Este necesar să plătiți un avans? Cum se eliberează un avans și un salariu conform noilor reguli

Vă recomandăm să citiți: se datorează un avans dacă angajatul a fost în concediu? Cum să-ți calculezi corect salariul pentru prima jumătate a lunii? Codul Muncii al Federației Ruse nu stabilește valoarea avansului. Până de curând, fiecare întreprindere și-a ales propria metodă de calcul:

proporțional cu timpul lucrat;
ca procent din salariu;
sub forma unei sume fixe.

În 2016, au intrat în vigoare modificări la Codul Muncii al Federației Ruse, înăsprind responsabilitatea angajatorilor în domeniul plății salariilor. În acest sens, Ministerul Muncii, prin scrisoarea nr. 14-1/B-725 din 10 august 2017, explică modul de calcul corect al plăților pentru prima jumătate a lunii. Acest document oferă extrem de recomandări importante. Ministerul Muncii explică că salariatul are dreptul la salariu proporțional cu timpul lucrat.

Consultați și „Avans: determinarea procentului de salariu”. Cum se plătește În baza art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile trebuie să fie emise cel puțin o dată la jumătate de lună. Rostrud, într-o scrisoare din 26 septembrie 2016 Nr. TZ/5802-6-1, are în vedere modul în care se plătesc salariile și avansurile. În opinia sa, eliberarea de plăți în avans și salarii conform noilor reguli (Legea nr. 272-FZ din 03.07.2016) ar trebui să aibă loc la următoarele date:

pentru prima jumătate a lunii - în ziua stabilită de la 16 la 30 (31) a lunii curente;
pentru a doua jumătate - de la 01 la 15 a lunii următoare.

Prevederile Codului Muncii al Federației Ruse nu lasă nicio îndoială dacă este necesar să se plătească un avans pe salariu.
Da, asta trebuie făcut. Fiecare angajator stabilește exact modul în care se plătesc avansul și salariul în documentele sale interne de muncă. Consultați, de asemenea, „Salariile nu pot fi plătite o dată pe lună”.

Revista online pentru contabili

Atenţie

Plata se calculează folosind două metode de comparație: calendar și timpul de lucru. Prima parte a lunii a fost complet elaborată Date inițiale: montatorul de șenile G. A. Vakhtangov a lucrat zile întregi în februarie 2018 în prima jumătate a lunii.

Un angajat are un bonus de 10% pentru vechimea în serviciul feroviar rusesc. Salariul lui oficial este de 30.000 Calcul: Să calculăm folosind metoda calendarului. Avans = (30.000 + 3.000) * 50% = 16.500 Calculați folosind metoda timpului de lucru: Avans = (30.000 + 3.000) / 19 * 11 = 19.105.
Se poate observa că aceste sume variază.

Acest lucru se datorează faptului că februarie este o lună scurtă, iar prima sa jumătate este mai lungă decât a doua. Este metoda care utilizează contabilizarea standardelor de timp de lucru în în acest caz, va fi mai corect. De ce? Dacă în a doua jumătate a lunii salariatul pleacă în concediu sau concediu medical, drepturile sale vor fi încălcate.

Reguli de calcul a avansurilor salariale 2018

Pentru efectuarea calculului, contabilul poate folosi următoarele documente și date:

cuantumul salariului pentru lunile anterioare, în cazul în care salariatul lucrează în cadrul companiei de mult timp;
grafic tarifar cu cote și suprataxe;
programul de personal;
comenzi de combinare sau extindere a zonei de servicii;
comenzi de concediu, primire si transfer de salariati.

La calcularea avansului, numărul total de zile lucrătoare în perioada de facturare, iar acele zile lucrau efectiv la momentul acumularii. Recomandările și scrisorile de reglementare indică faptul că din suma pentru prima jumătate a timpului lucrat impozitul pe venit iar alte deduceri nu se percep. Totuși, dacă contabilul nu le ia în considerare, suma va fi mai mare decât suma datorată pentru plata în ziua părții principale a salariului.

Avans salarial in 2018 conform codului muncii

La calcularea plăților în avans, departamentul de contabilitate va ține cont doar de zilele lucrătoare din 11 până în 15 septembrie, i.e. 5 zile lucratoare. Plata prestațiilor pentru 6 zile lucrătoare va fi inclusă în plata finală a lunii. Calculul va arăta astfel:

salariul de 15.000 de ruble este împărțit la numărul de zile lucrătoare din lună și se obține salariul mediu zilnic.

15000/21 = 714,29 ruble pe zi.

Rezultatul obtinut se inmulteste cu zilele lucrate.

714,29 x 5 = 3571,45 ruble.

Se calculează suma atribuibilă impozitului pe venitul personal

3571,45 x 13%=464,29 ruble

Se calculează suma de plătit

3571,45-464,29=3107,16 ruble.

Total: Ținând cont de rotunjire, angajatului i se va plăti un avans în valoare de 3.100 de ruble.

Calculul avansului salarial

În septembrie, în perioada 11-15, pe lângă atribuțiile sale principale, vânzătorul a mai acționat ca administrator temporar absent. Salariul administratorului este de 50.000 de ruble pentru o combinație, vânzătorul trebuie să primească 25 la sută din salariul administratorului. La sfârșitul lunii, compania a acordat un bonus vânzătorului - 5.000 de ruble. Să calculăm salariul vânzătorului pentru prima jumătate a lunii. De la 1 septembrie la 15 septembrie, angajatul a lucrat 11 zile, numărul total de zile lucrătoare în septembrie este de 21. Salariul pentru această perioadă va fi: 35.000 de ruble. : 21 de zile × 11 zile
= 18.333,33 rub.
× 10 zile + 5000 de ruble. = 21.666,67 ruble.

Noi reguli pentru calcularea plăților în avans în 2018

Prin urmare, este imposibil să se țină cont la calcularea avansului Exemplu Un contract de muncă cu un angajat prevede că acesta primește prima parte din salariu în a 20-a zi, iar cea mai mare parte în a 5-a zi a lunii următoare. . Agent de vânzări cu un salariu de 25.000 de ruble. de la 1 aprilie până la 15 aprilie 2017, a îndeplinit în plus sarcinile unui comerciant, al cărui salariu era de 35.000 de ruble. Pentru munca unui comerciant, vânzătorul primește o plată suplimentară de 25% din salariu.

La sfârșitul lunii, vânzătorul a primit un bonus de 3.000 de ruble. Vom calcula avansul vânzătorului cu plăți și alocații suplimentare. În aprilie 2017 sunt 20 de zile lucrătoare.

De la 1 la 15 vânzătorul a lucrat 10 zile. Îi calculăm avansul.

Salariul vânzătorului pentru 10 zile: 25.000 de ruble. / 20 de zile × 10 zile = 12.500 de ruble. Plată suplimentară pentru combinarea pozițiilor: 35.000 RUB. / 20 de zile × 10 zile × 25% = 4375 rub. Astfel, avansul va fi: 12.500 de ruble. + 4375 rub. = 16.875 rub.

Cum se calculează avansurile salariale în 2018

Ce ar trebui să faceți dacă un angajat se îmbolnăvește în a doua parte a lunii și de fapt nu există nimic de care să rețineți impozitul pe venit? Calculator de salariu mediu În acest caz, contabilii cu experiență recomandă asigurarea companiei în prealabil și înregistrarea acesteia în interior documente de reglementare, că calculul avansului salariile se face ținând cont de un coeficient special de 0,87, care vă permite să rezervați inițial suma pentru decontări cu bugetul pentru impozitul pe venit. Formula de calcul al avansului Pentru a calcula cuantumul avansului salarial pentru personal, trebuie să utilizați următoarea formulă: A = (Salariu stabilit / Timp de lucru standard * Timp efectiv de lucru 1-15 luni + Plăți suplimentare) * 0,87 Exemplu de avans calculul salariilor Multe resurse online oferă utilizatorilor lor un calculator pentru calcularea salariilor în avans pentru 2018.

Plățile în avans și statul de plată final nu pot fi emise mai târziu de 15 zile de la data împlinirii perioadelor pentru care sunt calculate.

Cum se calculează un avans către un angajat în 2018, exemple de calcul

În anul 2018, cuantumul amenzii pentru prima abatere constatată este:

de la 10 la 20 de mii de ruble per funcționar sau antreprenor;
de la 30 la 50 de mii de ruble pentru întreprindere în sine (entitate juridică).

Dacă se detectează o încălcare repetată, valoarea amenzilor crește de aproape 1,5 - 2 ori:

de la 20 la 30 de mii de ruble per funcționar sau antreprenor;
de la 50 la 100 de mii de ruble pentru întreprindere în sine (entitate juridică).

Pe lângă o amendă, un funcționar poate fi descalificat pe o perioadă de până la 3 ani. Dacă sunt detectate alte încălcări ale procedurii de plată a salariilor și plăților în avans, de exemplu, calcul incorect, o amendă este evaluată în conformitate cu paragrafele. 1 și 2 al articolului 5.27 din Codul administrativ.

