Plăți obligatorii ip - reguli și procedură de plată. Câte impozite plătește un antreprenor individual: calcul detaliat

Numeroase amendamente la Codul fiscal a afectat atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali. Impozite și plăți obligatoriiîn 2019, antreprenorii plătesc în funcție de noi CCA, niște rate și deflatori pt specii individuale Activități.

În general, impozitarea întreprinzătorilor individuali a rămas la nivelul anului trecut, dar s-au făcut multe modificări. Unele dintre ele afectează direct, altele indirect, calculul plăților și termenii de transfer. Au fost introduse tarife reduse pentru primele de asigurare pentru anumite categorii de plătitori. Rapoartele vechi au fost anulate, iar în locul lor au apărut altele noi. Cele mai multe dintre ele vor trebui depuse la Serviciul Federal de Taxe. Prin urmare, să considerăm în ordine:

impozitarea întreprinzătorilor individuali: formulare, comandă, dimensiuni;
responsabilitățile unui antreprenor cu angajații;
schimbări majore în legislație din acest an;
Caracteristici de plată în absența veniturilor.

Ce taxe plătește un antreprenor individual?

În total, antreprenorii individuali sunt obligați să efectueze trei tipuri de plăți:

de la veniturile (profitul) primite la bugete de diferite niveluri;
contribuții pentru asigurări medicale, sociale și de pensii;
taxe obligatorii pentru utilizarea terenurilor, resurselor de apă, accize.

Sumele și formele de plată sunt determinate de doi factori principali:

sistemul de impozitare aplicat întreprinzătorului individual;
prezența (absența) lucrătorilor angajați.

În Rusia, se utilizează un regim general de impozitare (OSNO) și o serie de altele speciale: sistem simplificat de impozitare, UTII, PSN. In ultimul caz, întreaga linie plățile sunt înlocuite cu una, care este benefică din punct de vedere economic și simplifică raportarea. Primele de asigurare sunt plătite de toți antreprenorii într-o sumă fixă pentru ei înșiși personal și la o rată stabilită pentru angajați.

Dobânzi pe venit și TVA

Regimul aplicat determină direct ce impozite plătește întreprinzătorul individual statului și în ce sumă (Tabelul 1).

Sistem	Baza de angajamente	Licitați	Termen de plata
DE BAZĂ	venituri minus cheltuieli (conform documente, sau deducere profesională 20%)	13%	pe baza rezultatelor perioadei de raportare - până la data de 15 iulie a anului următor:
Sisteme speciale
(simplificat)	venit total	6%	pentru anul trecut: până la 25 aprilie a anului în curs; avansuri: pentru fiecare trimestru până la data de 25 a lunii următoare
(simplificat)	venituri după cheltuieli	15%
PSN* (brevet)	randament de bază/12 × număr de luni	6%	plătit pe o perioadă de la 1 lună la un an
UTII* (un singur impozit pe venitul imputat)	profitabilitate pentru un anumit tip de activitate × Spre zona sediului	15%	înainte de data de 25 a lunii următoare după încheierea trimestrului

*calculat tinand cont de coeficientul deflator stabilit anual

Tabel 1. Impozite pe venit întreprinzătorii persoane fizice în funcție de regimul aplicat.

TVA (taxa pe valoarea adăugată) este plătită de întreprinzătorii care lucrează la sistemul comun. Dimensiunea sa variază de la 10 la 18%, baza fiind venitul din vânzarea de bunuri și servicii, inclusiv cele utilizate pentru nevoile proprii. Regimurile speciale sunt scutite de TVA, cu excepția operațiunilor de import.

Primele de asigurare

Antreprenorul plătește plăți obligatorii pentru sine, indiferent de impozitarea pe care a ales-o antreprenorul individual în 2019. Mărimea lor este (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe nr. BS-4-11/4091, 03/07/2017):

29.354 ruble - pentru asigurarea pensiei;
6.884 - pentru asigurări de sănătate.

Astfel de rate se aplică veniturilor de până la 300.000 de ruble pe an, excedentul fiind plătit cu încă 1% (Tabelul 2). Valoarea limită 187.200 de ruble. Termenul limită de plată este 31 decembrie a anului în curs, iar suma suplimentară se scade la 1 aprilie a anului următor. La închiderea unui antreprenor individual în cursul anului, se face un calcul proporțional. Din 2017, Serviciul Fiscal Federal administrează contribuțiile, astfel încât acestea trebuie să fie transferate la alte coduri de clasificare bugetară.

Tabelul 2. Determinarea sumei impozabile pentru calcularea plăților de asigurare.

Alte plăți și taxe pentru întreprinzătorii individuali

Antreprenorii de pe OSNO plătesc taxe pentru terenuri, minerit, proprietate în procedura generala. Mărimea este reglementată de legile federale și reguli subiecţii federaţiei, diferă în diferite regiuni. Trecerea la regimuri speciale nu anulează obligația de plată a taxelor vamale și a accizelor. O plată unică înlocuiește impozitul pe venitul personal, TVA și taxele pentru proprietatea utilizată în scopuri comerciale.

Impozitarea întreprinzătorilor individuali cu angajați

Antreprenorii care angajează muncitori îndeplinesc sarcini suplimentare. Cu platit salariile, precum și remunerația în baza contractelor de lucrări civile, aceștia sunt obligați:

calculează și plătește impozitul pe venitul personal (NDFL) la bugetul de stat;
transferul contribuțiilor la toate tipurile de asigurări sociale (PFR, Fond de asigurări sociale, Fond de asigurări medicale obligatorii).

Rata de plată a impozitului pe venitul personal este de 13%, iar pentru străinii care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse - 30%. De la sine, taxele pentru antreprenorii individuali și angajați în 2019 au rămas aceleași, dar a fost introdusă o nouă raportare trimestrială 6-NDFL. Conform noilor reguli, sumele reținute se plătesc a doua zi de la plata salariilor (sume conform contractului). Acest lucru nu se aplică acumulărilor pentru plata de concediu și concediu medical: impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie platit pe acestea pana la sfarsitul lunii in care salariatul a primit banii.

Diferența fundamentală în impozitarea întreprinzătorilor individuali față de anul trecut este transferul plății contribuțiilor de asigurare pentru pensie, asigurări medicale și parțial sociale către Serviciul Federal de Impozite. Acest lucru a dus la schimbări majore în raportare și la o modificare a detaliilor pentru transferul de fonduri. Tarifele pentru cea mai mare parte a plătitorilor au rămas la același nivel, iar pentru anumite categorii au fost introduse tarife preferențiale pentru perioada până în 2020 (Tabelul 3). A fost majorat pragul pentru baza de venituri pentru reducerea tarifelor.

