Decontari cu persoane responsabile: postari. Decontari cu persoane responsabile: inregistrari contabile, reflectare in contabilitate Inregistrari tipice pentru tranzactiile cu persoane responsabile

În acest articol, pregătit de metodologii companiei „1C” și postat pe discul de suport pentru tehnologia informației (ITS), citiți despre organizarea și menținerea contabilității fiscale a decontărilor cu persoane responsabile în configurația integrată „1C: Enterprise 7.7”.

În conformitate cu Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă (aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40), „întreprinderile emit numerar în cont pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare, precum și pentru cheltuielile expedițiilor, părților de explorare geologică, întreprinderilor și organizațiilor autorizate, diviziilor individuale ale organizațiilor economice, inclusiv sucursalelor care nu se află în bilanț independent și sunt situate în afara zonei de activitate a organizațiilor din cuantumul și pentru perioadele determinate de conducătorii întreprinderilor.” În contabilitate, aceste tranzacții pot fi reflectate fără a lua în considerare decontările reciproce cu furnizorul de la care sunt achiziționate valorile:

Debit 10 (26,08 ...) Credit 71

și luând în considerare apariția și rambursarea datoriilor către furnizor:

Debit 60 Credit 71 Debit 10 (26, 08...) Credit 60.

Reflectarea acestor tranzacții în contabilitatea fiscală va diferi.

Opțiunea 1 (excluzând decontările reciproce cu furnizorul)

Exemplu

Un angajat al organizației, Serghei Gennadievich Grigoriev, a primit 1.300 de ruble în cont. pentru cheltuielile de afaceri. Prin procură, a achiziționat articole de papetărie de la LLC Officelab în valoare de 1.200 de ruble. și a raportat cheltuielile efectuate cu un raport în avans, la care a atașat factura furnizorului, factura și comanda de primire numerar.
Partea neutilizată a sumei contabile a fost returnată la casieria companiei.
Operațiunea de emitere a banilor pentru raportare este reflectată în contabilitate de documentul „Ordin de cheltuieli în numerar” (Fig. 1). La postare, documentul generează o postare:

Debit 71.1 Credit 50.1.

Orez. 1. Comandă în numerar pentru cheltuieli

Operatiunea de emitere a banilor pentru raportare (Debit 71 Credit 50) nu se reflecta in contabilitatea fiscala, deoarece nu afectează baza impozabilă pentru impozitul pe venit din perioadele curente sau viitoare. Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor efectuate este reflectat în contabilitate de documentul „Rând raport anticipat (altul)” (Fig. 2). La efectuare, documentul generează înregistrări contabile din creditul contului 71.1 la debitul contului, valorile dobândite - 26 și la debitul contului 19 pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată.

Orez. 2. Linie de avans. raport (altul)

Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor efectuate (Debit 26 Credit 71) este reflectat în contabilitatea fiscală prin documentul „” (meniul „Comerț și Contabilitate – Documente contabile fiscale – Tranzacții de achiziție imobil etc.”). Detaliile documentului sunt completate automat conform datelor din documentul „Linie de raport de avansare (altele)” atunci când faceți clic pe butonul „Completare” din modulul formular (Fig. 3).

Orez. 3. Dobândirea de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi

• tipul cheltuielilor - „Alte cheltuieli incluse în cheltuieli indirecte”;
• element de cheltuială - „Alte cheltuieli acceptate în scopuri fiscale”;
• suma - suma fara TVA;
• obiectul și Tipul de inventar nu sunt completate, deoarece cheltuiala este inclusă în costurile indirecte;

La înregistrare, documentul generează înregistrări la debitul contului auxiliar extrabilanțiar N07.04 „Cheltuieli indirecte”.

Operațiunea de returnare a sumelor contabile neutilizate în contabilitate este reflectată în documentul „Ordin de primire în numerar” (Fig. 4).

Orez. 4. Chitanță comandă numerar

La postare, documentul generează o înregistrare Debit 50.1 Credit 71.1.

Operațiunea de returnare a sumelor contabile neutilizate (Debit 50 Credit 71) nu este reflectată în contabilitatea fiscală.

Corespondența înregistrărilor contabile și contabile fiscale este prezentată în Tabelul 1.

tabelul 1

№	Contabilitate			Contabilitatea fiscală
	Cablaj	Sumă	Document	Cablaj	Sumă	Document
	Debit 71.1 Credit 50.1		Mandatul de numerar de cont	Nu se reflectă
	Debit 26 Credit 71.1			Debit N07.04		Operațiuni de achiziție de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi
	Debit 19.3 Credit 71.1		Linia de raport de cheltuieli (altul)	Nu se reflectă
	Debit 68.2 Credit 19.3		Formarea unei cărți de cumpărare	Nu se reflectă
	Debit 50.1 Credit 71.1		Chitanță comandă numerar	Nu se reflectă

În conformitate cu paragraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările includ cheltuielile de călătorie de afaceri legate de nevoile de producție, documentate și justificate economic.

De la 01.01.2002, cheltuielile pentru închirierea spațiilor de locuit pot fi recunoscute integral în scopuri fiscale, fără restricții. Cheltuielile pentru plata diurnelor sunt acceptate fiscal în limitele normelor. Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 02/08/2002 nr. 93 „Cu privire la stabilirea standardelor pentru cheltuielile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în care, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul corporativ , astfel de cheltuieli sunt incluse în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările” plata diurnelor este de 100 de ruble. pentru fiecare zi a călătoriei de afaceri.