Cum să plătiți un avans unui angajat în 2018, de exemplu

De asemenea, la plata unui avans de salariu, se iau în considerare deducerile angajatului precum pensia alimentară, plățile judiciare, despăgubirile pentru daune și așa mai departe.

Exemplu de calcul salarial În funcție de sistemul de salarizare, un contabil trebuie să ia în considerare mai multe sau mai puține date atunci când calculează salariile. Cel mai simplu caz este atunci când angajații sunt plătiți cu un salariu permanent fără bonusuri, coeficienți, vechime în muncă etc. Ca exemplu de calcul, se recomandă utilizarea cea mai simpla varianta a intelege principiu general calcule. Există o modalitate simplificată de a calcula salariile fără a lua în considerare concediile și sărbătoriși o metodă mai precisă cu numărarea zilelor lucrătoare. 1) excluzând weekend-urile și vacanțele Pentru simplitatea și rapiditatea calculării plăților salariilor, contabilul poate să nu acorde atenție numărului de weekend-uri și sărbători într-o lună. În acest caz, 50% din salariu se calculează simplu.

Cum se calculează avansul și salariul în 2018. Calcul nou. Codul nu stabilește reguli pentru calcularea avansurilor salariale. Dar asta nu înseamnă că nu există astfel de reguli. Recent, Ministerul Muncii a clarificat modul de calcul al sumei avansurilor salariale pentru angajați în 2017 și 2018.

Salariul pentru prima jumătate a lunii trebuie calculat proporțional cu timpul lucrat. Nu se ia în considerare doar salariul, ci și indemnizațiile și plățile suplimentare care nu depind de rezultatele muncii pe lună (scrisoare a Ministerului Muncii al Rusiei din 10 august 2017 nr. 14-1/B-725 ). De exemplu, plăți compensatorii pentru munca de noapte, indemnizatii pentru combinarea posturilor, pentru excelenta profesionala, pentru vechime si altele. Exemplu 1. Cum se calculează avansurile salariale, ținând cont de indemnizații și plăți suplimentare Compania emite salarii pentru prima jumătate a lunii în ziua de 16, iar suma rămasă pentru luna în data de 1 a lunii următoare. Salariul vânzătorului este de 35.000 RUB.

Drept procesual civilPermalink

Trimite prin posta

Cum se calculează avansul salarial? Nu este deloc usor sa raspunzi fara ambiguitate la aceasta intrebare, deoarece nu doar procedura de calcul a avansului, ci si acest concept in sine nu este definit in mod explicit de legislatia muncii. Cum poate fi asta? Să ne dăm seama.

Ce este un avans și când trebuie acordat?

Oricine a lucrat pentru angajare înțelege ce este un avans la nivel practic. În a doua jumătate a lunii, angajații primesc o anumită sumă fixă. De regulă, este un anumit procent din salariu. Această parte a salariului pe care angajații îl primesc în timpul lunii de plată se numește în mod tradițional avans.

Dacă ne întoarcem la legislația muncii, a cărei bază este Codul Muncii al Federației Ruse, atunci acest concept lipsește în mod explicit acolo. Dar Codul Muncii al Federației Ruse reglementează procedura de plată a salariilor. Legea din 3 iulie 2016 nr. 272-FZ a introdus modificări corespunzătoare la art. cod 136. ÎN noua editie Acest articol stabilește că angajații trebuie să primească salarii cel puțin o dată la 2 săptămâni și nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de facturare.

Prin urmare, în practică, organizația stabilește mai întâi data plății salariului. În conformitate cu art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, acesta trebuie instalat în perioada 1-15 a lunii următoare. Ce număr specific să alegeți în acest interval depinde de organizarea contabilității la întreprindere. Cu cât schimbul de informații între servicii este mai bine organizat și cu cât gradul de automatizare a contabilității este mai mare, cu atât salariile pot fi calculate și plătite mai repede.

După stabilirea datei de plată a salariului, la aceasta trebuie adăugată o jumătate de lună (15 zile). Acesta este modul în care se determină data plății în avans în conformitate cu cerințele Codului Muncii al Federației Ruse. De exemplu, dacă termenul de plată a salariului este stabilit pe data de 4, atunci avansul trebuie eliberat cel târziu pe data de 19, dacă este pe data de 8, atunci cel târziu pe data de 23 etc.

Ce se întâmplă dacă dați o plată în avans mai devreme de 15 zile? De exemplu, în data de 12 când data plății salariului este 5. În acest caz, vor trece mai mult de 20 de zile de la plata avansului până la următoarea plată a salariului, care depășește perioada stabilită de Codul Muncii al Federației Ruse. În acest caz, organizația poate fi făcută răspunzătoare pentru încălcarea procedurii de plată.

Cum se calculează un avans în 2017 conform noilor reguli?

Noile reguli de calculare a plăților în avans pentru 2017, prevăzute în Codul Muncii al Federației Ruse, au afectat în principal doar calendarul. Iar la stabilirea cuantumului avansului se procedează de la timpul efectiv lucrat în prima jumătate a lunii (scrisoarea Ministerului Muncii din 10 august 2017 nr. 14-1/B-725).

Mai mult, oficialii recomandă luarea în considerare la calcularea avansului doar a acelor componente ale salariului care sunt direct legate de timpul de lucru (salariu, indemnizații pentru muncă combinată etc.). În ceea ce privește plățile, a căror valoare poate fi determinată doar pe baza rezultatelor lunii (de exemplu, bonusuri pentru îndeplinirea unui plan), atunci, potrivit Ministerului Muncii, acestea nu ar trebui utilizate la calcularea plății în avans.

Numărul de zile lucrătoare din luna de facturare este de 20, salariul inginerului Petrov I.

I. este de 25.000 de ruble. pe lună. În prima jumătate a lunii, Petrov I.I a lucrat 9 zile. Astfel, trebuie să i se plătească un avans în valoare de:

A = 25.000 de ruble. / 20 de zile × 9 zile = 11.250 rub.

Astfel, noua formulă de calcul a plății în avans ia în considerare timpul efectiv lucrat pentru perioada de la 1 la 15 a lunii de facturare.

Această metodă de calcul necesită foarte multă muncă. De fapt, acest lucru dublează volumul de muncă al serviciilor de contabilitate implicate în calculele salariilor. Prin urmare, în practică, atunci când se determină modul în care se calculează un avans salarial, acesta este de obicei stabilit ca un anumit procent din valoarea salariului.

Ministerul Sănătăţii şi Dezvoltării Sociale, în scrisoarea sa din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709, recomandă eliberarea de salarii şi avansuri în sume comparabile. Deoarece, la plata unui avans, impozitul pe venitul personal nu este, de regulă, reținut (mai multe despre acest lucru în secțiunea următoare), pentru a asigura comparabilitatea plăților solutie optima va stabili un avans de 40–45% din salariu.

Salariul lui Petrov I.I. este de 25.000 de ruble. pe lună. Firma a stabilit un avans de 40% din salariu. Petrov I.I nu folosește deduceri de impozit pe venitul personal. În acest caz, el trebuie să primească un avans în valoare de:

A = 25.000 de ruble. × 40% = 10.000 de ruble.

Si salariul in suma:

Z = 25.000 de ruble. – 25.000 de ruble. × 13% – 10.000 de ruble. = 11.750 rub.

Este clar că exemplul ia în considerare varianta ideala. De fapt, angajatul poate lipsi de la locul de muncă pentru o parte a lunii de facturare (din cauza unei boli, concediu etc.). În acest caz, este mai bine să calculați avansul în funcție de timpul lucrat.

Modul de calcul al avansului salarial într-un anumit caz trebuie specificat în reglementările locale ale întreprinderii.

Se plătește impozitul pe venitul personal la eliberarea unui avans?

Atunci când plătește salariul, angajatorul acționează ca agent fiscal, reținând impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului. Salariul devine venit din punct de vedere fiscal în ultima zi a lunii de facturare (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și, deoarece avansul este plătit în perioada de facturare, atunci în momentul plății sale, veniturile pentru perioada nu au fost încă primite și, în consecință, nu există nicio bază pentru plata impozitului pe venitul personal. Această poziție este reflectată, în special, în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 13 iulie 2017 Nr.03-04-05/44802.

Cu toate acestea, dacă o întreprindere stabilește data pentru primirea unui avans în ultima zi a lunii, atunci autoritățile fiscale pot recunoaște această plată ca venit pentru perioada trecută. În acest caz, societatea va trebui să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal de două ori pe lună. Poziția autorităților fiscale cu privire la această problemă a fost susținută de Curtea Supremă de Justiție(hotărâre din 11 mai 2016 Nr. 309-KG16-1804). Pentru a evita astfel de probleme, este mai bine să nu emiteți un avans în ultima zi a lunii.

Rezultate

Condițiile de plată a plăților în avans și a salariilor în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse sunt stabilite astfel încât plățile către angajați să fie efectuate cel puțin o dată la 2 săptămâni.

Codul Muncii al Federației Ruse nu definește în mod explicit procedura de calcul a plății în avans.