Tabelul 3. Procentul deducerilor din plăți în favoarea angajaților.

Dacă asigurarea medicală obligatorie și asigurarea obligatorie de sănătate sunt transferate complet către Serviciul Federal de Taxe, atunci în ceea ce privește asigurările sociale, impozitele antreprenorilor individuali în 2019 vor fi plătite la două organizații. În Fondul de Asigurări Sociale rămân plățile pentru accidentări și boli profesionale. Din ianuarie a acestui an, doar 60% din tariful stabilit poate fi plătit pentru lucrătorii cu handicap (nr. 419-FZ, 19.12.2016).

Taxe pentru antreprenorii individuali în 2019

De la începutul anului au intrat în vigoare numeroase modificări care afectează condițiile de trecere la regimuri speciale, formulare și proceduri de depunere a rapoartelor. Să le enumerăm pe cele principale.

Raportul dintre procentul de profit transferat către bugetul federal (2%) și bugetul regional (18%) s-a modificat. Dimensiunea totală a rămas la nivelul de anul trecut - 20%. Cu toate acestea, acum impozitele pentru antreprenorii individuali în 2019 sunt distribuite în proporție: 3 și 17% (la trezoreria subiectului federal).
S-au schimbat criteriile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare. Pentru a trece la acest regim în 2019, limita este de 112,5 milioane. Pentru a-și continua utilizarea, costul mijloacelor fixe și veniturile nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble.
A intrat în vigoare noul clasificator OKVED, care este important pentru plătitorii de UTII și PSN. Pentru a nu pierde dreptul de utilizare a modurilor, este necesară aducerea informațiilor în conformitate cu Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali.
Pentru PSN, mărimea coeficientului de creștere a sumei maxime posibile de venit pentru calcularea valorii unui brevet și restricțiile privind dreptul de utilizare a regimului s-au modificat. Aceasta determină ce taxe plătește antreprenorul individual. Pentru 2019 este 1.481. Astfel, venitul marginal este de 85.000, iar un brevet nu poate costa mai mult de 7.125 de ruble pe lună (anterior 6.645).
Antreprenorii-angajatorii de „imputare” au primit dreptul de a reduce suma plăților în avans cu valoarea primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși. Deflatorul pentru 2019 este 1,915.

Ce să faci dacă nu există venituri?

Să luăm în considerare două cazuri care interesează adesea antreprenorii individuali: ce impozite trebuie plătite în 2019 dacă întreprinderea tocmai a fost înființată. Sau, dimpotrivă, este deschisă de mult, dar nu funcționează și, în consecință, nu are venituri.

În primul caz, după primirea primului venit în cont, antreprenorul trebuie să depună formularul 4-NDFL la Serviciul Fiscal Federal. Termen limită - 5 zile după sfârșitul lunii. Acesta reflectă veniturile așteptate pentru anul, iar aceasta este, de fapt, o declarație. Pe baza acestui document, organele fiscale vor calcula suma plăților trimestriale.

Este posibil ca un antreprenor individual debutant să nu fie obligat să plătească impozite timp de 2 ani dacă tipul de activitate este inclus în lista aprobată de autoritățile locale pentru cei care au dreptul la „scăderi fiscale”. Acest lucru este posibil doar cu o versiune „simplificată” sau un brevet. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat anul acesta, trebuie să depuneți o cerere la biroul fiscal în cel mult 30 de zile de la înregistrare.

Dacă un antreprenor individual nu funcționează, ce taxe ar trebui să plătească la buget? În acest caz, însă, nu există nicio bază pentru calcularea plăților zero rapoarte trebuie depus la toate autoritățile pentru a nu câștiga o amendă pentru nedepunerea rapoartelor. Pentru UTII regula nu se aplică: venitul se ia „imputat” și nu de fapt. În acest caz, este mai bine să închideți oficial întreprinderea. Antreprenorii individuali sunt obligați să plătească impozite pe sistemul simplificat de impozitare (venituri - cheltuieli) în suma minimă stabilită, chiar dacă există pierderi. Contribuțiile la pensie sunt obligate să fie plătite indiferent de faptul suspendării activității sau lipsei de profit.

Iată o diagramă de acțiuni pentru antreprenorii individuali (IP) pe un sistem simplificat de impozitare (STS „venit” 6%) fără angajați. Dacă aveți angajați, informațiile furnizate vă vor fi și ele utile, trebuie doar să adăugați acțiuni suplimentare(Care anume - verificați cu autoritățile fiscale și alte autorități oficiale). De asemenea, acțiunile legate de impozitul pe teren nu sunt indicate aici (dacă utilizați terenul în scopuri de afaceri- trebuie achitat), transport, accize, taxe comerciale etc. Pentru detalii, contactați din nou biroul fiscal.

Citiți toți pașii necesari:

Plata impozitelor (plati trimestriale anticipate ale sistemului simplificat de impozitare)
Prime fixe de asigurare (contribuții care trebuie plătite indiferent de prezența profitului sau de desfășurare/neconducere a afacerilor)
Declarație fiscală (depusă o dată pe an, la sfârșitul anului)
Calendar fiscal (toate acțiunile într-un singur tabel)

Automat Puteți calcula și completa toate documentele de plată pentru impozite și raportare întreprinzător individual folosind acest serviciu (veți avea nevoie doar de imprimare documentație).

Din 2017 prime de asigurare sunt administrate de fisc, nu de Fondul de pensii.

Avantajele întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare în materie de impozitare (2019)

Mare avantajîn impozitarea întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat - dobândă pentru impozite (6% sau 15%, în funcție de tipul de impozit simplificat pe care îl alegeți) în loc de impozitul pe venitul personal de 13%. Adică suma rămasă la tine după ce ai plătit 6% (sau 15%) cu încă 13 impozit pe dobanda Nu impozabile.

Al doilea mare plus pentru antreprenorii individuali pe sistemul fiscal simplificat (doar dacă antreprenorul nu are angajați, adică în comparație cu dacă ar fi fost angajat) - prime de asigurare. Să presupunem că lucrați într-o organizație (sau pentru un antreprenor) și angajatorul vă poate plăti 50.000 de ruble pe lună. Ce trebuie să plătească organizația (sau antreprenorul):

6.500 de ruble. - angajatorul virează pentru dumneavoastră ca impozit pe venitul persoanelor fizice (impozit pe venitul persoanelor fizice 13%);
11.000 de ruble. - contributii de asigurare (pensie - 22%);
2.550 de ruble - prime de asigurare (medicale - 5,1%);
1.450 de ruble. - prime de asigurare (asigurări sociale - 2,9%).

