Ce este activ sau pasiv? Compoziția și funcțiile conturilor pasive

Contabilitatea înregistrează tranzacțiile efectuate de o companie. Pe baza datelor sale, puteți obține informații despre activitățile afacerii și stabilitatea acesteia. În contabilitate există conturi pasive și active. Pe primul se înregistrează sursele de venit, pe al doilea – fondurile în sine.

Definiţia passive accounts

Conturile pasive (PA) sunt adaptate pentru a ține cont de mișcarea surselor de venit ale companiei și de schimbările acestora. Următoarele informații pot fi stocate pe PS:

modificarea sumei fondurilor companiei;
modificarea compoziției datoriilor, mutarea banilor între PS (de exemplu, scăderea deducerilor fiscale din salarii);
apariția unor obligații față de contractori, personal sau stat.

PS includ toate tipurile de capital, pasive și venituri. Următoarele caracteristici se aplică acestora:

Reflectarea surselor de venit: capital, datorii.
Soldul inițial este un indicator din coloana de împrumut. Reflectă valoarea capitalului companiei care apare la începutul perioadei.
Coloana debit înregistrează o scădere a volumului sau obligațiilor.
Coloana împrumut înregistrează creșterea volumului activelor fixe și pasivelor.
final - tot un indicator din coloana de împrumut. Fixează valoarea veniturilor sau datoriilor companiei la sfârșitul perioadei de raportare.

IMPORTANT! Pentru calcularea soldului de închidere este relevantă următoarea formulă: SK = Sold inițial + Ok – Od.

Funcțiile conturilor pasive

Sursele sunt înregistrate pe PS:

Bănci bancare.
Fonduri pentru persoane fizice și juridice.
Conturi de depozit.
Profitul unei instituții bancare.
Creanţe.
Fonduri primite de la alte organizații.

Conturile pot fi fie în bilanţ, fie în afara bilanţului. Acestea din urmă conțin conturi active și pasive. Ele alcătuiesc echilibrul, care este forma principală situațiile financiare, care vă permite să obțineți următoarele informații:

Capitalul companiei, indicat în ruble.

Conturile sunt combinate în diferite secțiuni, care sunt formate pe baza conținutului economic.

Alcătuirea conturilor pasive

Componența PS poate include următoarele prevederi:

Amortizarea capitalului întreprinderii.
Amortizarea obiectelor necorporale.
Un markup generat în timpul procesului de tranzacționare.
Conturi de rezervă pentru datorii îndoielnice.
Datorii pe termen scurt.
Salariile angajaților.
Statutar, .
Rezervă fonduri pentru cheltuieli viitoare.

IMPORTANT! Care este sursa fondurilor? Structura nu poate funcționa fără venituri constante Bani. Compania ia bani din diverse surse: credite, împrumuturi, capitaluri proprii, profitul primit etc. Toate acestea trebuie înregistrate în contul contabil. Din aceste rapoarte, toate operațiunile efectuate de persoana juridică ar trebui să fie clare și evidente.

Schema de cont pasiv

Schema PS funcționează astfel:

Debit: liniuță. Credit: sold inițial (necesar pentru a indica soldul surselor de venit ale companiei la începutul anului).
Cifra de afaceri prin debit: tranzactii care au dus la scaderea resurselor in perioada de raportare (trebuie indicat costul tranzactiei). Cifra de afaceri cu împrumuturi: Acțiuni care au avut ca rezultat o creștere a resurselor în perioada de raportare (a fost indicată și suma cumulativă).
Debit: liniuță. Credit: sold de inchidere (trebuie sa indicati soldul surselor de venit la sfarsitul perioadei).

Există conturi pasive de bază. Lista acestora este foarte largă. Include atât împrumuturi, cât și spații care sunt închiriate.

Exemplul nr. 1

Compania a contractat un împrumut în valoare de 70.000 de ruble, ceea ce a dus la formarea datoriilor. Contabilitatea trebuie să reflecte următoarele informații:

Rambursarea unei părți a obligațiilor în valoare de 40.000 de ruble.
Acoperirea completă a obligațiilor de împrumut: 30.000 de ruble.
Obținerea unui alt împrumut în valoare de 90.000 de ruble.

