rapide, deoarece anularea proporțională a costului acestuia nu asigură concentrarea adecvată a resurselor necesare înlocuirii sale.
Echipamentele de fabricație se caracterizează printr-o scădere a productivității pe măsură ce crește numărul de ani de funcționare. Ca urmare, va necesita costuri suplimentare pentru întreținere și reparații din cauza defecțiunilor și defecțiunilor. Între timp, amortizarea va fi anulată în mod egal, în aceleași sume ca la începutul operațiunii, întrucât metoda liniară nu prevede altfel.
Pentru companiile care intenționează să actualizeze rapid active de producție, va fi mai convenabil să folosiți metode neliniare.
Valoarea totală a impozitului pe proprietate pe toată durata de viață a proprietății la care se aplică metoda liniară va fi mai mare decât în cazul metodelor neliniare.
Un exemplu de calcul al amortizarii folosind metoda liniară
Un mijloc fix în valoare de 1.000.000 de ruble a fost adăugat în bilanțul companiei în martie. Contabilul a stabilit că durata de viață a acestuia, conform diferențierii pe grupe de amortizare, va fi de 10 ani.
Procedura de calcul a amortizarii folosind metoda liniara pentru acest exemplu:
- Determinăm rata anuală de amortizare: K = 1/10*100% = 10%.
- Rata lunară de amortizare va fi: 10%/12 = 0,83%.
- Determinăm valoarea cheltuielilor lunare de amortizare:
1.000.000*10%/12 = 8333 ruble.
- Valoarea cheltuielilor de amortizare pentru anul de funcționare este:
1.000.000 de ruble /10 ani = 100.000 de ruble.
Astfel, folosind metoda liniară, amortizarea trebuie calculată din aprilie în valoare de 8.333 de ruble pe lună.
Amortizarea bunurilor uzate
Obiectele folosite des intră în posesia unei organizații, de exemplu:
- obiecte dobândite într-o stare care nu mai este nouă;
- bun primit ca aport la capitalul autorizat;
- active fixe transferate întreprinderii pe bază de succesiune după reorganizare.
Schema și procedura de calcul al amortizarii folosind metoda liniară pentru astfel de obiecte vor fi aceleași ca și în cazul proprietăților noi. Singura diferență pentru mijloacele fixe utilizate este calculul duratei de viață utilă a acestora. Pentru a-l determina, trebuie să scădeți numărul de ani (luni) de utilizare reală din durata de viață stabilită de proprietarul anterior.
concluzii
Metoda liniară de calcul a amortizării presupune că uzura fizică a proprietății are loc uniform pe întreaga perioadă de funcționare. Acest lucru se aplică în principal structurilor staționare, care nu se uzează și devin învechite la fel de repede ca echipamentele.
Dacă este imposibil să se determine cu exactitate rata de depreciere a proprietății, atunci metoda liniară va fi cea mai convenabilă și cea mai simplă. Această metodă este potrivită și în cazul în care compania achiziționează o proprietate pentru o perioadă lungă de utilizare și nu intenționează să o înlocuiască rapid.
Video - puncte principale atunci când se calculează amortizarea, exemple de înregistrări contabile:
Ne-am dat seama ce este amortizarea și de ce este necesară. Aici vom afla cele existente metode de calcul al amortizarii mijloacelor fixe, precum şi formule de calcul. Să ne uităm la fiecare metodă în detaliu și să dăm un exemplu de calcul pentru claritate.
Toate metode existente Taxele de amortizare sunt împărțite în liniare și neliniare, în total patru sunt utilizate în contabilitate. Organizația alege o metodă convenabilă pentru ea însăși și o folosește pentru a anula taxele de amortizare.
Metode de calcul a amortizarii mijloacelor fixe
Metoda liniară de calcul a amortizarii mijloacelor fixe
Cel mai comun mod. Cu această metodă, amortizarea este acumulată în părți egale pe întreaga durată de viață. Pentru calcul se ia costul initial, care este suma tuturor costurilor suportate in legatura cu achizitionarea obiectului. Dacă obiectul a fost reevaluat, atunci costul de înlocuire este utilizat pentru calcul.
Formula de calcul al metodei liniare de calcul a amortizarii mijloacelor fixe
A = Costul mijloacelor fixe * Rata de amortizare / 100%
Un exemplu de calcul al amortizarii folosind metoda liniară
Metoda echilibrului reducător
Aceasta este o metodă accelerată de calculare a amortizarii, de ce este bună și când este convenabil să o folosiți, citiți articolul dedicat acestei metode „Calculul amortizarii folosind metoda soldului reducător”. Calculul se bazează pe date privind valoarea reziduală a obiectului.