Autoritățile guvernamentale recomandă plata unui avans în funcție de timpul efectiv lucrat în prima jumătate a lunii. În plus, potrivit oficialilor, avansul și plata la sfârșitul lunii ar trebui să fie comparabile ca sumă. Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut la eliberarea unui avans, dar dacă avansul este emis în ultima zi a lunii, sunt posibile litigii cu organele fiscale.

Fii primul care află despre schimbările fiscale importante

Materiale: http://nalog-nalog.ru/oplata_truda/kak_rasschitat_avans_po_zarplate_novye_pravila_rascheta/

Condiții de plată a salariului

În conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt plătite nu mai puțin de o dată la jumătate de lună. Termenele limită specifice nu sunt stabilite prin lege: acestea trebuie specificate în reglementările locale ale angajatorului.

De exemplu, salariile pentru prima jumătate a lunii sunt plătite pe 25, iar pentru a doua jumătate a lunii - pe 10 a lunii următoare. În cazul în care data plății salariului cade în weekend, acesta se plătește în ziua precedentă weekendului. Pentru întârzierea plăților, penalitățile sunt stabilite la 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi a sumei neachitate.

Codul Muncii nu conține conceptul de „avans”.În conformitate cu poziția lui Rostrud (scrisoarea lui Rostrud din 09.08.2006 N 1557-6), la plata salariilor pentru prima jumătate a lunii, trebuie să vă ghidați după informațiile din fișa de pontaj și să plătiți salariile conform timpul a funcționat efectiv. Această procedură de plată creează dificultăți, deoarece...

Noi termene de plată a salariilor în 2017 și noi amenzi pentru neplata salariilor

Legea nr. 272-FZ din 3 iulie 2016 a stabilit noi termene pentru plata salariilor în 2017. Legea a dublat și amenzile pentru întârzierea salariilor. Este necesar să se elibereze un avans și să se plătească salariile conform noilor reguli.

Prin urmare, termenele de plată a salariilor în 2017 sunt noi. În Codul Muncii, articolul 136 este prevăzut într-o nouă formulare.

Se precizează că data specifică de plată a salariilor este stabilită prin regulamentul intern al muncii, prin contract colectiv sau contract de munca. Dar data plății nu poate fi ulterioară de 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei pentru care a fost acumulată. Să presupunem că îți plătești salariul de două ori pe lună.

Cum să plătesc salariile conform noilor reguli pentru noiembrie? Avansul se plătește pentru prima jumătate a lunii (1-15 noiembrie).

Condiții de plată a salariului în Ucraina

„Salariile se plătesc salariaților în mod regulat în zilele lucrătoare, în termenele stabilite prin contractul colectiv sau prin actul normativ al angajatorului, convenite cu organul ales al organizației sindicale primare sau alt reprezentant autorizat. colectiv de muncă organism (și în lipsa unor astfel de organe - reprezentanți aleși și autorizați de colectivul de muncă), dar cel puțin de două ori pe lună după o perioadă de timp care nu depășește șaisprezece zile calendaristice și nu mai târziu de șapte zile de la încheierea perioadei pentru care se efectuează plata Suma plății salariului pentru prima jumătate a lunii se stabilește printr-un contract colectiv sau un act normativ al angajatorului, convenit cu organul ales al organizației sindicale primare sau alte persoane autorizate.

Suma avansului de salariu și condițiile de plată a acestuia

Regula de aur a oricărui angajator este să nu plătească toate salariile angajaților deodată. Ce se întâmplă dacă, în bucuria lor, își cheltuiesc imediat toți banii și nu trăiesc să-și vadă următorul salariu? Desigur, aceasta este o glumă. Cu toate acestea, procedura de plată a salariilor în rate este într-adevăr stabilită prin lege.

În viața de zi cu zi vorbire colocvială părțile din salariu se numesc: avans (aceasta este partea care se plătește înainte de sfârșitul lunii) și salariul efectiv, care se plătește la sfârșitul lunii.

Ce sumă de avans salarial trebuie stabilit pentru a nu încălca legislația muncii și în ce interval de timp trebuie plătit?

Vom discuta acest lucru în acest articol. Deci, hai să mergem în ordine. Daca nu ai timp sa citesti un articol lung, urmareste scurtul videoclip de mai jos, din care vei invata toate cele mai importante lucruri despre subiectul articolului.

Noi termene limită pentru emiterea salariilor și procesarea plăților

Termenul limită pentru plata salariului este data de 15 a lunii următoare. Nu trebuie să treacă mai mult de 15 zile între salariu și plata în avans.

De exemplu, dacă plătiți un avans în data de 20, atunci salariul trebuie plătit în data de 5 a lunii următoare.

Dacă avansul este pe 25, atunci termenul limită pentru salarizare este cel târziu pe 10.

Pentru încălcarea termenelor de plată, compania riscă o amendă de 50.000 de ruble.

(Articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Asigurați-vă că vă uitați la contractele de muncă. Dacă ziua de salariu este introdusă greșit, trebuie făcute modificări.

Pentru a face acest lucru, concluziona acorduri suplimentare(Articolul 72 din Codul Muncii al Federației Ruse) conform modelului.

În conformitate cu art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt plătite cel puțin o dată la jumătate de lună.

Data concretă este stabilită prin regulamentul intern al muncii și prin contract colectiv (de muncă) în cel mult 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei pentru care a fost acumulat salariul.

Adică, Codul nu prevede termene concrete pentru plata salariilor și cuantumul acestuia pentru o jumătate de lună. Aceste aspecte sunt legate de reglementarea legală (contract colectiv) la nivelul instituției.

Potrivit ministerului, salariatul are dreptul de a primi salarii pentru prima jumătate a lunii proporțional cu timpul lucrat.

La stabilirea salariului pentru prima jumătate a lunii, este necesar să se țină cont de:

salariul (rata tarifară) al unui specialist pentru timpul lucrat;
prime pentru orele lucrate, al căror calcul nu depinde de evaluarea rezultatelor muncii pentru întreaga lună și de îndeplinirea standardului lunar de timp de lucru și a standardelor de muncă. De exemplu, compensații pentru munca de noapte, indemnizații pentru combinarea posturilor, competențe profesionale, pentru vechimea în muncă etc.

Acum referitor la:

plăți de stimulare acumulate pe baza rezultatelor indicatorilor de performanță (evaluarea cărora se realizează pe baza rezultatelor muncii pe lună);
plăți compensatorii, al căror calcul depinde de îndeplinirea orelor de lucru lunare și este posibilă doar la sfârșitul lunii. De exemplu, pentru munca suplimentară, pentru munca în weekend și sărbători.

Potrivit oficialilor, acestea se fac in timpul calculului final si achitarii salariilor pe luna.

Potrivit ministerului, o scădere a salariilor pentru prima jumătate a lunii la calcul poate fi considerată drept discriminare în sfera muncii, deteriorare drepturile muncii angajati.

SCRISOARE a Ministerului Muncii al Federației Ruse din 10 august 2017 Nr. 14-1/B-725

Documentul este inclus în ATP „Consultant Plus”

Nota editorului:

Potrivit lui Rostrud, este de preferat să se stabilească procedura de plată a salariilor în regulamentul intern al muncii, deoarece poate să nu existe un contract colectiv la întreprindere, dar contract de munca reglementează relațiile unui angajat individual (scrisoarea din 03.06.2012 Nr. PG/1004-6-1).

Și totuși, este mai bine să nu se stabilească o anumită perioadă în care salariile pot fi plătite. Aceasta trebuie să fie o anumită zi (scrisoare a Ministerului Muncii al Federației Ruse din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242).

Unul dintre probleme importante De astăzi rămâne salariul pentru prima jumătate a lunii. Mulți angajatori continuă să stabilească un anumit procent din salariu pentru plata în avans. În articol vom lua în considerare cât să plătim în avans în 2019 și vom oferi, de asemenea, un exemplu de calcul al avansului.

Avans din salariu

În conformitate cu legislația muncii (136 Codul Muncii al Federației Ruse), salariile trebuie plătite la fiecare jumătate de lună. În plus, termenul limită de plată a salariilor este stabilit după cum urmează: nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei de acumulare. Se numeau avans prima plată a unei părți din salariu, iar a doua, după sfârșitul lunii, salariul principal.