Exemplu

Conform ordinului șefului organizației, Anatoly Timofeevich Semakin a fost trimis în regiunea Murmansk pentru o perioadă de 5 zile, între 18 și 22 februarie (inclusiv) 2002.
În baza ordinului șefului întreprinderii, compartimentul contabilitate emite Semakin A.T. plata în avans pentru cheltuielile de călătorie în valoare de 2.600 RUB.

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri (22.02.2002) Semakin A.T. a prezentat un raport în avans la departamentul de contabilitate al întreprinderii, conform căruia cheltuielile de călătorie de afaceri s-au ridicat la 2.287 de ruble:

• costul biletelor de tren este de 987 de ruble;
• costul cazării la hotelul LLC „Lesnye Dali” - 900 de ruble (300 x 3 zile);
• indemnizație zilnică pentru 5 zile de călătorie de afaceri (ziua plecării și ziua sosirii - o zi) - 400 de ruble. (100 rub. x 4 zile).

Cheltuielile excesive au fost emise din casa de marcat.

La raportul de avans sunt atasate: un certificat de calatorie, bilete de tren, o factura si o chitanta pentru chitanta de numerar de la hotel.

Operațiunea de emitere a banilor pentru raportare este reflectată în contabilitate de documentul „Ordin de cheltuieli în numerar”. La postare, documentul generează o înregistrare Debit 71.1 Credit 50.1.

Operatiunea de emitere a banilor pentru raportare (Debit 71 Credit 50) nu se reflecta in contabilitatea fiscala, deoarece nu afectează baza de impozitare.

Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor efectuate este reflectat în contabilitate prin documentul „Rând raport anticipat (altul)” (Fig. 5).

Orez. 5. Linie de avans. raport (altul)

Ca subconto „Cheltuieli generale de afaceri”, selectați un element din directorul corespunzător cu atributul „Tip de cheltuială în scopuri contabile fiscale” - „Cheltuieli de călătorie”.

Dacă un angajat care călătorește achiziționează active materiale, acestea sunt reflectate în raportul de avans în modul obișnuit.

La efectuare, documentul generează înregistrări contabile din creditul contului 71.1 la debitul contului de valori dobândite - 26 pentru valoarea costurilor fără TVA, și la debitul contului 19.3 pentru valoarea TVA.

Pentru a reflecta TVA la cheltuielile efectuate pe baza documentului „Linie de raportare anticipată (altele)”, introduceți documentul „Factură primită”.

Cu condiția ca documentul „Factura primită” să fie disponibil, valoarea TVA la sfârșitul lunii, când se realizează documentul de reglementare „Cartea de achiziții”, va fi acceptată pentru compensare din buget și reflectată în raportul „Cartea de achiziții”. .

Operațiunile de alocare și compensare a TVA nu sunt reflectate în contabilitatea fiscală.

Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor efectuate (Debit 26 Credit 71) este reflectat în contabilitatea fiscală prin documentul „Tranzacții pentru achiziționarea de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi” (meniul „Comerț și contabilitate - Documente contabile fiscale - Tranzacții de achiziție de proprietăți etc.”).

Detaliile documentului sunt completate automat când faceți clic pe butonul „Umpleți”. Datele de completat sunt preluate din documentul „Linie de raport de avansare (altele)” (Fig. 6).

Orez. 6. Linie de avans. raport (altul)

Valoarea detaliilor documentului:

• condiții de primire - „Alte condiții esențiale”;
• tipul cheltuielilor „Alte cheltuieli incluse în cheltuieli indirecte”;
• element de cheltuială - „Cheltuieli de călătorie”;
• suma - suma fara TVA;
• obiectul și tipul obiectelor de inventar - în cazul plății pentru servicii, necompletate;
• data recunoașterii - data raportului anticipat;
• contraparte, acord, datorie, TVA, incl. - nu sunt completate.
• baza de recunoaștere - referință la documentul „Linia raportului anticipat (altele)”
• denumirea operațiunii - reprezentare în șir a documentului „Linie de raport de avansare (altele)”.

La înregistrare, documentul generează înregistrări la debitul conturilor speciale în afara bilanţului N07.04 „Cheltuieli indirecte”.

Operațiunea de emitere a fondurilor cheltuite în exces ale unei persoane responsabile din registrul de marcat este reflectată în documentul contabil de documentul „Ordin de cheltuieli în numerar”.

În contabilitatea fiscală, operațiunea de emitere a fondurilor depășite din casa de marcat a unei persoane responsabile nu este reflectată. Corespondența înregistrărilor contabile și contabile fiscale este prezentată în Tabelul 2.

masa 2

№	Contabilitate			Contabilitatea fiscală
	Cablaj	Sumă	Document	Cablaj	Sumă	Document
	Debit 71.1 Credit 50.1		Mandatul de numerar de cont	Nu se reflectă
	Debit 26 Credit 71.1		Linia de raport de cheltuieli (altul)	Debit N07.04		Tranzacții de achiziție de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi.
	Debit 19.3 Credit 71.1		Linia de raport de cheltuieli (altul)	Nu se reflectă
	Debit 68.2 Credit 19.3		Formarea unei cărți de cumpărare	Nu se reflectă
	Debit 71.1 Credit 50.1		Mandatul de numerar de cont	Nu se reflectă

La paragraful 2 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă a cheltuielilor de divertisment:

• costurile suportului de transport pentru livrarea persoanelor invitate la negocieri la locul de desfășurare a evenimentelor de divertisment;
• cheltuielile contribuabilului pentru o recepție oficială (mic dejun, prânz sau alt eveniment similar) etc.