Formula de calcul al metodei de amortizare a soldului reducător
Cu această metodă, valoarea anuală a amortizarii se calculează folosind formula:
A = Valoarea reziduală * Rata de amortizare * Factor de accelerare / 100%,
Valoarea reziduală - valoarea inițială minus amortizarea acumulată.
Norma A.=100% / termen utilizare benefică.
Coeficientul de accelerație este un coeficient stabilit chiar de organizație.
Un exemplu de calculare a cheltuielilor de amortizare folosind metoda soldului reducător
Dacă continuăm să numărăm amortizarea în continuare, aceasta va scădea la infinit, dar va fi întotdeauna mai mare decât 0. Pentru a anula complet costul sistemului de operare, în Codul fiscal există articolul 259, care prevede că atunci când valoarea reziduală a obiectului este egală cu 20% din costul inițial, amortizarea se calculează ca valoare reziduală/număr de luni rămase de funcționare.
Al patrulea (ultimul) an de funcționare:
A = 12.500 / 12 = 1.042.
Astfel, pe parcursul a 4 ani, mijlocul fix a fost total radiat prin amortizare.
Lecție video. Metode de calcul a deprecierii mijloacelor fixe ale unei organizații
Tutorialul video explică în detaliu metodele de calcul a amortizarii mijloacelor fixe ale unei organizații și modul în care se calculează. Lecția este predată de un consultant, expert al site-ului „Contabilitate pentru manechin”, contabil șef Gandeva N.V. ⇓
Puteți descărca diapozitivele și prezentarea videoclipului folosind link-ul de mai jos.
Metoda de anulare a costurilor bazată pe suma numărului de ani de viață utilă
Formula pentru calcularea valorii de anulare prin suma numărului de ani de viață utilă
Amortizarea anuală se calculează folosind formula:
A = Starea inițială a sistemului de operare * numărul de ani rămași până la sfârșitul duratei de viață utilă / suma numărului de ani de viață utilă
Exemplu de calcul al amortizarii
Metoda de anulare a costului proporțional cu volumul de produse (lucrări)
Formula de calcul folosind metoda de anulare proporțional cu volumul producției
A = Volumul real de producție * Producția inițială / Volumul estimat de producție pe întreaga durată de viață utilă
Exemplu de calcul
Mijlocul fix este o mașină cu un preț inițial de 100.000 Kilometrajul estimat este de 400.000 km.
Găsim raportul:
cost inițial / kilometraj estimat = 100.000 / 400.000 = 0,25 rub/km.
Kilometraj real ianuarie - 4000 km. A = 4000 * 0,25 = 1000.
Kilometraj efectiv februarie - 9000 km. A = 9000 * 0,25 = 2250.
Kilometraj real martie - 2000 km. A = 2000 * 0,25 = 500.
Amortizarea se calculează în același mod pentru fiecare lună. Metoda aleasă pentru calcularea cheltuielilor de amortizare este reflectată în OS-1a și OS-1b, precum și în politicile contabile ale organizației.
Continuam subiectul mijloacelor fixe, data viitoare va voi povesti despre.
1. Metoda de angajamente directă (liniară) presupune că utilitatea funcțională a unui activ depinde de timpul utilizării acestuia și nu se modifică pe parcursul duratei sale de viață utilă, i.e. O valoare constantă de amortizare este percepută pe întreaga durată de viață utilă a activului.
Prin această metodă se efectuează deduceri lunare de amortizare în aceleași sume pe toată durata de viață utilă a mijloacelor fixe.
La aplicarea metodei liniare, suma deprecierii acumulată pentru o lună în raport cu un obiect de proprietate amortizabilă se determină ca produs dintre costul său inițial (de înlocuire) și rata de amortizare determinată pentru acest obiect.
La aplicarea metodei liniare, rata de amortizare pentru fiecare element de proprietate amortizabilă este determinată de formula:
K = (1/n) x 100%,
unde K este rata de amortizare ca procent din costul inițial (de înlocuire) al proprietății amortizabile;
n este durata de viață utilă a unui element de proprietate amortizabil dat, exprimată în luni (ani).