Anterior, a fost stabilită următoarea restricție: cuantumul avansului nu trebuie să fie mai mic decât tariful pentru perioada de timp lucrată (Rezoluția Consiliului de Miniștri al URSS nr. 566 din 23 mai 1957). În prezent, această rezoluție a fost declarată invalidă, ceea ce înseamnă că nu există cerințe pentru stabilirea cuantumului avansului. Recomandări pentru calcularea avansului sunt date în scrisoarea Ministerului Muncii nr. 14-1/B-725. Să luăm în considerare regulile de calcul de bază:

Avansul se calculeaza in functie de numarul de zile lucrate. Plata în avans poate include doar acea parte din salariu la care are dreptul salariatul în funcție de timpul lucrat în prima jumătate a lunii. Cu alte cuvinte, angajatul va primi un avans in cuantum in functie de numarul de zile lucrate de la 1 la 15. Dacă angajatul a lipsit în această perioadă din cauza unei boli sau a fost în vacanță, atunci nu este necesar să se acumuleze o plată în avans pentru această perioadă.
Salariul trebuie luat in calcul in plata avansului. Pe langa salariul sau tariful pentru perioada de timp lucrata se mai iau in considerare si indemnizatiile pentru acelasi timp. Se iau în calcul indemnizațiile cele care nu depind de indicatorii finali de performanță pe lună și de gradul de îndeplinire a normei pentru responsabilități de muncă. În conformitate cu aceasta, avansul trebuie să includă plata pentru munca de noapte, bonusuri plătite în legătură cu combinarea posturilor, pentru vechime în muncă sau competențe profesionale etc. Dacă angajatorul subestimează cuantumul avansului, aceasta poate fi considerată o discriminare și o încălcare. a drepturilor de muncă ale salariatului (Citiți Vezi și articolul ⇒ ).
Avansul nu include bonusuri. La calcularea avansului, plăți precum bonusurile de performanță și plățile compensatorii, care pot fi calculate doar la sfârșitul perioadei de acumulare, nu trebuie luate în considerare. Cu alte cuvinte, bonusul lunar, precum și plăți precum compensarea orelor suplimentare sau munca în sărbători și weekenduri, nu trebuie luate în considerare la calcularea bonusului. Suma exactă a acestora se stabilește abia la sfârșitul lunii, ceea ce înseamnă că nu trebuie luate în considerare la plata primei jumătăți a lunii (Citește și articolul ⇒).

Avans într-o sumă fixă

Este convenabil pentru angajatori să stabilească un avans într-o anumită sumă fixă, de exemplu, 40% din salariu și să plătească această sumă lunar. Să ne dăm seama dacă acest lucru se poate face.

În conformitate cu cerințele legislației muncii, avansul nu este o plată independentă, ci reprezintă una dintre părțile salariului. Prin salariu înțelegem o astfel de remunerație pentru munca angajaților, care depinde nu numai de salariul stabilit, ci și de volumul muncii prestate sau timpul lucrat. Astfel, prima sau a doua plată de salariu poate fi determinată doar în funcție de cât timp a lucrat salariatul sau a produs produse (Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 14-1/10/B-660 din 03.02.16).

Cum să reține un avans

O altă problemă care îi îngrijorează pe contabilii care calculează salariile sunt deducerile din avansul. Trebuie să rețin impozitul pe venitul personal, plățile de pensie alimentară și alte sume din plata în avans? Sau ar trebui făcute toate deducerile necesare numai din partea principală a salariului? Să încercăm să înțelegem această problemă.

Este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal numai după formarea completă baza de impozitare, iar în cazul nostru acest lucru se întâmplă numai în ultimul număr luna în care se formează salariul. În conformitate cu aceasta, nu există nicio modalitate de a reține pensia alimentară. Trebuie să reține pensia alimentară din salariu numai după ce impozitul pe venitul personal a fost reținut din salariu. În consecință, avansul în teorie se eliberează integral, fără a ține cont de deduceri.

Cu toate acestea, un astfel de avans poate crea anumite dificultăți. De exemplu, un angajat a lucrat integral în prima jumătate a lunii și a primit un salariu în acest timp fără a exclude impozitul pe venitul personal și alte deduceri. În a doua jumătate a lunii, angajatul s-a îmbolnăvit sau a demisionat, apoi nu va mai avea nevoie să acumuleze nimic. Cu toate acestea, nu va exista nimic din care să rețină impozitul pe venitul personal, ceea ce înseamnă că angajatorul nu îl va putea transfera. In aceasta situatie, angajatorul va datora impozite catre buget, iar angajatul le va datora angajatorului. Pentru a evita o astfel de confuzie, angajatorul poate lua în considerare „reducerile de rezervă” la eliberarea unui avans. Astfel de deduceri vor fi egale cu impozitul pe venitul personal și alte deduceri, dar nu vor fi astfel. Legea nu interzice acest lucru, iar angajatorul nu va trebui să facă recalculări și deduceri suplimentare de la angajați.

Bonusuri și alocații în avans

Dacă, atunci când calculăm o plată în avans, ne bazăm pe conceptul de salariu definit de codul muncii, atunci ar trebui să ținem cont de faptul că, printre altele, salariile includ plăți suplimentare, bonusuri și indemnizații. Totuși, putem să le luăm în considerare la calcularea salariilor pentru prima jumătate a lunii? Astfel de prime și indemnizații sunt plăți, a căror valoare este stabilită de angajator abia la sfârșitul lunii. În consecință, este foarte dificil să se stabilească la mijlocul lunii dacă acestea vor fi acumulate sau nu. Prin urmare, astfel de plăți nu trebuie să fie luate în considerare la calcularea avansului.

Exemplu de calcul în avans

Angajat O.P. Salariul lui Petrova este stabilit la 30.000 de ruble. Pe baza titlului de executare, 25% din câștigurile Petrova sunt reținute lunar. Conform reglementărilor companiei, cuantumul avansului este o sumă calculată pe baza timpului lucrat de angajat. Organizația reține „sume de rezervă” din avansuri, egale cu impozitul pe venitul persoanelor fizice la avans și dobânda la pensie alimentară.

Să calculăm avansul pentru luna februarie 2019.

În luna februarie sunt în total 19 zile lucrătoare, dintre care 11 zile lucrătoare sunt de la 1 la 15, iar 8 zile lucrătoare de la 16 la 28. Petrova a lucrat complet în prima jumătate a lunii, astfel că avansul s-a ridicat la:

30.000 / 19 x 11 = 17.368,42 ruble

„Deducerile de rezervă” se stabilesc în cuantum de 13% din impozitul pe venitul persoanelor fizice și 25% conform titlului executoriu:

17.368,42 – 13% = 15.110,53 ruble și

15.110,53 – 25% = 11.332,90 ruble

Petrova va primi această sumă ca avans.

În a doua jumătate a lunii, Petrova a lucrat doar 5 zile lucrătoare. Să-i calculăm salariul pentru februarie 2019.

30.000 / 19 x 16 = 25.263,18 ruble

Din această sumă rețin impozitul pe venitul persoanelor fizice și suma conform titlului executoriu:

25.263,18 – 13% = 21.978,97 ruble

21.978,87 – 25% = 16.484,15 ruble

Acum scadem avansul din aceasta suma:

16.484,15 – 11.332,90 = 5151,25 ruble

Petrova va primi această sumă drept salariu pentru a doua jumătate a lunii.

Calculul plăților în avans pentru salariile angajaților este determinat de însuși angajator. Nu puteți plăti toți angajații aceeași sumă.

Când trebuie acordat un avans de salariu?

Angajații trebuie să primească salarii la fiecare șase luni - această obligație este prevăzută la articolul 136 Codul Muncii RF. Mai mult decât atât, salariile trebuie plătite cel târziu pe data de 15 a lunii următoare. Și dacă o astfel de cerință este ignorată, compania se confruntă cu cel puțin o amendă de până la 50.000 de ruble. Și în cazul în care legea este încălcată în mod repetat, directorul organizației contravenționale poate fi, în general, descalificat până la trei ani. Astfel de sancțiuni sunt prevăzute la articolul 5.27 din Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative.

Datele specifice pentru plata în avans nu sunt stabilite de legislația muncii din Rusia. Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse spune doar că salariile trebuie plătite cel puțin o dată la jumătate de lună și nu mai târziu de a 15-a zi a lunii următoare.

Astfel, angajatorul are dreptul de a stabili, la discreția sa, data plății avansului în Regulamentul Muncii.

Este demn de remarcat faptul că angajatorul are dreptul de a plăti angajatului un salariu mai des, de exemplu, de trei ori pe lună (la fiecare 10 zile) - aceasta nu va fi o încălcare a legilor muncii. Cu toate acestea, în orice caz, trebuie să specificați anumite date pentru plata avansurilor și a salariilor, și nu perioadele de plată. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al scrisorii Ministerului Muncii al Rusiei din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242.

În continuare, vă vom arăta cum să determinați corect în situatii diferite. Apropo, dacă ziua plății în avans cade într-un weekend, trebuie să o transferați cu o zi înainte. Dar reține impozitul pe venitul personal și percepe prime de asigurare Nu va trebui să plătești astfel de bani.