Contabilul trebuie să deschidă un cont pasiv 66. De asemenea, este necesar să se determine cifra de afaceri și soldul. În conturi, acțiunile întreprinse se înregistrează conform schemei prezentate mai sus:

Debit: liniuță. Credit: soldul este similar cu suma datoriei (70.000 de ruble).
Cifra de afaceri debitoare arată o scădere a valorii pasivelor: 40.000 și 30.000 de ruble. Cifra de afaceri a împrumutului înregistrează o creștere a valorii activelor fixe: 90.000 de ruble.
Soldul final va fi de 90.000 de ruble (70.000 + 90.000 - 70.000 de ruble).

Cifra de afaceri debit va fi de 70.000 de ruble, cifra de afaceri de credit va fi de 90.000 de ruble.

Exemplul nr. 2

Un participant la întreprindere a acordat un împrumut propriei sale companii. Mărimea împrumutului este de 100.000 de ruble. Calculele se înregistrează în contul 66 „Împrumut pe termen scurt”. Soldul creditului inițial va fi zero. Primul de 100.000 de ruble este pe credit. Cifra de afaceri a împrumutului va fi de o sută de mii de ruble.

O lună mai târziu, compania a returnat 50.000 de ruble participantului. Se face o înregistrare: debit contul 66, indicați suma de 50.000 de ruble. Cifra de afaceri finală de debit va fi similară. Soldul final al împrumutului va fi de 100.000 de ruble.

Ce sunt conturile activ-pasive?

Resursele și sursele de venit ale persoanelor juridice pot fi stocate într-un singur cont. Acestea vor fi numite conturi active-pasive (APA). Funcția lor principală este de a efectua decontări atât cu creditorii, cât și cu debitorii. Să luăm în considerare caracteristicile reflectării echilibrului pe APS în diferite circumstanțe:

Debitorii sunt persoane care datorează entitate legală. Dacă au loc decontări cu acestea, atunci soldul va fi debit. Acestea sunt înregistrate în activele bilanțului.
Un creditor este o persoană căreia o afacere îi datorează bani. La decontarea cu acesta, soldul va fi un sold creditor. Calculul se înregistrează pe partea de pasiv a bilanţului. Contul va fi, de asemenea, pasiv.
De obicei, o entitate juridică efectuează tranzacții atât cu creditorii, cât și cu debitorii. Prin urmare, soldul capătă două semnificații: este atât debit cât și credit.

Majoritatea întreprinderilor efectuează APS. Acest lucru se datorează faptului că de obicei o organizație are debitori, dar este și debitoare.

Conturile pasive oferă o idee despre sursele de fond ale companiei: împrumuturi, împrumuturi, profit din utilizarea activelor.

Când apare fiecare pasiv, este necesar să le înregistrați imediat în conturi.

De exemplu, o companie contractează un împrumut. Împrumutul va fi sursa de fonduri și, prin urmare, trebuie să se reflecte în conturile corespunzătoare. Atunci când contabilizați pasivele, trebuie să calculați și soldul.

Rezumat:

Datoriile constau din proprie si bani împrumutați organizatii.
Cu atât mai mult fonduri propriiîntreprinderea, cu atât este mai stabilă.
Dacă există o mulțime de bani împrumutați, persoana juridică va fi dependentă de creditori.
Dacă o companie are multe datorii proprii, atunci primește în mod regulat profit net, care crește starea de bine.

Pe conturi contabile active se țin evidența mișcării activelor organizației, i.e. prezență și mișcare bunurile gospodăreşti. Conturile active au următoarele caracteristici (vezi Fig. 11):

- soldul de deschidere este întotdeauna debitor și arată disponibilitatea fondurilor la începutul perioadei de raportare;
- rulajul debitor reflectă primirea de fonduri;
- cifra de afaceri din credite indică ieșirea de fonduri;
- soldul final este întotdeauna un sold debitor și arată soldul la sfârșitul perioadei de raportare.

Soldul final se calculează folosind următoarea formulă:

Principalele conturi active includ:

01 - „Active fixe”;
04 - „Imobilizări necorporale”;
10 - „Materiale”;
20 - „Producție principală”;
43 - „Produse finite”;
50 - „Casiera”;
51 - „Conturi curente”;
52 - „Conturi valutare”;
58 - „Investiții financiare” (în acțiuni și alte valori mobiliare).