Cheltuielile de divertisment și recreere nu se aplică divertismentului. Standardul pentru cheltuielile de divertisment, în cadrul căruia sunt luate în considerare în scopuri fiscale, este egal cu 4 la sută din costurile forței de muncă.

Exemplu

În ianuarie 2002, organizația a cheltuit 5.000 de ruble în scopuri de divertisment. În aceeași perioadă, costurile cu forța de muncă luate în considerare la impozitarea profiturilor s-au ridicat la 19.500 de ruble. Să calculăm standardul pentru cheltuielile de divertisment: 19.500 de ruble. x 4% = 780 rub.
Prin urmare, pentru 780 de ruble. Agat LLC își poate reduce veniturile pentru ianuarie.
Astfel, excesul de cheltuieli de divertisment în valoare de 4.220 de ruble. (5.000 de ruble - 780 de ruble) nu sunt acceptate pentru impozitul pe venit.
Operațiunea de emitere a banilor contra raportului pentru cheltuieli de divertisment este reflectată în contabilitate de documentul „Ordin de cheltuieli în numerar”.
La postare, documentul generează o postare

Debit 71.1 Credit 50.1.

Operatiunea de emitere a banilor de raportat pentru cheltuieli de divertisment (Debit 71 Credit 50) nu se reflecta in contabilitatea fiscala, deoarece nu afectează baza impozabilă pentru impozitul pe venit din perioadele curente sau viitoare.

Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor de divertisment efectuate este reflectat în contabilitate de documentul „Rândul de raport anticipat (altul)” (Fig. 7).

Orez. 7. Linie de avans. raport (altul)

Ca subconto „Cheltuieli generale de afaceri”, selectați un element din directorul corespunzător cu atributul „Tipuri de cheltuieli în scopuri contabile fiscale” - „Cheltuieli de reprezentare”.

La înregistrare, documentul generează o intrare contabilă Debit 26 Credit 71.1.

Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor de divertisment efectuate (Debit 26 Credit 71) este reflectat în contabilitatea fiscală prin documentul „Operațiuni de achiziție de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi” (meniul „Comerț și contabilitate - Contabilitate fiscală”. - Operațiuni de achiziție de proprietăți etc.”).

Detaliile documentului sunt completate automat când faceți clic pe butonul „Umpleți”. Datele de completat sunt preluate din documentul „Linie de raport anticipat (altele)” (Fig. 8).

Orez. 8. Linie de avans. raport (altul)

Valoarea detaliilor documentului:

• condiții de primire - „Alte condiții esențiale”;
• tipul și elementul de cheltuială - „Cheltuieli de reprezentare”;
• suma - suma fara TVA;
• obiect - se completează la dobândirea proprietății, drepturilor, în cazul achitării pentru servicii nu se completează;
• data recunoașterii - data raportului anticipat;
• contraparte, acord, datorie, TVA, incl. - nu sunt completate.
• baza de recunoaștere - referință la documentul „Linia raportului anticipat (altele)”
• denumirea operațiunii - reprezentare în șir a documentului „Linie de raport de avansare (altele)”.

La momentul efectuării cheltuielilor de divertisment, nu se cunoaște suma care poate fi recunoscută drept cheltuieli neexploatare în scopuri fiscale.

În contabilitatea fiscală, includerea acestor costuri în costurile indirecte are loc la sfârșitul lunii, când costurile cu forța de muncă luate în considerare în scopuri fiscale au fost deja reflectate și suma poate fi calculată conform standardului. În perioada de raportare, toate cheltuielile care fac obiectul normalizării sunt reflectate într-un cont special extrabilanțiar N03 „Cheltuieli normalizate”. La înregistrare, documentul generează înregistrări la debitul contului auxiliar în afara bilanţului N03.03 „Cheltuieli de reprezentare”. La sfârșitul lunii, cheltuielile în limitele normelor stabilite vor fi șterse din creditul acestui cont folosind documentul „Operațiuni de rutină pentru contabilitate fiscală”. Pentru a calcula corect sumele cheltuielilor de divertisment care pot fi recunoscute ca parte a altor cheltuieli în scopuri fiscale, la momentul efectuării operațiunilor de contabilitate fiscală de rutină trebuie reflectate costurile cu forța de muncă (meniul „Comerț și Contabilitate – Documente Contabile Fiscale – Cheltuieli de Muncă ") ( Fig. 9).

Orez. 9. Costuri cu forța de muncă

Radierea cheltuielilor de divertisment în cadrul normelor stabilite în contabilitatea fiscală este documentată în documentul „Operațiuni de rutină pentru contabilitate fiscală” (meniul „Comerț și contabilitate - Documente contabile fiscale - Operațiuni de rutină pentru contabilitate fiscală”) (Fig. 10).

Orez. 10. „Operațiuni de rutină pentru contabilitate fiscală”

Pentru a calcula și anula sumele cheltuielilor de divertisment în formularul de document, bifați caseta de selectare „Contabilitatea cheltuielilor de divertisment”. La înregistrarea unui document se generează o înregistrare: Debit N07.04 „Cheltuieli indirecte” Credit 03.03 „Cheltuieli de reprezentare”. Corespondența înregistrărilor contabile și contabile fiscale este prezentată în Tabelul 3.