Sfaturi

La emiterea unui avans de salariu, nu este nevoie să reține impozitul pe venitul personal dintr-o astfel de sumă. Și iată de ce. Venitul pe baza căruia trebuie calculat impozitul se consideră primit în ultima zi a lunii. Luna pentru care a fost în cele din urmă acumulat salariul. În consecință, până la sosirea acestei zile, avansurile nu sunt recunoscute ca venituri. Trebuie să rețineți și să plătiți impozitul pe venitul personal la buget doar o dată pe lună - pentru toate salariile acumulate pentru luna respectivă. Până la sfârșitul lunii, nu există niciun motiv să impună impozitul pe venitul personal pe partea de avans. Nu este nevoie să plătiți avansuri și comisioane fonduri extrabugetare. La urma urmei, acestea sunt acumulate pe baza rezultatelor fiecărei luni calendaristice. Și nu mai târziu de data de 15 a zilei următoare sunt trimise la fonduri. Nici nu este nevoie să plătiți prime de asigurare pentru accidente. Deci, atunci când plătiți un avans unui angajat, trebuie doar să faceți o înregistrare pentru transferul de bani.

Alexander Elin,
Director al companiei „ACADEMIA DE AUDIT”

Suma avansului salariului minim

Dorim să vă avertizăm imediat: nu stabiliți o singură sumă fixă de avans pentru toți angajații, așa cum se spune, „pentru spectacol”. De exemplu, 1000 de ruble. Suma plății în avans trebuie să fie proporțională cu timpul efectiv lucrat. Rostrud avertizează de mult în acest sens (vezi scrisoarea din 8 septembrie 2006 nr. 1557-6). La urma urmei, Codul Muncii al Federației Ruse prevede încă că salariile trebuie plătite de două ori pe lună. Aceasta înseamnă că este necesar să se țină cont aproximativ de câte zile va lucra angajatul în luna curentă.

Atenţie!
Dacă tu registru

Totodată, specialiştii Rostrud se referă şi la rezoluţia Consiliului de Miniştri al URSS din 23 mai 1957 nr. 566, care precizează că „ dimensiune minimă... avansul nu trebuie să fie mai mic decât tariful salariatului pentru timpul lucrat.” Rețineți că acest punct de vedere al specialiștilor rostrudeni rămâne neschimbat până în prezent.

Deci, suma minimă a avansului nu trebuie să fie mai mică decât salariul angajatului pentru timpul lucrat. Adică, minimul la care se poate califica un angajat este tariful (salariul) într-o sumă proporțională cu timpul efectiv lucrat în prima jumătate a lunii.

Ce trebuie luat în considerare pentru avansurile salariale

Adesea, salariul este doar o parte din salariu. Prin urmare, atunci când determinați valoarea avansului, luați în considerare alte componente ale venitului lunar: plăți suplimentare și indemnizații pentru condițiile de muncă, efectuarea de muncă suplimentară, combinarea profesiilor (posturilor), înlocuirea unui angajat temporar absent. La urma urmei, angajatul a lucrat deja jumătate de lună și, prin urmare, are dreptul de a solicita o parte din astfel de plăți.

Atenţie!
Dacă tu registru pe site-ul Glavbukh veți avea acces la toate resursele portalului nostru: orice articole, întrebări și răspunsuri, formulare exemple, documente, servicii unice și calculatoare. Înregistrarea nu durează mai mult de 1 minut.

Dar nu este necesar să se țină seama de bonusurile de stimulare și de remunerare atunci când se calculează salariile în avans (scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709). La urma urmei, de regulă, rezultatele muncii, adică chiar baza pentru bonusuri, devin clare abia la sfârșitul lunii. Același lucru este valabil și pentru partea procentuală din salariu. Acesta este cazul în cazul în care venitul unora dintre angajații dumneavoastră este format dintr-o parte fixă și variabilă. În plus, nu includeți avansurile și plățile. natura sociala, să zicem asistenta financiara. Nu sunt plăți pentru muncă.

Cum se stabilește valoarea avansului salarial

Avans, ce procent din salariu? Există două metode prin care puteți calcula suma avansului. Într-una iei în calcul weekend-urile și vacanțele, în cealaltă nu. Să vorbim despre fiecare metodă cu exemple. În acest caz, pentru prima jumătate a lunii vom lua perioada de la 1 la 15 inclusiv. De asemenea, vom presupune deocamdată că angajatul a lucrat toate zilele. În plus, citiți material interesant care discută situația când.

Avans, cu excepția weekend-urilor și sărbătorilor

Deci, nu trebuie să țineți cont de numărul de zile nelucrătoare și de sărbători. Adică nu vor afecta salariul pentru prima jumătate a lunii. Rezultatul este o formulă simplă. Calculul avansului salarial ar putea arăta astfel:

Exemplu
Salariul unui angajat al Vector LLC, Yu G. Samokhvalov, constă într-un salariu de 25.000 de ruble. și bonusuri pentru vechimea în muncă în valoare de 5.000 de ruble. Prin urmare, valoarea câștigurilor pentru prima jumătate a lunii va fi egală cu:
(25.000 RUB + 5.000 RUB) × 50% = 15.000 RUB

Cu toate acestea, cu această metodă de calcul, în câteva luni va trebui să plătiți angajatului un avans pentru zile „în plus”. Ca, să zicem, în prima jumătate a lunii mai, când perioada de la 1 mai până la 15 mai reprezenta doar 6 zile lucrătoare. În a doua jumătate a lunii sunt deja 12.

Dacă această abordare vi se pare nedreaptă, utilizați a doua metodă.

Avans în funcție de numărul de zile lucrătoare din prima jumătate a lunii

Să presupunem că decizi să iei în calcul exact acele zile din prima jumătate a lunii care sunt considerate zile lucrătoare conform calendarului. În acest caz, utilizați următoarea formulă pentru calcularea avansului salarial:

Exemplu
Angajatul Sokol LLC Ryzhova O.P. a primit un salariu de 20.000 de ruble. Reglementările privind salarizarea prevăd că plata avansului se plătește cel târziu în data de 20 a fiecărei luni în funcție de numărul de zile lucrătoare din perioada de la 1 la 15 a unei luni date. Ryzhova a lucrat pe deplin în prima jumătate a lunii mai.

Astfel, suma avansului pentru luna mai va fi:
20.000 de ruble. : 18 zile × 6 zile = 6666,67 rub.

Avans fix

Cu metoda avansului, plata în avans nu se modifică de la lună la lună. Dar dimensiunea sa (excluzând bonusurile și alte plăți de stimulare) ar trebui să fie aproximativ jumătate din salariul lunar. Această recomandare este dată în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709.

În practică, prin încercare și eroare am ajuns valoare optimă avans fix - 40% din salariu pt minus impozitul pe venitul personal. Aceasta este aproximativ jumătate din partea garantată a salariului lunar care trebuie plătit personal după reținerea impozitului pe venitul personal. În cifre arată așa. La sfârșitul unei luni complet lucrate, salariatului i se garantează că va primi 100% din salariu. Primește 87% din salariu (100% - 13% impozit pe venitul personal). Jumătate din 87% este 43,5%. Rotunjind în sus, obținem 40%.

Acestea sunt calcule destul de grosolane. Ele nu țin cont de aplicarea deducerilor impozitului pe venitul personal și de influența altor factori, dar pentru scopurile noastre acest grad de acuratețe este suficient.

Exemplu
Salariu N.G. Dulina - 20.000 de ruble. Reglementările salariale ale companiei prevăd că salariile pentru prima jumătate a lunii se calculează la 40% din salariu.

Avansul va fi creditat în valoare de:
20.000 de ruble. × 40% = 8000 rub.

Vă rugăm să rețineți: dacă în local act normativ Avansul firmei este stabilit ca procent din salariu, asa cum ar trebui calculat in orice caz. Chiar dacă angajatul a lucrat cu una sau două zile înainte de 15 sau nu a lucrat deloc. În acest caz, este posibilă o plată în exces, care poate fi rambursată la plata salariilor pentru a doua jumătate a lunii.

Exemplu
E.T. Kotova lucrează la Atlas LLC cu un salariu de 30.000 de ruble. Drepturi la deduceri fiscale nu are. Plata în avans în companie este stabilită la 40% din salariu.

În perioada 22 iunie - 12 iulie, angajatul era în concediu. În total pentru iulie E.T. Kotova a lucrat 15 zile lucrătoare, din care 3 zile lucrătoare în prima jumătate a anului.

Avans E.T. Pisica trebuie taxată cu:
30.000 de ruble. × 40% = 12.000 de ruble.

Salariile acumulate pentru luna iulie vor fi:
30.000 de ruble. : 23 de ore de lucru zile × 15 muncitori zile = 19.565,22 rub.

Minus impozitul pe venit și plata în avans, salariatul va primi:
19.565,22 RUB - 12.000 de ruble. (19.565,22 RUB × 13%) = 5.022,22 RUB

Cum să ajustați suma avansului pentru timpul nefuncționat complet

Angajatul nu este întotdeauna la locul său de muncă pentru toată prima jumătate a lunii. Poate să fie bolnav sau, să zicem, să-și ia o vacanță. Desigur, angajații care nu au lucrat deloc în perioada 1-15 a lunii nu trebuie să plătească un avans. Și dacă o persoană a lucrat, dar cu pauză. Cum se calculează avansul salarial? Atunci este cel mai logic să folosiți această formulă:

Adică, stabiliți mai întâi suma avansului folosind metoda pe care ați ales-o (am scris despre ele în secțiunea anterioară). Și apoi ajustați rezultatul în funcție de zilele efective lucrate.