Orez. 71. Schema de cont activ

Să ne uităm la modul în care este ținută contabilitatea pe conturile active folosind următorul exemplu.

La inceputul lunii in stoc societate pe actiuni„Romashka” au fost diverse materiale pentru suma de 25.000 de ruble. Pe parcursul lunii au fost reflectate următoarele tranzacții comerciale legate de circulația materialelor:

Exercițiu: creați un cont activ 10 „Materiale”, calculați cifra de afaceri de debit, credit și sold la sfârșitul lunii.

În debitul contului 10 „Materiale” introducem costul materialelor la începutul lunii (Сн). În continuare, postăm tranzacții legate de mișcarea materialelor în debit și credit. Înregistrăm numărul și suma tranzacției pe partea debită a contului 10 dacă operațiunea reflectă primirea materialelor, sau pe partea creditară a contului dacă operațiunea implică o eliminare a materialelor. Apoi calculăm cifra de afaceri debită ca suma tuturor tranzacțiilor pentru primirea materialelor și cifra de afaceri creditară ca suma tranzacțiilor asociate cu eliminarea materialelor. În continuare, calculăm soldul final:

Contul 10 „Materiale”

Pe conturi pasive se pastreaza evidenta surse proprii formarea mijloacelor economice, i.e. capitalul, profitul și rezervele organizației. Prin analogie cu conturile active, putem spune că conturile pasive țin evidența mișcării pasivelor întreprinderii. Conturile pasive au următoarele caracteristici (Fig. 12):

- soldul inițial este întotdeauna un sold creditor și arată valoarea surselor proprii ale organizației la începutul perioadei de raportare;
- cifra de afaceri debitată arată o scădere a surselor proprii ale organizației;
- cifra de afaceri în împrumuturi arată o creștere a surselor proprii ale organizației;
- soldul final este întotdeauna un sold creditor și arată valoarea surselor proprii ale organizației la sfârșitul perioadei de raportare.

Soldul final se calculează folosind următoarea formulă:

Principalele conturi pasive includ:

80 - „Capital autorizat”;
82 - „Capital de rezervă”;
83 - „Capital suplimentar”;
96 - „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”;
98 - „Venituri amânate”.

Orez. 12. Schema contabilă pasivă

Să ne uităm la modul în care se face contabilitatea pe conturile pasive folosind următorul exemplu.

La începutul lunii, capitalul de rezervă al întreprinderii se ridica la 54.000 de ruble. În cursul lunii au fost reflectate următoarele tranzacții comerciale legate de mișcarea fondurilor de capital de rezervă:

Exercițiu: creați un cont pasiv 82 „Capital de rezervă”, calculați cifra de afaceri de debit, credit și sold la sfârșitul lunii.

În creditul contului 82 „Capital de rezervă” introducem soldul capitalului de rezervă la începutul lunii (Сн). În continuare, înregistrăm în debit și credit tranzacții legate de mișcarea fondurilor de capital de rezervă. Apoi calculăm rulajul debitor și rulajul creditului. Apoi, calculăm soldul final.

Contul 82 „Capital de rezervă”

Sfârșitul mesei

Pe conturi contabile activ-pasive se țin evidența decontărilor cu diverse organizații sau persoane fizice, de ex. contabilizarea creanțelor și datoriilor (Fig. 13). Dacă o organizație folosește fonduri atrase sau împrumutate, atunci are conturi de plătit către alte organizații sau persoane fizice care sunt creditori ai acestei întreprinderi. Dacă o organizație datorează bani altor organizații sau persoane fizice, atunci acești debitori se numesc debitori, iar datoria lor față de întreprindere se numește creanță.

Orez. 13.

Principalele conturi activ-pasive includ:

60 - „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
62 - „Decontări cu cumpărători și clienți”;
71 - „Decontări cu persoane responsabile”;
76 - „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Să ne uităm la un exemplu despre cum se ține contabilitatea pe conturile activ-pasive. La începutul lunii persoană responsabilă Petrov A.S. are o datorie de 500 de ruble. ( creanţe de încasat). Pe parcursul lunii, au fost reflectate următoarele tranzacții comerciale legate de entitatea responsabilă:

Exercițiu:întocmește contul activ-pasiv 71 „Decontări cu persoane responsabile”, calculează cifra de afaceri și soldul.