Exemplu. A fost achiziționat un obiect în valoare de 120 de mii. freca. cu o durată de viață utilă de 5 ani. Rata anuală de amortizare este (1/5)x100%=20%.
Valoarea anuală a taxelor de amortizare va fi:
120.000 x 20%: 100% = 24.000 (frecare)
2. Metoda echilibrului reducător. Prin această metodă, valoarea anuală a cheltuielilor cu amortizarea este determinată de valoarea reziduală a elementului de imobilizare la începutul anului de raportare și ratele de amortizare calculate pe baza duratei de viață utilă a acestui element și a factorului de accelerare stabilit în conformitate cu legislația. a Federației Ruse. Pentru bunurile mobile care constituie obiectul leasingului financiar și sunt clasificate ca parte activă a sistemului de operare, în conformitate cu termenii contractului de leasing, factorul de accelerare nu poate fi mai mare de 3. Exemplu. P Costul inițial al obiectului este de 100.000 de ruble; durata de viață utilă - 5 ani; rata anuală de amortizare - 20% factor de creștere - 2.
Calculul amortizarii:
Anul 1: 100.000 x 40% (20 x 2) = 40.000 rub. (valoare reziduală - 60.000 de ruble);
Anul 2: 60.000 x 40% = 24.000 rub. (valoare reziduală -36.000 rub.);
Al 3-lea an: 36.000 x 40% = 14.400 de ruble. (valoare reziduală -21.600 rub.);
Al 4-lea an: 21600 x 40% = 8640 ruble. (valoare reziduală -12960 rub.);
Al 5-lea an: 12960 x 40% = 5184 ruble. (valoare reziduală -7776 rub.).
După ce a fost calculată amortizarea pentru ultimul an, mijlocul fix păstrează o valoare reziduală diferită de zero (în în acest exemplu-7776 rub.). În mod obișnuit, această valoare reziduală corespunde prețului de posibilă valorificare a materialelor rămase după lichidarea și radierea mijloacelor fixe.
3. Metoda de amortizare bazată pe suma numărului de ani de viață utilă. Această metodă este, de asemenea, o metodă accelerată și permite efectuarea unor taxe de amortizare în primii ani de funcționare la rate semnificativ mai mari. dimensiuni mari decât în cele ulterioare. Această metodă este utilizată pentru mijloacele fixe, a căror valoare scade în funcție de durata de viață a acestora; uzura se instalează rapid; costul refacerii unui obiect crește odată cu creșterea duratei de viață. Această metodă este indicată de utilizat la calcularea amortizarii echipamentelor informatice și a echipamentelor de comunicații; mașinile și echipamentele organizațiilor mici și nou formate a căror sarcină asupra mijloacelor fixe cade pe primii ani de funcționare.
La anularea costului cu suma numărului de ani din durata de viață a acestuia, valoarea anuală a cheltuielilor de amortizare se determină pe baza costului inițial al mijlocului fix și a raportului anual, unde numărătorul este numărul de ani rămase până la sfârșitul duratei de viață a obiectului, iar numitorul este suma numărului de ani ai duratei de viață a obiectului.
Exemplu. Un element de active fixe a fost achiziționat la un cost de 350 de mii de ruble, cu o durată de viață utilă de 6 ani. Suma numărului de ani de viață de serviciu este de 21 de ani (1+2+3+4+5+6). În primul an de funcționare a obiectului specificat, amortizarea poate fi percepută în valoare de 6/21 sau 28,05%, care va fi de aproximativ 98,18 mii ruble; în al doilea an – 5/21 sau 23,8% (83,3 mii ruble); în al treilea an - 4/21 sau 19,09% (66,82 mii ruble), etc.
4. Metoda de calcul a amortizarii in functie de volumul productiei sau muncii(proporțional cu volumul producției). În acest caz, valoarea anuală a deprecierii este determinată prin înmulțirea procentului calculat la înregistrarea unui anumit obiect ca raport dintre costul său inițial și volumul așteptat de producție de produse sau de muncă pe parcursul duratei sale de viață utilă cu indicatorul volumului real de producția sau munca efectuată pentru o anumită perioadă de raportare.
Exemplu. Costul mașinii este de 65.000 de ruble, kilometrajul estimat al mașinii este de 400.000 km. În perioada de raportare, kilometrajul mașinii a fost de 8.000 km, valoarea deprecierii pentru această perioadă va fi de 1.300 de ruble (8.000 km x (65.000 de ruble: 400.000 km)). Valoarea amortizarii pentru întreaga durată de viață utilă a mijlocului fix este de 65.000 de ruble (400.000 km x 65.000 de ruble: 400.000 km).