Exemplu
Un angajat al Mir CJSC, V.A Serov, a fost în vacanță în perioada 6 mai - 8 mai 2017. Conform sistemului adoptat de companie, cuantumul avansului, indiferent de numărul de zile lucrătoare din prima jumătate a lunii, este de 50 la sută din salariu.

Salariul lui Serov este de 30.000 de ruble. Aceasta înseamnă că suma totală a avansului este:
30.000 de ruble. × 50% = 15.000 de ruble.

Compania are un program regulat de lucru de cinci zile. Și reiese că în perioada de la 1 mai până la 15 mai inclusiv, angajatul a lucrat doar 3 zile lucrătoare din 6. Aceasta înseamnă că trebuie să i se plătească un avans în sumă.
15.000 de ruble. : 6 zile × 3 zile = 7500 rub.

Cu toate acestea, dacă calculați avansul în funcție de câte zile a lucrat efectiv angajatul, atunci calculul poate fi simplificat:

Precizați în detaliu metodologia de calcul a plății în avans în Regulamentul de remunerare sau alt document local. Apoi, în timpul verificării, nu veți avea întrebări inutile.

Impozitul pe venitul personal pe avans de salariu

Indiferent de procedura de calculare a avansului, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut o singură dată în timpul calculului final al salariilor din ultima lună (scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 25 iulie 2014 nr. BS-4-11/14507@ și din 26 mai 2014 Nr. BS-4-11/10126@). Data primirii veniturilor sub formă de salariu este recunoscută (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse):

ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat;
ultima zi de muncă a angajatului în companie dacă renunță înainte de sfârșitul lunii.

Până la sosirea uneia dintre aceste date, nu se poate determina cuantumul venitului sub formă de salariu pentru luna trecută. De la data emiterii acestuia, nu este încă supus impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Exemplu
Salariul angajatului T.B. Blues - 40.000 de ruble. pe lună. I s-a dat o închisoare de 40 de ore saptamana de lucru(8 ore pe zi de lucru). Pe 17 iulie i s-a plătit un avans - 40% din salariu. Nu are dreptul la deduceri pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Afișările pentru plata în avans, acumularea și plata salariilor către un angajat pot fi după cum urmează:

DEBIT 70 CREDIT 51 (50)
— 16.000 de ruble. (RUB 40.000 × 40%) - plata în avans angajatului;

DEBIT 20 (26, 44) CREDIT 70
— 40.000 de ruble. - salariul lunar acumulat;

DEBIT 70 CREDIT 68 subcont „Plățile impozitelor personale”
— 5200 de ruble. (40.000 RUB × 13%) - impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează pe salariul lunar;

DEBIT 70 CREDIT 51 (50)

— 18.800 de ruble. (40.000 de ruble - 16.000 de ruble - 5.200 de ruble) - salariu lunar plătit.

DEBIT 68 subcontul „Plățile impozitului pe venitul persoanelor fizice” CREDIT 51
— 5200 de ruble — impozitul pe venitul personal este transferat la buget.

S.A. Shilkin, șeful direcției de experți a revistei Zarplata
Avans - salariu pentru prima jumătate a lunii. Dar nu există o astfel de definiție în Codul Muncii. Nu există nicio procedură de calcul a avansului, acesta este stabilit de companie. În acest caz, angajatorul trebuie să țină cont de cerințele muncii și biroul fiscal. Muncitorii controlează suma, iar funcționarii fiscali controlează plata impozitului pe venitul personal la plățile salariale.
O eroare în suma avansului duce la consecințe grave. Dacă plătiți prea puțin, inspectoratul de muncă vă va pedepsi dacă plătiți prea mult, există riscul ca un inspector fiscal să depună reclamație pentru neplata impozitului pe venit. Am găsit modalitatea ideală de a calcula un avans, care ține cont 100% atât de cerințele legislației muncii, cât și ale legislației fiscale.

Pentru neplata avansului - descalificare

Angajatorul este obligat să plătească salariul de două ori pe lună (Partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Chiar și declarații ale angajaților cu formularea: „ Vă rog să-mi plătiți salariul o dată pe lună„Nu vă va scuti de probleme în timpul verificării. Inspectorii de muncă vor aplica o amendă companiei în valoare de până la 50.000 de ruble, managerului și contabilului - până la 20.000 de ruble. (Partea 6 a articolului 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse), iar în cazul încălcării repetate, directorul și contabilul pot fi descalificați (Partea 7 a articolului 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Judecătorii îi vor sprijini.
Andrei Vladimirovici Frolov, avocat, director general SRL „Centrul de apărare juridică „ExLege””:
„Judecătorii susțin sancțiuni în cazul în care societatea plătește salariul o dată pe lună, iar managerul a fost supus anterior unei pedepse administrative pentru această încălcare. Voi da exemple de soluții.
Descalificarea directorului pentru un an a fost susținută de Curtea Supremă a Republicii Tatarstan (rezoluție din 28 septembrie 2016 nr. 4a-1390m).
Amenzi pentru companie în valoare de 30.000 și 40.000 de ruble. lăsat în vigoare:
- Curtea Supremă a Republicii Mari El (rezoluție din 26 februarie 2016 nr. 4A-21/2016);
- Judecătoria Samara (decizia din 08.09.2016 nr. 21-1880/2016).”

Rostrud nu permite tuturor să plătească un avans fix

Metodele de calcul a unei plăți în avans pot fi reduse la trei opțiuni principale:

procent din salariu;

proporțional cu timpul lucrat;

sumă fixă în ruble.

Companiile preferă primele două opțiuni. Acest lucru a fost arătat de un sondaj pe site-ul web zarp.ru.

Cum calculezi avansurile salariale?

Rezultatele unui sondaj al vizitatorilor site-ului zarp.ru:
40% din salariu - 35%,
50% din salariu - 19%,
43,5% din salariu - 3%.
Determinăm salariul real pentru prima jumătate a lunii - 34%,
Plătim o sumă fixă în ruble - 9%.
Comentat de Ivan Ivanovici Shklovets, șef adjunct Serviciul federal privind munca si ocuparea fortei de munca:
„Codul Muncii nu stabilește modul de stabilire a cuantumului avansului de salariu. Compania are dreptul de a stabili un procent din salariu, de exemplu 40%, cu o ajustare pentru timpul efectiv lucrat în prima jumătate a lunii (nota editorului - vezi exemplul 1).”
Un avans în sumă fixă, de exemplu 5.000 de ruble, nu încalcă legea, dar implică riscuri pentru angajator. Acesta va fi obligat să o plătească, chiar dacă angajatul a fost bolnav în prima jumătate a lunii, a fost în vacanță, sau într-o călătorie de afaceri. La sfârșitul lunii, salariul poate fi mai mic decât avansul. Un contabil nu va putea reține impozitul pe venitul personal. Să ne uităm la problemele altor metode de calcul a avansului.

Calculul avansului ca procent din salariu

Inspectorii de muncă nu sunt împotriva unui avans ca procent din salariul pentru prima jumătate a lunii. Prima jumătate a lunii trebuie înțeleasă ca fiind perioada de timp de la 1 la 15 (scrisoarea Ministerului Muncii din 21 septembrie 2016 Nr. 14-1/B-911).

De ce să alegeți un avans de 40% din salariu

Salariile pentru fiecare jumătate a lunii ar trebui să fie aproximativ egale, excluzând bonusurile (scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709). Pentru a îndeplini aceste cerințe, companiile stabilesc avansul la 50% din salariu. Care este rezultatul, comentează Elena Vyacheslavovna Vorobyova, membru al Consiliului de experți științifici al Camerei Consultanților Fiscali a Federației Ruse, Ph.D. econ. Stiinte:
„Să presupunem că salariul este de 20.000 de ruble. Există 20 de zile lucrătoare într-o lună (10 zile lucrătoare + 10 zile lucrătoare). Dacă avansul este de 50% din salariu, atunci:
- plată în avans 10.000 de ruble. (RUB 20.000 x 50%);
- se plătește pentru a doua jumătate de 7400 de ruble. (20.000 de ruble – 2600 de ruble (impozit pe venitul personal) – 10.000 de ruble (avans).
Dacă avansul este de 40% din salariu, atunci:
- plată în avans 8000 rub. (RUB 20.000 x 40%);
- să fie plătit pentru a doua jumătate a 9400 de ruble. (20.000 de ruble – 2600 de ruble (impozit pe venitul personal) – 8000 de ruble (plată în avans)).
Opțiunea de avans „40% salariu” oferă plăți mai egale decât „50% salariu” și este mai în concordanță cu cerința de aproximativ părţi egale salariile pentru prima și a doua jumătate a lunii.”
Vă rugăm să rețineți: un avans de 40% din salariu nu scuteste contabilul de calcule suplimentare, dacă salariatul nu a lucrat integral în prima jumătate a lunii. Angajatul primește salarii, inclusiv pentru prima jumătate a lunii, pentru munca sa (Partea 1 a articolului 129 din Codul Muncii al Federației Ruse). Dacă nu lucra, nu avea dreptul la salariu. De exemplu, un angajat de la 1 la 15:

era bolnav;

a fost în vacanță;

a plecat într-o călătorie de afaceri;

sarit

Angajatul nu lucra. Aceasta înseamnă că compania nu este obligată să plătească un avans pentru prima jumătate a lunii. Dacă salariatul a lucrat o parte din zilele de la 1 la 15, atunci valoarea avansului trebuie ajustată ținând cont de timpul lucrat.
Ofițerul de personal va informa contabilul care angajați nu au lucrat toate zilele de la 1 la 15. Pentru astfel de angajați, contabilul va calcula avansul proporțional cu timpul lucrat. Această procedură trebuie specificată în regulamentul de salarizare sau contractul colectiv.