Tabelul 3

№	Contabilitate			Contabilitatea fiscală
	Cablaj	Sumă	Document	Cablaj	Sumă	Document
	Debit 71.1 Credit 50.1		Mandatul de numerar de cont	Nu se reflectă
	Debit 26 Credit 71.1		Linia de raport de cheltuieli (altul)	Debit N03.03		Operațiuni de achiziție de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi
	Nu se reflectă			Debit N07.04 credit 03.03		Operațiuni de reglementare pentru contabilitatea fiscală

Opțiunea 2 (luând în considerare decontările reciproce cu furnizorul)

Exemplu

Un angajat al organizației, Mikhailova Svetlana Vladimirovna, a primit un raport de 1.300 de ruble. pentru achiziționarea de materiale. Ea a achiziționat articole de papetărie prin procură de la Tekstil Plus CJSC în valoare de 1.200 de ruble. și a raportat cheltuielile efectuate cu un raport în avans, la care a atașat factura furnizorului, factura și comanda de primire numerar. Partea neutilizată a sumei contabile a fost returnată la casieria companiei.
Operațiunea de emitere a banilor pentru raportare este reflectată în contabilitate de documentul „Ordin de cheltuieli în numerar”.
Această operațiune (Debit 71 Credit 50) nu se reflectă în contabilitatea fiscală, deoarece nu afectează baza impozabilă pentru impozitul pe venit din perioadele curente sau viitoare. Recepția de materiale în contabilitate este reflectată în documentul „Recepția de bunuri și materiale (cumpărare și vânzare)” (Fig. 11).

Orez. 11. Recepția de bunuri și materiale (cumpărare și vânzare)

La postare, documentul generează înregistrări Debit 10 Credit 60.1 - pentru valoarea valorilor primite fără TVA și Debit 19.3 Credit 60.1 pentru valoarea TVA pe valorile primite. Pentru a reflecta în contabilitate compensarea TVA la cheltuielile efectuate în baza documentului „Recepția mărfurilor și materialelor (cumpărare și vânzare)”, se introduce documentul „Factură primită”. La sfârşitul lunii este introdus documentul de reglementare „Crearea registrului de cumpărături” care, în momentul efectuării, va genera o înregistrare pentru compensare TVA Debit 68.2 Credit 19.3. TVA-ul nu este reflectat în contabilitatea fiscală. Recepția valorilor (consum de lucrări, servicii) (Debit 10 (08, 26...) Credit 60) se reflectă în contabilitatea fiscală prin documentul „Operațiuni de achiziție de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi” (meniul „Comerț”. si contabilitate - Documente contabile fiscale - Operatiuni de achizitie de proprietate, etc."). Detaliile documentului sunt completate automat făcând clic pe butonul „Umplere” (Fig. 12).

Orez. 12. Dobândirea de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi

Valori detalii document:

• contraparte, acord, datorie, TVA, incl. - în conformitate cu documentele primare pentru bunurile materiale primite;
• termene de primire - „Cu plata ulterioară” sau „În contul avansurilor emise anterior”, în funcție de ordinea reflectării în contabilitatea tranzacțiilor de primire a valorilor și raportul persoanei responsabile;
• tipul cheltuielilor - „Aferente achiziției de materii prime și provizii”;
• suma - suma fara TVA;
• obiect - material achizitionat;
• tip inventar - valoare de enumerare a tipului articolului corespunzătoare obiectului;
• data recunoașterii - data raportului anticipat;
• baza de recunoaștere - line-link la documentul „Recepția de bunuri și materiale (cumpărare și vânzare)”;
• denumirea operațiunii - reprezentare în șir a documentului „Recepție de mărfuri și materiale (cumpărare și vânzare)”.

La inregistrare, documentul genereaza intrari la debitul contului auxiliar in afara bilantului N02.01 - pentru materialele primite.

Dacă acceptarea obiectelor de valoare pentru contabilitate a fost efectuată înainte de înregistrarea documentului „Linie de raport în avans (plată către furnizor)” în program, atunci atributul „Condiție de primire” este setat la „Cu plata ulterioară” și, atunci când este postat, documentul generează înregistrări pentru apariția conturilor de plătit la credit ale conturilor auxiliare în afara bilanţului N13.02 și N13.03.

Dacă documentul „Linie de raportare avans (plată către furnizor)” a fost înregistrat mai întâi, iar valorile au fost acceptate ulterior pentru contabilitate, atunci atributul „Condiție de primire” este setat la „Pe seama avansurilor emise anterior”. Apoi, la înregistrare, documentul generează înregistrări pentru apariția creanțelor la credit în contul auxiliar în afara bilanţului N13.01. Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor efectuate este reflectat în contabilitate prin documentul „Linia raport avans (plată către furnizor)” (Fig. 13).

Orez. 13. Linie de avans. raport (plata catre furnizor)

Operațiunea de raportare a persoanei responsabile pe raportul de avans (Debit 60 Credit 71) în contabilitatea fiscală este reflectată în documentul „Cheltuieli de numerar”. Detaliile documentului sunt completate automat făcând clic pe butonul „Umplere” (Fig. 14).