Astfel, 6.500 + 11.000 + 2.550 + 1.450 = 21.500 de ruble sunt cheltuite pe taxe pe lună. (aproape jumătate din cât vă poate plăti angajatorul). Pentru un an se dovedește 21.500 x 12 = 258.000 de ruble.

Să comparăm cu antreprenorii individuali pe sistemul fiscal simplificat 6%. Aceleași 50.000 pe lună (calcul aproximativ):

0 frecare. - impozitul simplificat al sistemului fiscal redus cu 100% din primele de asigurare - da! Antreprenorii au și acest beneficiu - mai multe detalii
2.446 RUB 17 copeici - contributii de asigurare (pensie);
573 rub. 67 de copeici - prime de asigurare (medicala);
0 frecare. - la FSS (Fondul de Asigurări Sociale - nu neapărat).

Astfel, 0 + 2.446,17 + 573,67 = 3.019 ruble sunt cheltuite pe taxe pe lună. 84 cop. Pentru un an se dovedește 3.019,84 x 12 = 36.238 de ruble.

Diferența dintre un angajat și un antreprenor individual va fi de 258.000 - 36.238 = 221.762 de ruble. in an. Să mai scădem încă 3.000 de ruble de aici. - 1% la sfarsitul anului pt contributii la pensieși obținem diferența finală 218.762 RUB O sumă decentă.

Informații suplimentare fiscale

S-ar putea să fiți interesat de posibilitatea de a plăti impozite prin internet (datorii ca persoană fizică, nu ca antreprenor individual).

Scurtă recenzie programe de contabilitate si compilare raportare fiscală pentru antreprenori individuali -

Înainte de a-și înregistra oficial propria afacere ca antreprenor individual, un viitor om de afaceri selectează de obicei un sistem de impozitare convenabil pentru el. În funcție de tipul de activitate, de nevoia de angajați și de cantitatea de resurse utilizate, antreprenorul va trebui să facă o alegere în favoarea uneia dintre cele 5 opțiuni de impozitare permise antreprenorilor individuali din Federația Rusă. Suma de bani care va trebui plătită ulterior de către întreprinzătorul individual către trezoreria statului depinde de cât de justificată este această alegere. Prin urmare, este foarte important să cunoaștem câteva dintre caracteristicile cu și fără angajați în 2017, aplicând diferite regimuri fiscale.

Contribuții obligatorii pentru antreprenorii individuali în 2017

Indiferent de regimul fiscal pe care îl alege întreprinzătorul individual, acesta este în orice caz obligat să facă deduceri sistematice pentru sine. Particularitatea acestui tip de deducere este că întreprinzătorul individual nu are un angajator, ceea ce înseamnă că nu există salariu, dar are venituri din activități comerciale. Tocmai cuantumul acestui venit va determina valoarea contribuțiilor plătite fonduri extrabugetare. Antreprenorii care trebuie să plătească taxe pentru un angajat pentru un antreprenor individual vor vedea diverse inovații în 2017, despre care puteți citi.

Important! Fiecare întreprinzător individual trebuie să aducă contribuții la fonduri extrabugetare pentru sine și nu contează deloc dacă desfășoară efectiv activitate de antreprenoriat și dacă aceasta îi aduce venituri.

Suma de bani care trebuie plătită se calculează ținând cont de salariul minim. Este necesar să se transfere 26% din valoarea acesteia către Fondul de pensii și 5,1% către Fondul federal de asigurări medicale obligatorii. Salariul minim în 2017 este de 7.500 de ruble. Pe baza acesteia, puteți calcula toate deducerile obligatorii. Pentru claritate, datele sunt prezentate sub formă de tabel:

Astfel, suma fixă totală a contribuțiilor pentru un antreprenor individual pentru el însuși este de 27.990 de ruble, iar dacă venitul său depășește 300.000 de ruble. pe an, apoi la această sumă se adaugă 1% din diferența rezultată.

Important! Legalizat în Federația Rusă limita de dimensiune contribuții de asigurare la Fondul de pensii pentru întreprinzătorii individuali. În 2017, este de 187.200 de ruble.

Pe lângă contribuțiile obligatorii, un antreprenor individual se poate transfera voluntar bani gheata tot în FSS. Suma în 2017 este de 2610 ruble. intr-un an. Dacă această condiție este îndeplinită, atunci când eveniment asigurat omul de afaceri va avea dreptul de a primi beneficii adecvate (de exemplu, pentru handicap).

Echipa site-ului World of Business recomandă tuturor cititorilor să urmeze cursul Lazy Investor, unde veți învăța cum să vă puneți ordine în finanțele personale și să învățați cum să câștigați venit pasiv. Fără tentații, doar informații de înaltă calitate de la un investitor practicant (de la imobiliare la criptomonedă). Prima săptămână de antrenament este gratuită! Înregistrare pentru o săptămână gratuită de antrenament

Impozite plătite de întreprinzătorii individuali fără angajați

Ce altceva plăți obligatorii să fie produs de întreprinzător ? Să luăm în considerare mai întâi un antreprenor individual care operează fără a implica angajați. Tipurile și cuantumul impozitelor plătite de întreprinzătorii individuali fără angajați depind de sistemul de impozitare pe care îl utilizează (se găsesc informații despre toate regimurile fiscale). Statul permite unui om de afaceri să aleagă între regimul fiscal principal și cel special.

Sistemul principal de impozitare (OSN) este atribuit întreprinzătorilor individuali atunci când își înregistrează propria afacere imediat „în mod implicit”. Acest lucru este important de știut pentru că... dacă acest sistem nu se potrivește antreprenorului individual, atunci el are nevoie timp fix aplica pentru transfer. OSN se caracterizează prin plata simultană a mai multor impozite către trezoreria statului, care împreună se adună la o sumă destul de decentă:

impozit pe venitul persoanelor fizice de 13%;
TVA în valoare de 10% sau 18%;
impozit pe proprietate pentru persoane fizice.

Când utilizați sistemul de impozitare a brevetelor IP, nu trebuie să plătiți deloc impozit. Trebuie să plătiți doar 6% din venitul de bază al antreprenorului individual pentru brevet.

Aplicarea taxei agricole unice este posibilă numai pentru producătorii de mărfuri agricole. Antreprenorii individuali care utilizează Impozitul Agricol Unificat plătesc 6% din profit.