Exemplul 1

Salariatul a fost în concediu pentru o parte din zile în prima jumătate a lunii
Compania plătește salariile pentru prima jumătate a lunii pe 17. Cuantumul avansului este de 40% din salariu.
Salariu A.G. Brusnitsyn - 27.200 de ruble. Salariatul a fost în concediu în perioada 1 februarie - 5 februarie și a lucrat 8 zile lucrătoare în perioada 6 februarie - 15 februarie 2017. Există 11 zile lucrătoare în prima jumătate a lunii februarie.
Cât va primi angajatul în avans?
Soluţie
Pe 17 februarie, Brusnitsyn va primi un avans de 7.912,73 ruble. (27.200 RUB × 40%: 11 zile lucrătoare × 8 zile lucrătoare).
Deci, dacă alegi mărimea avansului între 40% sau 50% din salariu, atunci prima variantă este mai reușită. Dar nu este lipsit de neajunsurile sale.

Problema cu impozitul pe venitul persoanelor fizice daca avansul este de 40% din salariu

Un avans in valoare de 40% din salariu poate duce la faptul ca la sfarsitul lunii salariatul va primi bani pentru timpul nemuncat. Acest lucru se datorează faptului că în prima jumătate a lunii ianuarie, martie, mai, iunie și noiembrie sunt mai puține zile lucrătoare în sărbătorile nelucrătoare decât în a doua jumătate. Vom arăta calculul în exemplul 2 de mai jos.

Exemplul 2

Un angajat a primit un avans necâștigat: cum se calculează impozitul pe venitul personal
Compania plătește avansul pe data de 16 a lunii curente, iar salariul - pe data de 1 a lunii următoare. Cuantumul avansului este de 40% din salariu.
Salariu A.G. Brusnitsyn - 27.200 de ruble. Salariatul a lucrat în perioada 9 ianuarie - 13 ianuarie 2017. Am fost bolnav din 16 ianuarie până pe 31 ianuarie.
Pe 16 ianuarie, Brusnitsyn a primit un avans de 10.880 de ruble. (RUB 27.200 × 40%).
Cât a câștigat Brusnitsyn în ianuarie? Cum se reflectă suma câștigată în 6-NDFL?
Soluţie
La sfârșitul lunii ianuarie, Brusnitsyn a câștigat 8.000 de ruble. (27.200 RUB: 17 zile lucrătoare × 5 zile lucrătoare). Suma este de 2880 de ruble. (10.880 de ruble - 8.000 de ruble) angajatul nu a primit pentru muncă.
Impozitul pe venitul personal din salariu s-a ridicat la 1040 de ruble. (8.000 RUB × 13%).
Data primirii veniturilor sub formă de salarii în valoare de 8.000 de ruble. - 31.01.2017.
La 1 februarie, la plata salariilor pentru ianuarie, este imposibil să reținem impozitul pe venitul personal din venitul lui Brusnitsyn. Nu au existat taxe în plus față de plata în avans.
Contabilul va reține impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat din salariul lunii ianuarie de la următoarea plată - din avansul aferent lunii februarie pe 16 februarie. Consultați intrările din secțiunea 2 a formularului 6-NDFL de mai jos (eșantionul 1).

Exemplul 1. Fragment din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017

Comentat de Dmitri Aleksandrovich Morozov, șef adjunct al Departamentului de impozitare pe venit indivizii Serviciul Fiscal Federal al Rusiei:
„Data primirii venitului sub formă de salariu (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat;
- ultima zi de muncă a unui angajat din organizație în cazul concedierii acestuia înainte de sfârșitul lunii.
Până la sfârșitul lunii, legea nu vă obligă să plătiți impozit pe venitul persoanelor fizice la o plată în avans. Impozitul ar trebui reținut la decontarea finală cu angajatul la sfârșitul lunii. Trebuie să plătiți la buget cel târziu în ziua următoare (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).”
În situația din exemplul 2 de mai sus, organele fiscale vor cere contabilului lămuriri. Vor fi interesați de ce în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL la rândul 100 există data 31 ianuarie 2017, iar la rândul 110 data este 16 februarie 2017? În secțiunea 2 din formularul 6-NDFL, inspectorul va vedea și un bloc de linii asociat cu eliberarea salariilor pentru ianuarie la 1 februarie 2017. Contabilul va trebui să explice de ce nu a reținut impozit la 1 februarie 2017. Cum se scrie explicațiile, vezi mai jos (exemplul 2).

Exemplul 2. Explicații către autoritățile fiscale despre diferența dintre datele din rândurile 100 și 110 din formularul 6-NDFL

În această situație, contabilul a reflectat informații veridice în 6-NDFL și nu a încălcat drepturile angajatului. Autoritățile fiscale nu au dreptul să evalueze o amendă pentru informații false (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 08.09.2016 nr. ГД-4-11/14515).
Ce să faci cu suma necâștigată de 2880 de ruble. în exemplul 2 de mai sus? Oferim două variante. Primul este să luați în considerare acest lucru la emiterea unui avans pentru luna următoare (Partea 2 a articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Exemplul 3

Compensarea unei părți din avansul plătit salariatului, dar necâștigat, cu salariul din luna următoare
Pe baza rezultatelor din ianuarie, a devenit clar că angajatul a primit 8.000 de ruble în avans pe 16 ianuarie. pentru muncă și 2880 de ruble. nu pentru muncă. Ce să fac? Ce documente ar trebui să depun?
Soluţie
Contabilul a întocmit o situație contabilă (vezi exemplul 3 de mai jos).

Exemplul 3. Situație contabilă

Contabilul va credita avansul neplătit în ianuarie în valoare de 2.880 de ruble. contra avansului pentru luna februarie 2017. Motiv - partea 2 a articolului 137 din Codul Muncii. Contabilul va calcula avansul pe luna februarie minus impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariul lunii ianuarie si suma platita in plus in luna ianuarie (pe baza certificatului de contabilitate). Plata în avans pentru februarie va fi de 6960 de ruble. (27.200 RUB × 40% – 2.880 RUB – 1.040 RUB).
2880 rub. Contabilul o va arăta în 6-NDFL ca parte a veniturilor sub formă de salarii pentru februarie. Data primirii venitului este 28.02.2017. Contabilul va calcula impozitul pe venitul personal pe baza rezultatelor lunii februarie și îl va reține la plata salariilor pentru februarie la 1 martie 2017.
A doua opțiune este de a reține impozitul pe venitul personal de la 2880 de ruble. in ziua platii avansului pe luna februarie. Apoi, în această zi, veți reține impozitul din întreaga sumă a plății în avans de 10.880 de ruble, pe care angajatul a primit-o în ianuarie.

Avans proporțional cu timpul lucrat

Inspectorii de munca nu se deranjeaza daca calculezi avansul proportional cu timpul lucrat (formula de mai jos). Este important pentru ei să țineți cont de cerința Rezoluției Consiliului de Miniștri al URSS din 23 mai 1957 nr. 566. Documentul stabilește regula: cuantumul avansului pentru prima jumătate a lunii nu trebuie să fie mai mic decât tariful muncitorului pentru timpul lucrat. Această poziție citează:

Ministerul Muncii prin scrisoarea din 08.05.2013 Nr. 14-4-1702;

Curtea Supremă în decizia sa din 06.06.2016 nr.29-AD16-10.

Formula. Avans pe baza timpului lucrat

Exemplul 4

Calculul avansului proporțional cu timpul lucrat
Salariu S.N. Erofeeva - 20.000 de ruble. În februarie 2017 sunt 18 zile lucrătoare. Erofeev a lucrat în prima jumătate a lunii de la 1 februarie până la 15 februarie - 11 zile lucrătoare. Firma plătește un avans pe data de 17 pe baza salariului proporțional cu timpul lucrat.
Cât avans va primi angajatul?
Soluţie
Angajatul va primi un avans de 12.222,22 ruble pe 17 februarie. (20.000 RUB: 18 zile lucrătoare × 11 zile lucrătoare).