Amortizarea este transferul treptat al întregului cost al mijloacelor fixe (mijloacele fixe) către produsele, lucrările sau serviciile pe care compania le produce. Valoarea deprecierii trebuie calculată în fiecare lună pentru fiecare mijloc fix separat, care aparține companiei ca proprietate.
Metode de amortizare
Pentru conceptul de calculare a deducerilor, vă prezentăm exemplu concret metode diferite taxele de amortizare. Sunt instalate clauza 18 PBU 6/01
Informații generale: costul mijlocului fix este de 214.150 de ruble. Obiectul apartine grupei III de amortizare si are o durata de viata utila de 5 ani. Factorul de accelerație este 1,5.
Metoda liniară
În acest fel, amortizarea mijloacelor fixe se calculează din costul inițial (sau restaurat) al obiectului mijloacelor fixe, precum și din ratele de amortizare. Ratele de amortizare se stabilesc (după clasificare) în funcție de perioada până la care activul va fi util (durata de viață utilă). Deducerile încep din momentul în care obiectul OS a fost acceptat în contabilitate.
Exemplu. Amortizarea (amortizarea) pentru anul este de 100% / 5 ani = 20%, prin urmare, în anul deducerii: 214.150 * 20% = 42.830 ruble.
Astfel, în fiecare lună trebuie să deduceți 42.830 / 12 = 3.569,17 ruble.
Metoda echilibrului reducător
În acest fel, amortizarea mijloacelor fixe se calculează din costul obiectului mijloacelor fixe, care a rămas după deducerile de anul trecut, la începutul următoarei perioade de raportare, rata de amortizare și coeficientul pe care organizația însăși îl poate stabili. Factorul de accelerație nu poate fi mai mare de 3.
Exemplu:
- Anul 1: Amortizare anuală: (214.150 * 20%) * 1,5 = 64.245 ruble;
- Anul 2: (214.150 - 64.245) * 30% = 49.972 ruble;
- Anul 3: (214.150 - 64.245 - 49.972) * 30% = 29.980 ruble;
- Anul 4: (214.150 - 64.245 - 49.972 - 29.980) * 30% = 20.986 ruble;
- Anul 5: (214.150 - 64.245 - 49.972 - 29.980 - 20.986) * 30% = 14.691 rub.
Taxe de amortizare pe 5 ani:
64.245 + 49.972 + 29.980 + 20.986 + 14.691 = 179.874 ruble.
Diferența dintre costul inițial și amortizarea acumulată:
214 150 - 179 874 = 34 276
Aceasta indică faptul că obiectul este lichid.
Metoda sumei numerelor anului
Cu această metodă, costul mijloacelor fixe este anulat pe baza sumei numărului de ani de utilizare utilă. Acumularea va merge de la suma costului inițial (restaurat) al sistemului de operare și a numărului privat de ani care rămân până la sfârșitul duratei de viață utilă până la suma numărului de ani din această perioadă.
Exemplu: Suma numerelor de ani „utili” este 15 (5 + 4 + 3 + 2 + 1).
- Anul I: (214.150 * 5) / 15 = 71.383 ruble;
- Anul 2: (214.150 * 4) / 15 = 57.107 ruble;
- Anul 3: (214.150 * 3) / 15 = 42.830 ruble;
- Anul 4: (214.150 * 2) / 15 = 28.553 ruble;
- Anul 5: (214.150 * 1) / 15 = 14.277 ruble.
Metoda de producție
În acest caz, metoda de anulare a costului este proporțională cu volumul de produse (lucrări) produse. Acesta se calculează pe baza costului mijloacelor fixe și a coeficientului dintre volumul producției din perioada de raportare și volumul așteptat al producției pentru întreaga perioadă. Și în exemplul nostru, se presupune că, cu ajutorul acestui sistem de operare, vor fi lansate 1.200.000 de unități de produse pe întreaga perioadă de utilizare.
Exemplu:
Taxele de amortizare încep să fie calculate din prima zi a lunii următoare acceptării activului în contabilitate. Pentru organizațiile care tocmai se creează prin reorganizare, amortizarea sistemului de operare se va acumula începând cu data de 1 a lunii următoare înregistrării noului (reorganizat) entitate legală (pp. 2 clauza 5 art. 259 Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru o întreprindere în curs de lichidare, amortizarea mijloacelor fixe încetează să mai acumuleze începând cu prima zi a lunii în care întreprinderea a fost lichidată ( pp. 1 clauza 5 art. 259 Codul fiscal al Federației Ruse).