Orez. 14. Cheltuieli de numerar

În detaliul „Starea sau tipul de cheltuială” valoarea „Plata pentru proprietatea, lucrarea, serviciile primite” este stabilită dacă acceptarea în contabilitate a valorilor a fost făcută înainte de înregistrarea documentului „Linie de raport în avans (plată către furnizor)” în program și plata se reflectă în contabilitate prin afișarea în debit a contului 60.1 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii (în ruble)”. În momentul înregistrării, documentul generează înregistrări pentru rambursarea conturilor de plătit în credit ale conturilor speciale în afara bilanţului N13.02 şi N13.03. În cazul în care documentul „Linia de raportare avans (plată către furnizor)” este mai întâi înregistrat și plata este reflectată în contabilitate prin înregistrarea în debitul contului 60.2 „Calcule pentru avansuri emise (în ruble)”, iar valorile au fost acceptate pentru contabilitate mai târziu, apoi în atributul „Stare” sau tipul de cheltuială” este setat la „În contul avansurilor emise anterior”. Apoi, la înregistrare, documentul generează înregistrări pentru rambursarea conturilor de creanță în debitul unui cont special extrabilanțiar N13.01. Operațiunea de returnare a sumelor de avans neutilizate în contabilitate este reflectată în documentul „Ordin de primire în numerar”, care, în momentul efectuării, generează înregistrarea Debit 50.1 Credit 71.1. Operațiunea de returnare a sumelor contabile neutilizate (Debit 50 Credit 71) nu este reflectată în contabilitatea fiscală. Corespondența înregistrărilor contabile și contabile fiscale este prezentată în Tabelul 4.