Pentru a determina soldul final pe un cont activ-pasiv, trebuie să calculați toate sumele debitoare, inclusiv soldul de deschidere, și în același mod ar trebui să calculați suma totală a creditului. Soldul final pe contul activ-pasiv va fi acolo unde suma este mai mare și va fi egal cu diferența dintre sumele debitoare și creditare.

Contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”

Următorul - JSC.

În procesul de desfășurare a activităților economice și financiar-economice ale unei organizații a oricăreia dintre formele prevăzute de lege, este necesar să se mențină înregistrări contabile (fiscale), a căror sarcină principală este sistematizarea, acumularea și analiza informațiilor despre activele curente, imobilizate, de numerar ale întreprinderii și sursele acestora.

Completitudinea și fiabilitatea informațiilor din toate tipurile de contabilitate fac posibilă gestionarea mai eficientă a unei întreprinderi. Atunci când interacționați (planificat și neplanificat) cu organizațiile guvernamentale fiscale, nivelul și acuratețea datelor furnizate reduce semnificativ posibilitatea aplicării sancțiunilor.

Conturi

Pentru a grupa fondurile întreprinderii și sursele acestora care au conținut omogen, se folosesc registre adecvate. Ele se numesc conturi; mișcarea fiecărui tip de active materiale, decontări și capital este reprezentată în ele pentru o anumită perioadă de timp.

Pentru a reflecta orice tranzacție comercială (completă), este necesar să o documentați. Conturile contabile servesc pentru a rezuma informații despre formă specifică activ (sursa) pe o anumita perioada de timp, pe baza acestora se completeaza toate registrele contabile existente (balanta rotativa sau memoriala, fisa de sah, bilantul cu anexe). Tranzacțiile comerciale sunt înregistrate în contul corespunzător pe baza document primar. Prelucrarea lor consta in generarea unui total (sold) sau inchiderea registrului. După aceasta, informațiile din conturi sunt transferate în bilanț, sub rezerva regulii sale de bază - corespondența valorilor părții active și pasivelor.

Structura

Conturile, indiferent de scop, au vedere standard. Acesta este un tabel format din două secțiuni: debit și credit. În funcție de bilanțul contului, soldul (soldul la începutul sau la sfârșitul unei anumite perioade) se înregistrează în colțul său de sus. Această sumă apare în toate registrele contabile intermediare și finale.

Conform bilantului contabil, conturile contabile se impart in active si pasive. Au un număr și un nume individual. Conturile activ-pasive formează un grup separat și nu sunt întotdeauna reflectate în bilanț.

Scopul debitului și creditului depinde de bilanțul contului. Tranzacțiile comerciale care măresc suma sunt incluse în acea parte a tabelului care reflectă soldul contului. Mișcările fondului care reduc activul sunt înregistrate în coloana opusă. La închiderea unei perioade, toate tranzacțiile de debit sunt însumate, valoarea rezultată este cifra de afaceri debită, iar o operațiune similară se efectuează cu credit. Soldul contului se calculează luând în considerare soldul inițial și cifra de afaceri a ambelor părți ale tabelului. Procedura de calcul depinde de bilanţ. Schema generala contul (în formă tabelară) arată astfel pe hârtie:

Conturi active

Conturi pasive

Clasificare

Toate conturile sunt împărțite în funcție de mai multe caracteristici: continut economic, structura și în raport cu echilibrul. Toate tipurile de clasificări sunt relevante și utilizate în mod regulat. În ceea ce privește echilibrul, există următoarea împărțire:

Conturi active.
Conturi pasive.
Conturi activ-pasive.

După conținutul economic, împărțirea se realizează în conturi:

Fonduri casnice.
Procesele economice.
Surse de formare a activelor economice.

În funcție de structura educației, toate conturile sunt clasificate după cum urmează:

De bază.
Săli de operație.
Efectiv.
de reglementare.
În afara bilanțului.