Taxe pentru antreprenorii individuali cu angajați

Dacă activitățile antreprenorului implică atragerea de angajați și apoi angajarea acestora, atunci acesta acționează deja ca angajator. În consecință, la cheltuielile sale se adaugă nu numai plata salariilor, ci și anumite contribuții pentru fiecare angajat. Deci, să ne uităm la ce taxe va trebui să plătească un antreprenor individual cu angajați:

Impozitul pe venitul personal - impozitul pe venitul persoanelor fizice - este reținut din salariul salariatului și se ridică la 13% din valoarea acestuia. In aceasta situatie, intreprinzatorul individual joaca rolul de intermediar (agent fiscal) intre angajat si Inspectoratul Fiscal.
Obligatoriu deducerile de asigurare la fonduri extrabugetare:

Fond de pensii – 22% din salarii;
FFOMS – 5,1%;
Fondul de asigurări sociale – 2,9%.

De fapt, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se plătește din buzunarul antreprenorului individual, ci se deduce din venitul angajatului pe care îl angajează. Și primele de asigurare sunt tocmai acelea Cheltuieli suplimentare om de afaceri, care sunt inevitabile la angajarea angajaților. La stabilirea salariului, fiecare antreprenor dorește să știe cât plătește antreprenorul individual în impozite pentru angajat în 2017. Antreprenorul individual trebuie să înțeleagă că, pe lângă aceasta, va trebui să transfere încă 30% din salariu în fonduri extrabugetare.

Este posibil ca antreprenorii individuali cu angajați să economisească impozitele și contribuțiile la asigurări pentru 2017? Da, și din motive complet legale. Există o listă cu categoriile de plătitori care au dreptul de a beneficia de tarife reduse ale primelor de asigurare. Printre acestea se numără, de exemplu, întreprinzătorii individuali din sistemul fiscal simplificat care sunt angajați în producție Produse alimentare, producția de jocuri și jucării etc.

Important! În 2017, pentru deducerea primelor de asigurare pentru angajați, Fondul de pensii al Federației Ruse a stabilit un salariu maxim anual de 876.000 de ruble. Dacă salariul angajatului angajat pe an depășește această cifră, atunci antreprenorul individual plătește doar 10% din diferența rezultată.

Ce ar trebui să facă un antreprenor individual pentru a evita problemele cu autoritățile de reglementare?

În concluzie, aș dori să adaug că un antreprenor modern trebuie să adopte o abordare foarte responsabilă în problema plății impozitelor și a transferului primelor de asigurare. Dacă un antreprenor individual are angajați, ce impozite trebuie să plătească ar trebui să fie aflat în timp util de la autoritățile de reglementare. Este important să transferați toate fondurile necesare în termenele stabilite de lege. Acest lucru va evita penalizările și alte consecințe nedorite.

Înainte de a începe propria afacere, trebuie întotdeauna să dezvolți un plan de afaceri pentru viitoarea ta întreprindere. Și în aceste calcule Atentie speciala este necesar să se acorde atenție următoarei întrebări: „Ce impozite plătește întreprinzătorul individual?” Cert este că în structura cheltuielilor oricărei afaceri, cheltuielile cu impozitele și contribuțiile la fondurile extrabugetare ocupă o pondere semnificativă. Prin urmare, este extrem de important să le calculați corect în etapa de începere a unei afaceri.

De ce depind taxele antreprenorilor?

Taxele unui antreprenor depind de regimul fiscal pe care îl alege. În funcție de regim, acesta poate plăti un impozit o dată pe an sau poate face deduceri fiscale pentru mai multe impozite lunar. Prin urmare, pentru a da un răspuns corect la întrebarea pusă, este necesară definirea clară a regimului de impozitare. Rețineți că astăzi un antreprenor individual, în majoritatea cazurilor, alege independent vedere confortabilă impozitare. Prin urmare, ce taxe plătește un antreprenor individual este cel mai adesea decis de el însuși.

Astfel, majoritatea antreprenorilor individuali aplică regimuri fiscale speciale, care prevăd o procedură simplificată de menținere documentatia contabila, volum mai mic de raportări fiscale, precum și cantitate minimă plăți de impozite.

Posibilitatea aplicării unuia sau altuia regim fiscal special depinde de tipul de activitate a unui antreprenor individual, precum și de volumul veniturilor și numărul de angajați. În plus, legislația nu interzice întreprinzătorilor individuali să folosească regimul general de impozitare, iar în unele cazuri acesta este obligat să-l folosească numai pe acesta.

Astfel, pentru a determina câte impozite plătește un antreprenor individual, merită să luăm în considerare fiecare dintre regimurile fiscale mai detaliat.

Sisteme de impozitare pentru antreprenorii individuali

Regimul fiscal general

Acest regim fiscal este utilizat de către întreprinzătorii individuali rar, dar încă apare în practică. Utilizarea acestuia prevede următoarele taxe plătite de întreprinzătorii individuali:

Impozitul pe venitul personal (NDFL), plătit pentru toate veniturile unui antreprenor.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA).
Impozit pe imobiliare folosit în scopuri comerciale.

Astfel, regimul general de impozitare prevede plata a cel putin doua taxe. În acest caz, întreprinzătorul individual plătește pentru el însuși TVA, precum și impozitul pe venitul personal. Rețineți că numai în regimul general un antreprenor individual plătește impozitul pe venit pentru el însuși.

Impozitul pe venitul imputat

De la începutul acestui an, UTII este de natură voluntară și un antreprenor are dreptul să aleagă independent acest regim sau să folosească altul. Acest regim fiscal prevede plata unui singur impozit de la întreprinzătorii individuali, al cărui cuantum se determină după o formulă specială. Calculul acestui impozit include suma rentabilității de bază, care este stabilită printr-un ordin special al autorităților entității constitutive a federației, precum și o serie de coeficienți care reflectă specificul muncii antreprenorului, de exemplu, operarea ore, sezonalitate etc. si cota de impozitare.

După cum arată practica, taxa, care a fost întâmpinată cu ostilitate de către întreprinderile mici la momentul introducerii sale, este acum populară. Ideea este că pentru afacere de succes, această taxă nu este adesea o povară financiară serioasă și vă permite să planificați în avans suma necesară a deducerilor fiscale. Cu toate acestea, pe stadiul inițial făcând afaceri când fluxurilor financiare nu sunt încă suficient de stabile, plata acestuia poate cauza anumite dificultăți.