Modernizarea mijloacelor fixe pentru NU și BU
Pentru contabilitate
Pentru a crește eficiența utilizării sistemului de operare, îl puteți îmbunătăți sau. Calculul deducerilor pentru un astfel de element de mijloc fix pentru contabilitate și contabilitate fiscală sunt diferite.
Modernizarea este îmbunătățirea calităților originale ale unui obiect. De exemplu, un mijloc fix poate funcționa acum cu o productivitate mai mare. Fondurile cheltuite pentru îmbunătățirea proprietăților (modernizare) pot crește costul obiectului la care a fost inițial luat în considerare în bilanț.
Amortizarea mijloacelor fixe după îmbunătățire (modernizare) se calculează, de regulă, prin metoda liniară. Acest lucru este precizat în clauza 60 din „Instrucțiuni și precizări metodologice” din scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 iunie 2004 Nr.07-02-14 / 144.
Cheltuielile de amortizare pentru anul vor fi egale cu coeficientul adunării costului obiectului din bilanţ (înainte de îmbunătăţire) şi sumele care au fost cheltuite pentru îmbunătăţire până la perioada „utilă” (legea prevede majorarea acestuia) .
Exemplu: 15.475 de ruble au fost cheltuite pentru îmbunătățirea sistemului de operare. Durata sa de viață utilă a crescut cu un an. Amortizarea anuală va fi egală cu:
(214.150+ 14.475) / (100% / (5 ani + 1 an) = 13.692 ruble.
Pentru contabilitatea fiscală
Fondurile cheltuite pentru modernizare sunt înregistrate într-un registru fiscal separat. Conform clauza 2 art. 257 Codul fiscal al Federației Ruse costul inițial (în bilanţ) al OS după modernizare pentru contabilitatea fiscală crește. De asemenea, puteți crește durata de viață „utilă” a sistemului de operare ( clauza 1 art. 258 Codul Fiscal al Federației Ruse).
Legea taxelor ( Artă. 259 Codul fiscal al Federației Ruse) prevede exclusiv două metode pentru calcularea și calcularea deducerilor din amortizare pentru contabilitatea fiscală:
- liniar- pe baza costului inițial (bilanț).
- neliniară- pe baza valorii reziduale a mijloacelor fixe, care ramane dupa deduceri anuale, si a ratei de amortizare.
Dacă perioada „utilă” nu s-a modificat, atunci amortizarea se calculează pe baza perioadei vechi.
Calculul amortizării pentru contabilitate și contabilitate fiscală
ÎN contabilitate amortizarea (amortizarea) mijloacelor fixe se acumulează din 1 zi a lunii următoare, după ce mijloacele fixe sunt acceptate în contabilitate. Pentru contabilitate fiscală - din 1 zi a lunii următoare, după punerea în funcțiune a OS. Prin urmare, dacă sistemul de operare este în stocare și nu a fost pus în funcțiune, atunci pt contabilitate se calculează deducerile pentru amortizare, dar nu pentru organele fiscale.
Dacă se impune înregistrarea activului, atunci în contabilitate se vor face deduceri din amortizare după punerea în funcțiune a activului, iar în scopuri fiscale - de la data de 1 a lunii următoare, după punerea în funcțiune a activului. Data înregistrării de stat a OS nu contează.
Incetarea cheltuielilor de amortizare atat pentru contabilitate cat si pentru cea fiscala este aceeasi - din 1 zi a lunii urmatoare, cand mijloacele fixe sunt amortizate integral sau scoase din bilant.
Amortizarea mijloacelor fixe în tranzacții
|
Tranzacție de afaceri |
||
|
Taxe de amortizare pentru echipamente industriale |
||
|
Cheltuieli de amortizare pentru active fixe pentru afaceri generale și în scopuri de management |
||
|
Cheltuieli de amortizare pentru mijloacele fixe care sunt închiriate și pentru mijloacele fixe în scopuri neproductive |
02 (chirie) |
|
|
Amortizarea acelor mijloace fixe care au fost retrase |
01 (eliminare) |
|
|
Reevaluarea costului mijloacelor fixe și ajustarea cheltuielilor de amortizare la creșterea/scăderea costului inițial al mijloacelor fixe |