Tabelul 4

№	Contabilitate			Contabilitatea fiscală
	Cablaj	Sumă	Document	Cablaj	Sumă	Document
	Debit 71.1 Credit 50.1		Comandă în numerar pentru cheltuieli	Nu se reflectă
	Debit 10.1 Credit 60.1		Recepția de bunuri și materiale (cumpărare și vânzare)	Debit N02.01		Operațiuni de achiziție de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi
				Împrumut N13.02
	Debit 19.3 Credit 60.1			Împrumut N13.03
	Debit 68.2 Credit 19.3		Formarea unei cărți de cumpărare	Nu se reflectă
	Debit 60.1 Credit 71.1		Linia de raport de cheltuieli (plată către furnizor)	Debit N13.02		Consumul de numerar
				Debit N13.03
	Debit 50.1 Credit 71.1		Chitanță comandă numerar	Dacă o organizație trebuie să dea numerar angajaților săi pentru cheltuieli legate de activitățile organizației, atunci trebuie să utilizați contul pentru decontări cu persoane responsabile - 71. Cum se ține contabilitatea relațiilor cu persoanele responsabile, ce înregistrări se fac, ce se intocmesc actele? Vom vorbi despre asta în articolul de mai jos. Emiterea de bani în cont către angajați este însoțită de o serie de tranzacții și de întocmirea unui raport de avans. Procedura de completare a unui raport prealabil cu posibilitatea de a descărca formularul și o mostră din acest document va fi dată în articolul următor. În Planul de conturi, în scopul reflectării decontărilor reciproce cu persoane cărora li se eliberează fonduri în cont, este prevăzut contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Persoanele responsabile sunt angajații organizației cărora li se dau bani cu condiția de a furniza un raport privind utilizarea acestora. Raportul este un raport prealabil completat în formularul AO-1. Pentru a primi o sumă contabilă, angajatul trebuie să scrie o cerere sub orice formă. Această cerere trebuie să fie certificată de șeful organizației, iar șeful trebuie să facă și o notă pe cerere despre cuantumul sumei contabile care trebuie emisă acestui angajat și perioada pentru care este emisă. Este interzisă eliberarea de sume responsabile unui angajat care nu a contabilizat banii primiți anterior. Este interzisă transferul sumelor contabile de la un angajat la altul. Nu există restricții cu privire la suma care poate fi acordată unui angajat în cont. Fondurile pot fi date angajatului fie în numerar din casa de marcat, fie prin transfer fără numerar în contul bancar personal al angajatului, acesta din urmă are o serie de avantaje, mai ales dacă angajatul este situat departe de organizație; Contabilitatea banilor responsabili În contabilitate, înregistrarea pentru eliberare către o persoană responsabilă este următoarea: D71 K50, numerarul este emis pe baza unui ordin de numerar pentru cheltuieli (din care un eșantion poate fi descărcat). Emiterea sumei contabile se contabilizează prin postare D71 K51. Un angajat care a primit o sumă contabilă trebuie să contabilizeze aceasta furnizând un raport în avans cu documente atașate care confirmă cheltuielile. Angajatul trebuie să returneze fondurile necheltuite la casierie și se face o înregistrare în contabilitate D50 K71, această operațiune se realizează pe baza unei comenzi de primire în numerar (din care o mostră poate fi descărcată de la). Dacă banii sunt emiși pentru o călătorie de afaceri Suma cheltuită pentru cheltuielile de călătorie este inclusă în costul de producție, a cărui formare este descrisă în detaliu în. În același timp, 71 corespunde conturilor 20 „Producție principală”, 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, 44 „Cheltuieli de vânzări” (înregistrări D20 (26, 44) K71). Suma emisă pentru cheltuielile de călătorie trebuie confirmată printr-un raport în cel mult 3 zile de la încheierea călătoriei de afaceri. Dacă banii sunt emiși pentru achiziționarea de bunuri și materiale Dacă sunt emise sume contabile pentru a acoperi cheltuielile asociate cu achiziționarea de active materiale, atunci contul. 71 corespunde cu conturile de contabilizare a activelor materiale corespunzătoare, acestea pot fi conturile 10 „Materiale”, 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”, 41 „Bunuri” (D10 (15, 41) K71). Dacă angajatul nu returnează suma contabilă în termenul prevăzut, atunci această sumă este anulată în debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” prin afișarea D94 K71. Această sumă poate fi apoi reținută de la angajat. D70 K94. O sumă contabilă nedepusă la timp poate fi considerată un împrumut acordat acestuia. În acest caz, apare obligația de a calcula beneficiul material pe care angajatul l-a primit din utilizarea fondurilor împrumutate. Această sumă a beneficiului este calculată ca diferență între dobânda acumulată în valoare de ¾ din rata de refinanțare a Băncii Rusiei și suma dobânzii calculată în temeiul acordului. Este de remarcat faptul că beneficiile materiale sunt supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 35% la calcularea impozitului pe valoarea beneficiilor materiale, deducerile fiscale nu se aplică. Înregistrări în contul 71 Debit Credit Numele operațiunii Suma contabilă a fost emisă de la casa de marcat Suma contabilă este transferată în contul curent al angajatului Fondurile necheltuite au fost returnate de persoana responsabilă la casierie Cheltuielile de călătorie sunt anulate ca costuri de producție Cheltuielile asociate cu achiziționarea de active materiale de către o persoană responsabilă sunt anulate Sumele nereturnate de persoana responsabilă la timp sunt anulate Sumele nerambursate sunt reținute din salariul angajatului În acest fel, decontările cu persoane responsabile sunt contabilizate în contul 71. Subiectul articolului următor va fi „”. Persoanele responsabile sunt persoanele care au primit fonduri de la organizație pe cont și în interesul cărora trebuie să facă cheltuieli sau să cumpere proprietăți. Vă vom spune despre contabilizarea decontărilor cu persoane responsabile în consultanța noastră. Contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” Contabilitatea sintetică a decontărilor cu persoane responsabile care sunt angajați ai organizației se ține pe același cont 71 „Decontări cu persoane responsabile” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Contul contabil 71 este un cont activ-pasiv. Acest cont rezumă informații despre decontări cu angajații pentru sumele care le-au fost emise în cont pentru cheltuieli administrative, de afaceri și alte cheltuieli. În același timp, este posibilă o situație când, de exemplu, un angajat a plecat într-o călătorie de afaceri fără a primi fondurile din raport. În acest caz, rambursarea cheltuielilor efectuate se va reflecta și în contul 71. Aceasta înseamnă că contul sintetic 71 este utilizat nu numai pentru a contabiliza sumele emise pentru raportare, ci și pentru a contabiliza rambursarea cheltuielilor suportate de angajați