Prin urmare, acest tip de impozitare este cel mai benefic pentru antreprenorii care lucrează constant. Rețineți că, spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare, nu există pericolul pierderii dreptului de utilizare a acestui regim doar dacă autoritățile locale scot tipul de activitate din lista tipurilor care intră sub incidența UTII.

Sistemul de impozitare a brevetelor

De la începutul acestui an, impozitarea prin brevet a devenit un regim fiscal special independent. Acest regim presupune plata taxa pe apartament Antreprenor individual sub formă de plată pentru costul unui brevet pentru servicii anumit tip servicii pentru o anumită perioadă de timp. Costul unui brevet este stabilit de entitățile constitutive ale federației, de asemenea, ele stabilesc lista activităților care pot utiliza acest sistem de impozitare.

Sistem simplificat de impozitare

Este cea mai comună opțiune fiscală pentru întreprinderile mici. Prevăd plata unui singur impozit o dată pe an. În acest caz, întreprinzătorul are dreptul de a alege obiectul impozitării: fie venit, fie venit redus cu suma cheltuielilor. În primul caz, impozitul pe venit al întreprinzătorilor individuali este de 6% din totalul veniturilor încasate în perioada de raportare. A doua prevede plata impozitului în valoare de 15% din suma primită în cursul activitate antreprenorială, redus cu suma cheltuielilor efectuate în această perioadă. ÎN în acest caz, Impozitul este un impozit pe profiturile întreprinzătorilor individuali. Menționăm că doar cele incluse într-o listă specială din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute drept cheltuieli, iar aceste cheltuieli trebuie să fie direct legate de antreprenoriat.

Ce sistem fiscal ar trebui să alegeți?

Astfel, răspunsul la întrebarea despre taxele pe care trebuie să le plătească un antreprenor dă naștere la altul: ce sistem de impozitare să aleagă? Aici totul depinde de antreprenor, sau mai exact de specificul activității pe care o desfășoară.

p>Deci, este necesar să ne amintim că întreprinzătorii individuali de pe OSN plătesc impozite lunar, ceea ce în unele cazuri este imposibil din cauza naturii de a face afaceri. Da, uneori un antreprenor pur și simplu nu are timp să pregătească rapoartele necesare care trebuie depuse autorităților fiscale. În același timp, pentru unele contrapărți este extrem de important ca contrapartea lor, întreprinzătorul individual, să fie plătitor de TVA. De exemplu, multe companii federale, inclusiv cele cu participare străină, iau în considerare oferte comerciale, numai dacă prețul include taxa pe valoarea adăugată. Astfel, pentru unii antreprenori individuali, TVA-ul este o necesitate, ceea ce înseamnă că aceștia sunt nevoiți să aplice regimul general de impozitare.

Cu toate acestea, legislația nu limitează capacitatea antreprenorilor care folosesc alte regimuri fiscale de a emite facturi cu TVA. În acest caz, întreprinzătorul individual trebuie să plătească TVA-ul în modul prescris, precum și să depună rapoarte cu privire la această taxă. În același timp, nu trebuie să vă fie teamă că în acest caz antreprenorul individual va fi obligat să treacă la OSNO - nu există astfel de norme în legislație.

Este mult mai ușor să plătească impozite pentru întreprinzătorii individuali în cadrul sistemului fiscal simplificat, în ciuda faptului că Codul Fiscal prevede plata acestuia trimestrial sub formă de plăți în avans, în practică impozitul se plătește o dată pe an pe baza rezultatelor sale. În acest caz, contribuabililor nu se pot aplica sancțiuni, principalul lucru este ca valoarea impozitului să fie calculată corect.

Alegerea unui alt regim fiscal special depinde si de interesele intreprinzatorului, precum si de posibilitatea legislativa de aplicare a acestuia. În viață apar adesea situații când mai multe sisteme de impozitare sunt aplicabile unui singur tip de activitate. În acest caz, este necesar să se facă calcule detaliate pentru fiecare sistem de impozitare, și trebuie să se pornească întotdeauna de la scenariul cel mai pesimist, ceea ce va permite să se determine cât mai obiectiv atractivitatea uneia sau alteia opțiuni. Dar nu trebuie să uităm că este posibilă creșterea taxelor pentru întreprinzătorii individuali și, de asemenea, că antreprenorul trebuie să plătească și alte taxe, care depind de statutul său, atât de cetățean, cât și de antreprenor individual.

Alte taxe pentru antreprenori

Indiferent de sistemul de impozitare utilizat, un antreprenor trebuie să plătească anumite alte taxe pe care este obligat să le plătească ca urmare a obținerii statutului de antreprenor individual sau de cetățean al Federației Ruse.

Taxa de pensii

Legislația prevede impozit pentru întreprinzătorii persoane fizice Fond de pensie, care se plătește de către toți cetățenii înregistrați în această calitate. Totodată, cuantumul și procedura de plată a acestui impozit nu este afectată de tipul de activitate a întreprinzătorului sau de sistemul de impozitare utilizat. De asemenea, menționăm că impozitul pe pensie pentru întreprinzătorii individuali este fix și trebuie plătit o dată pe an.

Impozitul pe proprietate

De asemenea, ca cetățean, un antreprenor individual efectuează plăți taxe de proprietate, în privința cărora sunt prevăzute aceste taxe, de exemplu: transport, bunuri imobiliare. Să remarcăm că impozitul pe proprietate al întreprinzătorilor individuali poate fi plătit de aceștia atât în calitate de proprietar - cetățean, cât și în calitate de proprietar - în calitate de antreprenor individual, dacă proprietatea este utilizată în scop comercial. În practică, acest impozit este plătit cel mai adesea conform primului scenariu.

Să remarcăm că aflându-se în regimul general de impozitare, un antreprenor individual trebuie să plătească impozit pe proprietate tocmai în calitate de antreprenor, dar în realitate acest lucru se întâmplă extrem de rar. Cu privire la taxa de transport, atunci plata acesteia se efectuează în modul valabil pentru cetățenii de rând, în timp ce utilizarea transportului în scop comercial nu are niciun impact.

Impozit pe venit

Este important să ne amintim asta impozit pe venitÎntreprinzătorii individuali care utilizează regimuri fiscale speciale nu sunt taxați. Legislația se bazează pe faptul că un antreprenor își primește toate veniturile din activități de afaceri, în timp ce el plătește anumite impozite, astfel încât colectarea impozitului pe venitul personal va deveni taxare dubla, ceea ce nu este permis. Totodată, obligația de a plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice întreprinzătorilor individuali în anul 2013, ca și până acum, apare atunci când aceștia utilizează sistemul general de impozitare. Deoarece acest sistem nu prevede plata unei sume fixe de impozit, sau prevede o procedură diferită de calculare a bazei de impozitare.