Planul de conturi

Gruparea, combinarea tuturor obiectelor contabilității și tip de impozit contabilitatea după caracteristicile lor este utilizată în fiecare întreprindere. Această clasificare este aprobată prin lege și este obligatorie pentru toți rezidenți fiscali pe teritoriul Federației Ruse.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 94n din 31 octombrie 2000 a aprobat o nouă listă de conturi și a creat instrucțiuni pentru utilizarea acestora. În total, conține 99 de posturi contabile sintetice pentru acestea pot fi deschise, care oferă o imagine mai exactă a activității și funcționării organizației. Sunt utilizate 60 de posturi, restul de 39 constituie o rezerva ce poate fi utilizata la modificarea sau optimizarea legislatiei contabile. Planul de conturi are următoarele secțiuni principale:

Active imobilizate (imobilizari necorporale, imobilizate).
Active circulante (materii prime, stocuri, piese de schimb, materiale etc.).
Costuri de producție (conturi de costuri și distribuție).
Mărfuri, produse finite, vânzări (cost și vânzări).
Numerar (numerar și fără numerar).
Decontari (cu diverse contrapartide, furnizori, cumparatori).
Rezultate economice, financiare (interimare și finale) și utilizarea profiturilor.
Rezervele și fondurile întreprinderii.
Finantare si imprumuturi.
Conturi în afara bilanţului.

Secțiunile se formează în funcție de caracteristicile economice. Unul poate conține conturi active și pasive. Conturile sunt numerotate de la 01 la 99. Registrele în afara bilanţului utilizate uneori au coduri de la 001 la 011. Conturile active-pasive; contabilitate sunt de asemenea în plan, numărul lor de serie corespunde secțiunii. Fiecare întreprindere sau organizație are dreptul consacrat legal de a utiliza numai conturile necesare sau de a extinde sistemul contabil prin analize. Toate modificările permise aduse planului de conturi sunt reflectate în politicile contabile ale fiecărei întreprinderi (dacă este necesar, ajustări), care fac parte din documentele constitutive (statutare).

Corespondenţă

Principiul intrării duble este fundamental atunci când faceți oricare tranzactie contabila. Aceasta înseamnă că orice mișcare de fonduri, active, decontări sau capital se reflectă de două ori, în debitul unui anumit cont (se poate folosi subconturi) și în creditul altuia, iar suma trebuie să fie aceeași. Corespondența în cont sau postarea pot fi complexe. În acest caz, suma rămâne aceeași, dar creditul sau debitul conține mai multe conturi. În consecință, echilibrul este menținut între părțile bilanțului: active și pasive.

Conturi contabile active

Contabilitatea structurată a proprietății unei întreprinderi, a numerarului și a activelor curente necesită un număr mare de registre. Acest lucru se datorează faptului că activul din bilanţ are o structură destul de complexă. În cele mai multe cazuri, se folosesc nu numai cele sintetice, ci și un numar mare de registre contabile analitice. Următoarele conturi active se disting după tip:

Inventar, ținând cont de proprietatea întreprinderii (01, 04).
Numerar, care reflectă fondurile întreprinderii sub formă de numerar și fără numerar (50, 51, 55, 57).
Cele de distribuție colectivă se deschid pentru formarea unor costuri care nu au legătură cu procesul principal de producție, dar sunt incluse în costul prin repartizare proporțional cu orice atribut (25, 23, 26).
Costul sau costul sunt destinate să formeze costul produsului finit.
Decontare, concepută pentru a lucra cu diverși debitori cu privire la avansurile primite și depunerea creanțelor către contrapărți.

Structura

Conturile contabile active au sold (sold) la inceputul perioadei sau la sfarsitul acesteia doar prin debit. Tranzacțiile legate de consumul de stocuri materiale (curente) ale întreprinderii, numerar sau o scădere a valorii activelor imobilizate se reflectă în creditul contului. Prin debit cresc. Soldul conturilor active poate fi doar debitor. Se calculează folosind formula: Sold la început + Cifra de afaceri debitoare – Cifra de afaceri creditară = Sold la sfârșitul perioadei. Soldul se reflectă în bilanţ, partea sa activă, şi indică disponibilitatea efectivă a unei resurse materiale în termeni monetari.