pe cheltuiala lor, dar în interesul organizaţiei. Contabilitatea analitica in contul 71 se tine pentru fiecare persoana responsabila si suma emisa pentru raportare. Înregistrări contabile pentru contul 71 Dacă fondurile sunt emise în scopuri de raportare, înregistrarea va depinde de forma fondurilor emise: numerar sau fără numerar. Deci, dacă banii sunt emiși de la casa de marcat în cont, postarea va fi astfel: Cont de debit 71 - Cont de credit 50 „Numerar” Dacă fondurile responsabile sunt transferate pe cardul unui angajat, afișarea va fi diferită: Cont de debit 71 - Cont de credit 51 „Conturi curente” În consecință, dacă soldul sumelor contabile este depus la casierie, trebuie să se reflecte următoarea afișare: Cont de debit 50 - Cont de credit 71 Cheltuielile efectuate de contabil sunt anulate din creditul contului 71 la debitul diferitelor conturi in functie de tipul de cheltuieli. Acordurile cu persoane responsabile nu își pierd relevanța. Documentația acestor calcule și procedura de reflectare a acestora în contabilitate nu au suferit modificări semnificative. Cu toate acestea, după cum arată practica, inclusiv practica judiciară (Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din data de 03.09.2016 nr. 302-KG16-450), contabilii până în prezent fac greșeli care duc la consecințe negative pentru organizație sau responsabili. persoane. În acest articol vom lua în considerare principalele puncte de înregistrare și emitere a sumelor contabile. Cadrul legislativ La emiterea de bani, raportarea trebuie să fie ghidată de Prin Directiva Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U. Clauza 6.3 stabilește următoarea procedură: 1. Primiți o cerere scrisă din partea angajatului de a-i emite bani pentru nevoile întreprinderii sub orice formă, cu mențiunea obligatorie: suma de plătit; perioada pentru care se emit banii; data semnării cererii; viză a șefului organizației cu privire la aprobarea de către acesta a emiterii banilor și a perioadei pentru care se eliberează. Important! Din 19 august 2017, emiterea de bani contabili se poate efectua fără cererea angajatului, ci prin ordin al directorului general (clauza 6.3 din Instrucțiunile nr. 3210-U). 2. Întocmește un ordin de cheltuieli de numerar (RKO) în formularul KO-2 (0310002), cu respectarea următoarelor proceduri (clauzele 4.2, 4.3, 6, 6.2 din Procedură): contabilul-șef sau altă persoană autorizată să semneze documente de numerar trebuie semnează RKO, dar după semnarea contractului de decontare în numerar de către angajat și eliberarea acestuia de bani din casa de marcat. Important! Întrucât, din iunie 2019, emiterea de bani contabili este posibilă dacă există o datorie restante de către contabil pentru o sumă primită anterior în scopuri similare, se face un inventar al decontărilor cu persoane responsabile, respectiv cu persoana care a depus cererea pentru suma. să-i fie eliberat, nu este necesar. Metode de retragere de numerar În mod tradițional, rapoartele sunt emise în numerar, dar cea mai convenabilă metodă astăzi este transferul de bani pe un card bancar. O astfel de posibilitate de emitere a numerarului trebuie să fie prevăzută de Ordinul întreprinderii. În astfel de scopuri pot fi folosite carduri corporative emise de bancă pe numele angajaților organizației sau carduri de salariu. În acest caz, în cererea de emitere a banilor, pe lângă informațiile specificate mai sus, trebuie să indicați detaliile cardului bancar. În ordinul de plată, în câmpul „Scopul plății”, indicați că fondurile transferate sunt responsabile (formulare posibilă: „Avans pentru nevoile afacerii”, „Avans pentru plata cheltuielilor de călătorie”). Raportați corect cheltuielile Confirmarea utilizării banilor primiți în scopul propus este un raport în avans (formular AO-1 unificat, Rezoluția nr. 55, utilizat de organizațiile de toate formele de proprietate, cu excepția instituțiilor bugetare), termenul limită de întocmire dintre care nu mai târziu de trei zile lucrătoare de la data la care expiră termenul de eliberare a banilor specificat în cerere sau ziua de întoarcere la muncă. Angajatul furnizează SA contabilului șef, contabilului (dacă lipsesc, managerului) cu documente atașate care confirmă cheltuielile. Puteți descărca formularul AO-1 de la sfârșitul articolului. Angajații care au primit bani pe un card de plastic, pe lângă documentele de confirmare a cheltuielilor, trebuie să atașeze la SA confirmarea plății cheltuielilor cu cardul bancar (registru de plăți sau jurnal electronic pentru contul de card). Inspecția SA, aprobarea acesteia de către șef și plata finală a acesteia se efectuează în termenul stabilit de șef (în ordinul organizației). Decontari definitive O situație tipică este atunci când suma emisă nu se potrivește cu cheltuielile confirmate ale societății pe acțiuni. Deci, dacă un angajat a cheltuit mai mulți bani decât raportul emis, SA indică supracheltuiala. După aprobarea SA de către șeful organizației, supracheltuielile sunt emise în numerar prin casa de marcat sau pe un card bancar. În acest din urmă caz, în câmpul „Scopul plății”, asigurați-vă că ați indicat „Compensarea cheltuielilor pentru plata în avans nr. ___ de la ____”. Dacă angajatul a cheltuit mai puțin decât i s-a dat, raportul de avans reflectă soldul, care trebuie returnat întreprinderii în perioada specificată în cererea de eliberare a banilor în cont. O rambursare este posibilă și în ziua în care angajatul se întoarce la serviciu după o călătorie de afaceri, concediu sau boală, dacă perioada pentru care au fost eliberați banii a expirat în această perioadă. Dacă returnarea se face în numerar, se emite un ordin de primire în numerar (PKO), în care: în rândul „Suma” este indicată suma returnată de angajat (ruble - în cuvinte, copeici - în cifre); în rândul „Bază” se înscrie: „Returul banilor contabili neutilizați”; la rândul „Anexă” se trec numărul și data societății pe acțiuni. În cazul în care se decide returnarea sumelor neutilizate în contul curent, în câmpul „Numele plății” trebuie să faceți intrarea „returnarea sumelor de avans neutilizate”. Această intrare vă va permite să evitați problemele cu autoritățile fiscale și să nu includeți sumele primite în baza de impozitare pentru impozitul pe profit, TVA și venituri la aplicarea sistemului de impozitare simplificat. Dacă, la efectuarea unei plăți, angajatul nu a indicat că banii transferați reprezintă o returnare a sumei contabile neutilizate, este mai bine să documentați acest lucru cu o notă explicativă la plată. Cum să reflectați decontările cu persoane responsabile (înregistrări) în contabilitate La înregistrarea tranzacțiilor pentru emiterea de bani, subcontul utilizează contul 71 (decontări cu persoane responsabile). Principalele tranzacții sunt prezentate în tabel: Data postării