Taxe pentru angajati

Un antreprenor care folosește angajați este obligat să folosească atribuțiile unui agent fiscal. Impozitele de întreprinzător individual pentru un angajat se plătesc de către întreprinzător în modul stabilit de lege pentru angajatori. Deci, el trebuie să transfere impozitul pe venit la buget din toate plățile către angajații săi. În același timp, dacă regimul fiscal scutește un antreprenor individual de impozitul pe venitul personal, atunci plata acestui impozit pentru angajați rămâne obligatorie.

Deducerile și contribuțiile la fondurile extrabugetare sunt, de asemenea, obligatorii. Trebuie amintit că, dacă un antreprenor plătește o sumă fixă la Fondul de pensii pentru sine o dată pe an, atunci plățile pentru angajați se fac lunar și depind de sumă.

Tipuri specifice de impozite

În plus, antreprenorul este responsabil pentru plata anumitor tipuri de taxe, care depind de specificul de a face afaceri, de exemplu, pentru utilizarea resurse de apă, pentru minerit etc. De asemenea, este obligat să plătească accize în cazul în care vinde produse accizabile.

Concluzie

Astfel, lista plăților fiscale necesare pentru un antreprenor individual poate fi determinată atunci când elaborează un plan de afaceri. Din fericire, legislația națională exclude situațiile în care impozitele apar pe neașteptate. Prin urmare, afirmațiile unor antreprenori eșuați conform cărora taxele exorbitante sunt de vină pentru prăbușirea afacerii lor sunt departe de adevăr.

Povara fiscală poate fi calculată înainte de a începe o afacere, toate informațiile sunt în surse deschise și sunt disponibile pentru studiu. Prin urmare, nu se poate spune că taxele exorbitant de mari paralizează în mod neașteptat afacerile. Costurile de plată a impozitelor sunt cele mai stabile și previzibile în afaceri, ceea ce vă permite să le includeți în planul dvs. de afaceri în etapa de pregătire.

Pentru o afacere existentă, este necesar, în primul rând, să se monitorizeze în mod regulat modificările legislației, precum și să se efectueze în timp util toate plățile necesare către buget și să se prezinte formularele de raportare stabilite. Și atunci antreprenorul nu ar trebui să aibă probleme cu plata impozitelor.

Economie, Afaceri

Ce se înțelege prin termenul „venit” pentru care trebuie plătit impozit? Acesta este cel mai mult întrebare importantă un antreprenor care a primit un venit de peste 300.000 de ruble. Prețul emisiunii este suma contribuțiilor pe care le va scoate din buzunar și le va plăti la buget. Nu există un răspuns clar în Codul Fiscal, explicațiile autorităților de reglementare și instanțele doar confuză. Să ne uităm la momentele „delicate”.

Antreprenori individuali sunt plătitori de prime de asigurare. Aceștia pot acționa ca plătitori din două motive:

în calitate de angajatori, dacă au angajați, întreprinzătorii individuali plătesc primele de asigurare în același mod ca și organizațiile. Nu vom lua în considerare această problemă în acest articol;
pentru ei înșiși, ca lucrători independenți – în acest caz, procedura de calcul și plată a primelor de asigurare ridică multe întrebări din cauza formulării inexacte a legislației.

Vom analiza probleme controversate și calcule ale primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali care lucrează pentru sisteme diferite impozitare și, de asemenea, combină sistemul fiscal simplificat și sistemul de impozitare a brevetelor (PTS).

Sa incepem cu probleme generale calcularea si plata primelor de asigurare.

Calculul si plata primelor de asigurare. Memo pentru antreprenori individuali

Antreprenorii individuali plătesc contribuții de asigurare la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii. Antreprenorii nu calculează și nu plătesc prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (clauza 6 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, ei au dreptul de a intra în aceste relații în mod voluntar (clauza 2, clauza 1, articolul 419, clauza 6, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 3, articolul 2 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).
Întreprinzătorii individuali plătesc prime de asigurare sub formă de plăți fixe, care, la rândul lor, constau din două părți:

parte constantă - toți antreprenorii individuali sunt obligați să plătească (cu unele excepții);
parte suplimentară (variabilă), care se plătește pentru venituri care depășesc 300.000 de ruble.

Un antreprenor individual are dreptul de a solicita scutirea de la plata primelor de asigurare pentru el însuși dacă a depus la organul fiscal de la locul înregistrării o cerere de scutire de la plata primelor de asigurare și documentele justificative (clauza 7 din articolul 430 din Codul fiscal al Federația Rusă, Legea federală nr. 400-FZ din 28 decembrie 2013). Scutirea se aplică pentru perioada:

serviciu militar;
îngrijirea acordată de o persoană aptă de muncă pentru o persoană cu handicap grupa I, un copil cu handicap sau o persoană care a împlinit vârsta de 80 de ani;
rezidența soților personalului militar care efectuează serviciul militar în baza unui contract, împreună cu soții lor, în zonele în care nu au putut lucra din lipsă de oportunități de angajare, dar nu mai mult de cinci ani în total;
perioada de rezidență în străinătate a soților angajaților care lucrează în organizații, a căror listă aprobat de Guvern RF, dar nu mai mult de cinci ani în total.

Obligația de a plăti prime de asigurare pentru un antreprenor individual ia naștere din momentul în care acesta dobândește statutul de antreprenor individual, adică. din momentul înregistrării de stat (clauza 1 a articolului 23 din Codul civil al Federației Ruse) și până la momentul încetării activității și excluderea acesteia din Registrul de stat unificat al antreprenorilor individuali. Punct important: daca antreprenorul nu este exclus din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali, atunci se considera ca nu si-a pierdut calitatea de intreprinzator individual, si de aceea este obligat sa plateasca in continuare prime de asigurare, indiferent daca a primit venituri sau pierderi. , și-a desfășurat sau nu afacerea etc. (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 septembrie 2017 Nr. 03-15-05/61112).
Dacă un antreprenor individual și-a încetat activitățile și este radiat la organul fiscal, atunci acesta este obligat să plătească contribuții în termen de 15 zile de la data radierii. Cuantumul contribuțiilor pe care trebuie să le plătească trebuie ajustat proporțional cu timpul lucrat în anul calendaristic în care activitățile întreprinzătorului individual încetează. Potrivit paragrafului 5 al art. 430 din Codul Fiscal al Federației Ruse: „pentru mai puțin de o lună întreagă de activitate, suma fixă corespunzătoare a primelor de asigurare este determinată proporțional cu numărul zile calendaristiceîn această lună, până la data înregistrării de stat a încetării activității unei persoane ca antreprenor individual.”
Antreprenorii individuali nu au dreptul de a aplica tarife reduse, deoarece această preferință este acordată numai pentru angajatori și, prin urmare, numai în legătură cu contribuțiile pentru angajați, și nu pentru contribuțiile antreprenorilor individuali pentru ei înșiși.