Conturi contabile activ-pasive

Întreprindere în implementare activitate economică interacționează cu o serie de contrapărți, decontări cu care pentru o anumită perioadă de timp pot avea indicatori ambigui. Cel mai mare număr de conturi activ-pasive sunt conturile de decontare sau formează rezultatul muncii unei întreprinderi sau organizații. Soldul în astfel de cazuri poate fi fie un debit, fie un credit al registrului. În unele cazuri, un cont de pasiv activ are două solduri, care sunt reflectate în bilanț ca diferență de sume, sau sunt clasificate, respectiv, ca cont debitor ca activ și un cont credit ca pasiv. Exemple tipice de astfel de conturi sunt 60, 71, 62, 76, 75, 99.

Structura

Soldul debitor (soldul) al unui cont de pasiv activ reflectă suma plăților în avans ale diferitelor contrapărți sau soldul activelor. Pe o anumită perioadă de raportare, această sumă va fi ajustată în funcție de Partea pozitivă datorita primirii de noi active sau scaderii soldurilor de decontare. Soldul creditor reprezintă soldurile surselor de formare a tuturor fondurilor (curente, numerar, imobilizate).

Cifra de afaceri din credite reduce valoarea imobilizărilor corporale rămase și crește valoarea datoriei existente. Pentru a controla obiectiv decontările pe conturile de pasiv activ, este necesar să se utilizeze contabilitatea analitică, ale cărei date vor forma imaginea de ansamblu a registrului la sfârșitul perioadei de raportare (finală sau intermediară). Sumele primite vor fi reflectate în bilanţul întreprinderii.

Pentru a grupa fondurile întreprinderii și sursele acestora care au conținut omogen, se folosesc registre adecvate.

Ele se numesc conturi; mișcarea fiecărui tip de active materiale, decontări și capital este reprezentată în ele pentru o anumită perioadă de timp.

Conturile contabile servesc la rezumarea informațiilor despre un anumit tip de activ (sursă) pentru o anumită perioadă de timp, pe baza acestora, se completează toate registrele contabile existente (balanță rotativă sau memorială, fișă de șah, bilanţ cu anexe).

Înregistrarea tranzacțiilor comerciale în contul corespunzător se face pe baza documentului primar.

Prelucrarea lor consta in generarea unui total (sold) sau inchiderea registrului.

După aceasta, informațiile din conturi sunt transferate sub rezerva regulii sale de bază - corespondența valorilor părții active și pasivelor.

Planul de conturi

Gruparea, combinarea tuturor obiectelor contabile și contabile fiscale în funcție de caracteristicile acestora este utilizată în fiecare întreprindere.

Această clasificare este aprobată prin lege și este obligatorie pentru toți rezidenții fiscali din Federația Rusă.

Ordinul nr. 94n al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse a aprobat și a creat instrucțiuni pentru utilizarea lor.

În total, lista de conturi conține 99 de articole contabile sintetice pentru acestea pot fi deschise, care oferă o imagine mai exactă a activității și funcționării organizației.

Sunt utilizate 60 de posturi, restul de 39 constituie o rezerva ce poate fi utilizata la modificarea sau optimizarea legislatiei contabile.

3. Distributie colectivă, deschisă pentru formarea costurilor care nu sunt legate de procesul principal de producție, dar sunt incluse în costul prin repartizare proporțional cu orice atribut (conturi, , 25,).

4. Cost sau costing, conceput pentru a forma costul produselor finite (factura).

Conturi contabile active

Să enumerăm principalele conturi active:

CONTURI ACTIVE ALE SCHEMA DE CONTURI
COD	NUME DE CONT	TIP DE CONT
01	Contul 01 „Active fixe”	ACTIV
03	Contul 03 „Investiții profitabile în active materiale”	ACTIV
04	Contul 04 „Imobilizări necorporale”	ACTIV
08	Contul 08 „Investiții în”	ACTIV
09	Contul 09 „Crențe privind impozitul amânat”	ACTIV
10	Contul 10 „Materiale”	ACTIV
19	Contul 19 „TVA pentru activele achiziționate”	ACTIV
20	Contul 20 „Producție principală”	ACTIV
23	Contul 23 "Proceduri auxiliare"	ACTIV
25	Contul 25 „Cheltuieli generale de producție”	ACTIV
26	Contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”	ACTIV
29	Verifica