Cablaj Operațiunea reflectată data emiterii banilor D-t 71 K-t 50, 51,55 au fost emisi bani D-t 55 K-t 51, 52 banii au fost transferați pe un card corporativ data la care banii au fost anulați D-t 73 K-t 55 banii au fost debitați dintr-un cont special în lipsa documentelor care să confirme cheltuielile Data aprobarii SA Dt 10 (08, 20, 26, 44) Kt 71 bunurile (lucrări, servicii) sunt acceptate în contabilitate perioada stabilită în Ordin D-t 50, 51 K-t 71,73 soldul sumelor necheltuite a fost primit de la angajat D-t 71 K-t 50, 51 salariatului i s-a restituit supracheltuiala conform raportului de avans D-t 94 K-t 71 se reflectă sumele nereturnate în termenul stabilit D-t 70 K-t 94, 73 Sumele contabile nereturnate la timp sunt reținute din salarii Decontările cu persoane responsabile în instituțiile bugetare se efectuează ținând cont de următoarele caracteristici stabilite prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 157n: banii responsabili se eliberează salariatului pe baza unei cereri, care trebuie să indice: scopul plății; calcularea fondurilor necesare sau explicarea cuantumului avansului; perioada pentru care sunt emise fondurile; Formularul RKO (0310002) și raportul prealabil (formularul 0504505) aprobat Prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 30 martie 2015 nr.52n. Deci, procedura de înregistrare, emitere, raportare și plată finală, precum și documentele utilizate pentru efectuarea tranzacțiilor cu responsabilii, rămân practic neschimbate de mulți ani. Ultimele inovații sunt posibilitatea plăților fără numerar și absența necesității rambursării datoriilor primite anterior pentru a primi sume noi. Regulile de bază prezentate în articol vă vor ajuta să vă amintiți fiecare pas dacă apare necesitatea de a emite bani unui angajat pentru nevoile întreprinderii. Respectarea regulilor enunțate va elimina riscul de acumulare suplimentară a impozitului pe venit personal pentru angajat, iar organizația va elimina riscul recunoașterii cheltuielilor ca nejustificate din punct de vedere economic. Cerințele pentru executarea tranzacțiilor cu numerar, inclusiv emiterea de sume contabile, sunt stabilite prin instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U (denumită în continuare instrucțiunea nr. 3210-U) ). Dar banii pot fi dați nu numai din casa de marcat. Persoanele responsabile sunt persoanele care au primit fonduri de la o întreprindere sau un antreprenor individual pentru anumite nevoi economice (țintă) și sunt obligate să raporteze asupra cheltuirii acestor fonduri într-o anumită perioadă de timp (sau să returneze soldul dacă nu au fost cheltuite toate fondurile). ). Următoarele pot fi responsabile: persoanele care lucrează la o întreprindere sau întreprinzător individual în mod permanent; lucrători cu fracțiune de normă; persoane cu care s-au încheiat contracte civile (clauza 5 din Directiva nr. 3210-U). Fondurile companiei sunt raportate la: în numerar: din casa de marcat a intreprinderii; în formă fără numerar: la cardul corporativ al întreprinderii, la care persoana responsabilă a primit acces. Contabilitatea tranzacțiilor responsabile are o gamă largă de intrări posibile. Cele mai frecvent utilizate tranzacții în decontări cu persoane responsabile sunt prezentate în tabel: Descrierea operațiunii Documente sursă Emitere de bani în cont de la casieria companiei Mandatul de numerar de cont 20, 23, 25, 26, 44 Ștergerea costurilor ca cheltuieli ale întreprinderii conform raportului de avans prezentat Raport în avans, cecuri, facturi, certificate de recepție pentru servicii sau lucrări, alte documente care confirmă cheltuielile efectuate 10, 15, 41, 07, 08, 11 Activele de capital au fost valorificate pe baza raportului anticipat Chitanțe de vânzări, chitanțe de numerar, facturi și alte documente care confirmă cheltuielile materiale ale persoanei responsabile Mijloace care vizează eliminarea defectelor de fabricație sau service în garanție (post-garanție). Contract de service in garantie, card de garantie, certificat de finalizare a lucrarilor, chitanta, alte documente Plata plăților impozitelor printr-o persoană responsabilă Cecuri, chitanțe de plată, documente de plată bancară Reflectarea altor cheltuieli ale întreprinderii plătite de persoana responsabilă Documente primare care confirmă cheltuielile Returnarea fondurilor neutilizate de către contabil la casieria întreprinderii Chitanță comandă numerar, raport în avans cu calculul sumei soldului de fonduri care urmează să fie returnat la casierie Puteți afla cum să întocmiți corect o chitanță de numerar sau un ordin de debit din următoarele articole: „Cum se completează o comandă de primire în numerar (PKO)?” ; „Cum se completează un ordin de numerar pentru cheltuieli (RKO)?” . Exemple cu postări pentru decontări cu persoane responsabile Exemplul 1. Primirea de bani în cont pentru achiziționarea de articole de inventar: Data Conturi Cantitate, frecați. Descrierea operațiunii Documente sursă 21.09.2019 I. I. Ivanov i-au fost eliberați numerar în cont pentru achiziționarea de ulei de motor Declarație de I. I. Ivanov, RKO nr. 253 din 21.09.2019 22.09.2019 Uleiul de motor „MOBIL” a fost primit la depozitul de la I. I. Ivanov. Raport în avans, bon de vânzare, chitanță de numerar pentru 1.500 RUB. Exemplul 2 Postări cu persoane responsabiletrimis într-o călătorie de afaceri. Data Conturi Cantitate, frecați. Descrierea operațiunii Documente sursă 12.09.2019 S-au eliberat numerar pentru raportarea la I. I. Ivanov, trimiși într-o călătorie de afaceri Comanda privind trimiterea într-o călătorie de afaceri, RKO nr. 243 din 12 septembrie 2019 15.09.2019 Cheltuielile pentru călătoria de afaceri a lui I. I. Ivanov (director de vânzări) se reflectă în cheltuielile de afaceri ale întreprinderii Raport în avans (verificați de la hotel pentru 1.500 de ruble, diurnă pentru 1.000 de ruble), pentru a stabili suma cheltuielilor zilnice 15.09.2019 Returnarea fondurilor contabile neutilizate la casierie de către Ivanov I.I. PKO nr. 214 din 15 septembrie 2019 Vezi si: „Ce să faci dacă persoana responsabilă și-a cheltuit banii?” ; „O persoană responsabilă a pierdut o chitanță de numerar - ce trebuie să facă.” Rezultate Acest articol prezintă cele mai comune înregistrări pentru contabilizarea decontărilor cu persoane responsabile. Principalul document de reglementare care reglementează regulile de procesare a emiterii și returnării fondurilor responsabile prin casierie este instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 3210-U. Pentru alte opțiuni de emitere de fonduri către persoanele responsabile, este necesar să se ghideze după prevederile Legii „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, standardele de contabilitate rusești și documentele administrative interne ale întreprinderii.