Plăți fixe pentru întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși în 2018, 2019, 2020. Schimbări

Din 2018, mărimea plății fixe nu mai este legată de salariul minim. Pentru venituri care nu depășesc 300.000 de ruble, întreprinzătorii plătesc prime de asigurare în următoarele sume (articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Un exemplu de calcul al părții fixe a primelor de asigurare ale unui antreprenor individual pentru un an incomplet

IP Ivanov a fost înregistrat pe 21 martie 2018. Pentru toate cele 9 luni (din aprilie până în decembrie) 2018, antreprenorul trebuie să plătească prime de asigurare:

la Fondul de pensii al Rusiei - 19.908,75 ruble. (26.545 RUB/12 x 9 luni);
în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 4380 de ruble. (5840 RUR/12 x 9 luni).

Pentru luna martie, cuantumul primelor de asigurare se calculează proporțional cu numărul de zile în care întreprinzătorul individual a fost antreprenor. În luna martie sunt în total 31 de zile, antreprenorul individual s-a înregistrat pe 21 martie, ceea ce înseamnă că trebuie să plătească pentru 11 zile (31-20):

în Fondul de pensii al Rusiei - 784,93 ruble. (26.545 RUB / 12 x 11/31);
În Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 172,69 ruble. (5840 RUR / 12 x 11/31).

Valoarea totală a contribuțiilor pentru anul 2018 va fi:

la Fondul de pensii al Rusiei - 20.693,68 ruble. (19.908,75 RUB + 784,93 RUB);
în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 4552,69 ruble. (4380 rub. + 172,69 rub.).

Plată fixă pentru întreprinzătorii individuali: termene de plată

Termenul limită pentru plata primelor de asigurare sub formă de plăți fixe este cel târziu 31 decembrie a acestui an (clauza 2, clauza 1, articolul 419, clauza 2, articolul 432 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care ultima zi a scadenței pentru plata contribuțiilor cade într-un weekend și (sau) într-o vacanță nelucrătoare, sfârșitul termenului scadent este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Antreprenorul decide singur în ce ordine va plăti primele de asigurare sub formă de plăți fixe pe tot parcursul anului. Nu este nevoie să întocmiți un „plan de plată” și să îl respectați cu strictețe. Principalul lucru este că plățile pentru 2018 sunt plătite înainte de sfârșitul anului. În caz contrar, se vor percepe penalități și amenzi asupra sumei restanțelor conform art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Obligația fiscală poate fi atenuată sau agravată. Întreprinzătorii individuali au dreptul de a conta pe reducerea obligațiilor fiscale (clauza 1 a articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse). Scutirea de obligația fiscală este posibilă dacă există circumstanțe care atenuează obligația:

săvârșirea unei infracțiuni din cauza unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile;
săvârșirea unei infracțiuni sub influența amenințării sau constrângerii sau din cauza dependenței financiare, oficiale sau de altă natură;
greu situatie financiara o persoană trasă la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;
alte împrejurări care pot fi recunoscute de către instanţa de judecată sau autoritatea fiscală considerând cazul ca fiind o răspundere atenuantă.

Dacă există cel puțin o circumstanță, valoarea amenzii va fi redusă de cel puțin 2 ori (clauza 3 a articolului 114 din Codul fiscal al Federației Ruse). O circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană care a fost anterior trasă la răspundere pentru o infracțiune similară (clauza 2 a articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Partea suplimentară (variabilă) a primelor de asigurare: procedura de calcul și plată a întreprinzătorilor individuali pentru anul 2018

Contribuțiile suplimentare sunt plătite numai de acei antreprenori individuali care au primit un venit de peste 300.000 de ruble în acest an. Din excedentul se plătește o contribuție doar la Fondul de pensii în cota de 1% din suma venitului. Formula de calcul a contribuțiilor suplimentare:

Suma contribuțiilor suplimentare la Fondul de pensii pentru anul 2018 = Suma venitului pentru anul 2018 — 300.000 de ruble. x 1%

Contribuția suplimentară de asigurare la Fondul de pensii este limitată de suma maxima. Cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pt perioada de facturare nu poate exista mai mult de opt ori suma fixă (partea constantă) a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (clauza 1, clauza 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Luând în considerare partea constantă a primelor de asigurare, un antreprenor individual poate plăti pentru perioada fiscală:

Ce este venitul unui antreprenor individual și cum se determină valoarea veniturilor?

Acest întrebarea principală, la care trebuie răspuns înainte de calcularea impozitului. Legislația fiscală nu oferă întotdeauna un răspuns direct la această întrebare. Prin urmare, să ne întoarcem la deciziile instanțelor superioare și la clarificările autorităților de reglementare.

Definiția venitului depinde de sistemul de impozitare aplicat de întreprinzătorul individual.

Situația 1: Întreprinzătorul individual folosește OSNO

În scopul calculării primelor de asigurare suplimentare, se iau venituri minus cheltuielile.

Litigiile îndelungate între autoritățile de reglementare și deciziile instanțelor de la diferite niveluri nu au condus la o uniformizare în soluționarea acestei probleme. Numai Curtea Constituțională a Federației Ruse a pus capăt acesteia prin rezoluția sa nr. 27-P din 30 noiembrie 2016. Nu există altă opinie acum și nu poate exista, decât dacă norma Codului Fiscal al Federației Ruse este schimbată radical.

Astfel, un antreprenor individual folosind sistem comun impozitare, adică Persoana plătitoare de impozit pe venitul persoanelor fizice, în vederea calculării contribuțiilor suplimentare de asigurare la Fondul de pensii, are dreptul, la determinarea cuantumului venitului, să-l reducă cu cuantumul deducerilor fiscale profesionale în conformitate cu art. 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 02.10.2017 nr. BS-4-11/2494@ (împreună cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.06.2017) /2017 Nr. 03-15-07/6070)). Formula de calcul:

Contribuții suplimentare de asigurare la Fondul de pensii (pe OSNO) = (Venituri - deduceri profesionale) x 1%

Situația 2: întreprinzătorul individual aplică sistemul fiscal simplificat

obiect „venituri minus cheltuieli”

Întrebarea este următoarea: întreprinzătorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare au dreptul, la determinarea veniturilor din care se vor calcula primele de asigurare suplimentare, să reducă suma brută a veniturilor pentru cheltuieli? Desigur, contabilizarea cheltuielilor va permite antreprenorilor individuali să reducă baza de calcul a primelor de asigurare către Fondul de pensii, acest lucru va duce automat la o reducere a plăților către Fondul de pensii. Acest lucru este benefic pentru antreprenori, dar nu este benefic pentru buget.

Pozițiile autorităților de reglementare și ale judecătorilor diferă.

Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse consideră că la determinarea sumei venitului pentru calcularea contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii, cheltuielile nu sunt luate în considerare. Această poziție a fost exprimată de aceștia în numeroase scrisori, în special: scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 martie 2018 nr. 03-15-05/15892, din data de 12 februarie 2018 nr. 03-15-07/8369 , Serviciul Fiscal Federal din 21 februarie 2018 Nr GD-4- 11/3541@.

Este posibil să aperi poziţia opusă valului în instanţă, pentru că Curtea Supremă de Justițieîn hotărârea din 22 noiembrie 2017 nr. 303-KG17-8359, a spus că un întreprinzător individual cu obiectul „venit minus cheltuieli” are dreptul să ia în considerare cheltuielile la calcularea veniturilor pentru calcularea contribuțiilor suplimentare de asigurare la Fondul de pensii. . În plus, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a adus această definiție Forțele Armate ale Federației Ruse tuturor inspectorilor Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse prin scrisoarea din 18 ianuarie 2018 nr. SA-4-7/756. Astfel, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a acceptat poziția Curții Supreme a Federației Ruse și a Curții Constituționale a Federației Ruse (Rezoluția nr. 27-P din 30 noiembrie 2016): contribuțiile suplimentare trebuie luate în calcul din venituri minus cheltuielile.

Cu toate acestea, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei este de acord și cu Ministerul de Finanțe (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 februarie 2018 nr. 03-15-07/8369, din 21 mai 2018 nr. 03-15- 06/34428) că nu trebuie luate în considerare cheltuielile. Autoritățile fiscale au adus această poziție de finanțatori în atenția Serviciului Fiscal Federal prin emiterea unei scrisori din 21 februarie 2018 Nr. GD-4-11/3541@.

Punctul de vedere final al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

Ca urmare a numeroaselor chinuri ale autorităților fiscale, o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07.03.2018 nr. BS-4-7/12733@ „Cu privire la direcția deciziei Curții Supreme a Federației Ruse din data de 08.06.2018 în cazul Nr.AKPI18-273” s-a născut. Scrisoarea spune: cheltuielile prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt luate în considerare atunci când se formează baza pentru calcularea primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali cu venituri de peste 300.000 de ruble.

Concluzie: în sistemul simplificat de impozitare, cuantumul venitului este suma veniturilor primite efectiv de întreprinzătorul individual din desfășurarea activităților de întreprinzător. Cheltuielile prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt luate în considerare.

obiect „venit”

La calcularea bazei de calcul a contribuțiilor suplimentare de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, cheltuielile nu pot fi luate în considerare din cauza faptului că contribuabilul ține evidența doar a veniturilor și nu are dreptul de a deduce cheltuielile din venituri.

Un exemplu de calculare a contribuțiilor antreprenorilor individuale la sistemul fiscal simplificat pentru venituri de peste 300.000 de ruble.

Venitul antreprenorului Ivanov pentru 2018 conform KUDiR s-a ridicat la 5.000.000 de ruble. Antreprenorul individual va plăti:

Până la 31 decembrie, antreprenor individual - 32.385 de ruble. (în Fondul de pensii - 26.545 de ruble și Fondul de asigurări medicale obligatorii - 5.840 de ruble).
Nu mai târziu de 1 iulie 2019 - 47.000 RUB. ((5.000.000 RUB - 300.000 RUB) x 1%) - contribuții suplimentare la Fondul de pensii, deoarece venitul a depășit 300.000 de ruble.

Situația 3: Întreprinzătorul individual combină sistemul de impozitare simplificat și PSN

Pentru a calcula primele de asigurare suplimentare la combinarea a două regimuri de impozitare, un antreprenor individual trebuie să însumeze veniturile primite în ambele sisteme de impozitare. Venitul este determinat (clauza 9 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

la aplicarea sistemului fiscal simplificat DESPRE - în conformitate cu art. 346.15 Cod fiscal al Federației Ruse;
când utilizați PSNO - conform art. 346.47 și 346.51 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor (PTS), obiectul impozitării este venitul anual potențial de primit al unui antreprenor individual. specii specifice activități (articolul 346.47 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, se însumează veniturile primite la aplicarea sistemului de impozitare simplificat (pentru tipurile de activități relevante) și veniturile anuale potențial posibile (și nu reale) încasate la aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

KBC pentru plata plăților de asigurare către antreprenorii individuali pentru ei înșiși în 2018.

CCA pentru primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, care sunt creditate la Fondul de pensii:

contributii - 182 1 02 02140 06 1110 160;
pedepsele - 182 1 02 02140 06 2110 160;
amenzi - 182 1 02 02140 06 3010 160.

KBK pentru primele de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie, care sunt creditate la Fondul de asigurări medicale obligatorii

contributii - 182 1 02 02103 08 1013 160;
pedepsele - 182 1 02 02103 08 2013 160;
amenzi - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Concluzii:

Antreprenorii persoane fizice care aplică orice sistem de impozitare trebuie să plătească până la 31 decembrie 2018 dimensiune minimă contribuții de asigurare pentru anul 2018 la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii în valoare de 32.385 de ruble.
Dacă veniturile pentru 2018 au depășit 300.000 de ruble, nu mai târziu de 1 iulie 2019, va trebui să plătiți partea variabilă a contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii. La calculul contribuțiilor, regimul de impozitare aplicat joacă un rol important la calculul bazei de calcul a 1% din valoarea venitului. O dispută cu autoritățile fiscale este recomandabilă dacă costul problemei este mare.
Atunci când se combină regimurile de impozitare, în special sistemul simplificat de impozitare și sistemul fiscal special, atenția acordată sistemului special de impozitare nu se pune pe venitul real încasat, ci pe cel potențial.