Impozitul pe venitul personal la calcularea avansului proporțional cu timpul lucrat

Metoda de calcul a avansului din exemplul 4 de mai sus este pe deplin în concordanță cu recomandările oficiale ale Trudoviks. Totuși, din punctul de vedere al contabililor și al specialiștilor fiscali, nu este suficient de bun.
În primul rând, la momentul calculării avansului, contabilul trebuie să aibă informații complete despre timpul lucrat în prima jumătate a lunii de fiecare angajat. Dar majoritatea angajatorilor nu doresc să închidă foile de pontaj de două ori pe lună.
În al doilea rând, pot apărea dificultăți în calcularea impozitului pe venitul personal. De exemplu, un angajat va intra în concediu medical pe data de 16 și va rămâne bolnav până la sfârșitul lunii. La sfârșitul lunii nu există nicio sumă de emis. Rezultă că avansul este salariul de o lună. Dar nu există nimic de care să rețină impozitul pe venitul personal. Să privim această situație cu un exemplu.

Exemplul 5

În a doua jumătate a lunii angajatul a fost bolnav
Să folosim condițiile din exemplul 4 de mai sus. 17 februarie S.N. Erofeev a primit un avans pentru februarie proporțional cu timpul lucrat în valoare de 12.222,22 ruble.
În perioada 16 februarie - 15 martie 2017, angajatul a fost în concediu medical. Erofeev nu are dreptul la deduceri.
Cum să rețin impozitul pe venitul personal din salariul din februarie?
Soluţie
În ziua în care a fost transferat avansul - 17 februarie 2017, contabilul nu a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât Codul Fiscal nu impune acest lucru. La urma urmei, data primirii veniturilor nu a sosit încă.
Angajatul nu are timp lucrat în a doua jumătate a lunii februarie. Salariul pentru timpul lucrat în februarie este de 12.222,22 ruble. Suma impozitului pe venitul personal - 1589 ruble. (RUB 12.222,22 × 13%).
Pe baza rezultatelor din februarie, contabilul nu va acumula salarii suplimentare pentru Erofeev.
Pe 2 martie nu există nicio sumă de emis. În acest sens, contabilul nu are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice în această zi.
Contabilul va reține impozit la următoarea plată de bani - 17 martie 2017 (vineri) din avansul aferent lunii martie, și va vira impozitul până la data de 20 martie 2017 (luni).

Cum să explicăm autorităților fiscale diferența dintre datele de încasare a veniturilor și de reținere a impozitului pe venitul personal

În exemplul 5 de mai sus, a apărut un interval de timp semnificativ între ziua în care a fost primit venitul și data reținerii impozitului pe venitul personal. Inspectorii vor vedea această diferență în formularul 6-NDFL (vezi exemplul 6 de mai jos).

Exemplul 6

Intrări în 6-NDFL
Să continuăm exemplul anterior. 17 februarie S.N. Erofeev a primit un avans de 12.222,22 ruble. Această sumă s-a dovedit a fi salariul său final pentru luna februarie (data încasării venitului a fost 28.02.2017). Contabilul a reținut impozit de 1.589 de ruble. abia pe 17 martie.
Cum se completează un bloc de rânduri 100-140 din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL?
Soluţie
Vedeți intrările din secțiunea 2 a formularului 6-NDFL de mai jos (exemplul 4)

Eșantionul 4. Fragmentul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017

În situația din exemplul 6, autoritățile fiscale, la fel ca în exemplul 2 de la începutul articolului, vă vor cere să explicați de ce în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017, rândul 100 conține data - 28 februarie 2017, iar la rândul 110 data - 17 martie 2017. Până la urmă, între aceste date a existat o plată de bani către angajați - 2 martie 2017.
Contabilul trebuie să scrie o explicație. A se vedea exemple de explicații de mai sus (eșantionul 2).
Autoritățile fiscale nu vor percepe o amendă pentru informații false din Formularul 6-NDFL. Contabilul a reflectat informații veridice în raport, drepturi fiscale nu a încălcat salariatul (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 08.09.2016 Nr. GD-4-11/14515).

Avansul ideal este proportional cu salariul, ajustat cu un factor de reducere de 0,87

În exemplele 4-6, contabilul a calculat avansul proporțional cu timpul lucrat. Dar chiar și respectarea acestor reguli a dus la faptul că impozitul pe venitul personal trebuie reținut din angajamente pentru luna următoare.
Există o modalitate fără probleme de a calcula avansul? Da, am. Este suficient să calculați avansul în mod proporțional folosind un factor de reducere de 0,87.

Exemplul 7

Avans ajustat cu coeficientul 0,87
Să folosim condițiile exemplelor 4-6 și să le completăm. Reglementările locale ale companiei stabilesc că avansul se calculează proporțional cu timpul lucrat în prima jumătate a lunii, ajustat cu un factor de 0,87.
Ce sumă de avans va primi S.N. Erofeev, dacă:
- salariul angajat 20.000 de ruble;
- angajatul a lucrat 11 zile lucratoare in prima jumatate a lunii februarie?
Ce înregistrări va face contabilul în 6-NDFL?
Soluţie
Formula de calcul a plății în avans în această opțiune arata asa:
Contabilul a aplicat formula de calcul a avansului pentru luna februarie.
Pe 17 februarie, angajatul va primi un avans de 10.633,33 ruble. (20.000 RUB: 18 zile × 11 zile × 0,87). Pe 28 februarie, contabilul va calcula salariul angajatului de 12.222,22 ruble, impozitul pe venitul personal - 1.589 de ruble. (RUB 12.222,22 × 13%).
Pe 2 martie, contabilul va reține avansul și impozitul pe venitul personal din salariul angajatului. De plătit angajatului pentru luna - –0,11 ruble. (12.222,22 RUB – 1.589 RUB – 10.633,33 RUB). Aceasta este o eroare din cauza rotunjirii impozitului pe venitul personal (clauza 6 a articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Vedeți mai jos intrările din secțiunea 2 a formularului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017 (exemplul 5).

Exemplul 5. Fragment din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017

Nici inspectorul de munca si nici fiscalul nu vor amenda firma daca scrii in reglementarile locale interne ca calculezi avansul in functie de salariu proportional cu timpul lucrat si incluzi in calcul un factor de reducere de 0,87.

Din 1997, ne ajutam clientii in domeniul protectiei muncii si al managementului evidenta personalului. Oferim servicii în toată Rusia. De la distanță, în scurt timp, specialiștii noștri vă vor ajuta la rezolvarea oricărei probleme.

Organizația trebuie să plătească salariile angajaților cel puțin o dată la jumătate de lună (Partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Partea din salariu pe care Codul Muncii o obligă să o plătească angajaților după o jumătate de lună nu poate fi mai mică decât tariful sau salariul pentru timpul efectiv lucrat (munca efectiv prestată). Această concluzie se află în scrisoarea lui Rostrud din 8 septembrie 2006 Nr. 1557-6.

Situație: când este necesară plata unui avans de salariu??

Avansul trebuie plătit în termenul stabilit prin Regulamentul muncii, contractele colective și de muncă.

În același timp, este mai sigur să stabiliți termene de plată a avansurilor salariale, ținând cont de opiniile agențiilor de reglementare și de cele predominante. practica judiciara. Specialistii Rostrud, in explicatii orale, recomanda fixarea termenului de plata in avans la mijlocul lunii (15 sau 16). Cu toate acestea, dacă setați data plății în avans, de exemplu, pe 25, aceasta nu va fi o încălcare. Până la urmă, legislația nu prevede astfel de restricții. Principalul lucru este că o astfel de perioadă este specificată în documentele interne ale organizației.

Cu toate acestea, potrivit Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia, termenul limită pentru plata unui avans la sfârșitul lunii lucrate (de exemplu, a 25-a zi) contravine prevederilor articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse. La urma urmei, de exemplu, dacă un angajat a început să lucreze pe 1 a lunii, atunci va primi un avans pentru prima dată pe 25 a aceleiași luni. Și, în consecință, cerința articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse de a plăti salariile cel puțin o dată la jumătate de lună nu va fi respectată. Această poziție este reflectată în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709. Unii judecători împărtășesc un punct de vedere similar. Ei consideră că avansul trebuie plătit în data de 15 sau 16 a lunii calendaristice, în funcție de numărul de zile dintr-o anumită lună (30 sau 31). Și în cele din urmă plătiți salariul angajatului cel târziu ultima zi luni (a se vedea, de exemplu, decizia Tribunalului Regional Primorsky din 24 iulie 2013 nr. 33-5948, decizia de recurs a Tribunalului regional Krasnoyarsk din 22 aprilie 2013 nr. 33-3751/13). Adevărat, specialiștii din Ministerul Muncii din Rusia, în explicațiile lor orale, recunosc că plata finală a salariilor pentru luna lucrată la începutul lunii următoare este acceptabilă, dar nu mai târziu de 1 sau 2.

Astfel, angajatorul are dreptul de a stabili, la discreția sa, data plății avansului în Regulamentul Muncii. Totuși, dacă organizația dorește să evite disputele pe această temă, este mai bine să se stabilească o astfel de dată la mijlocul lunii (15 sau 16). Trebuie avut în vedere faptul că respectarea legislației muncii este verificată de specialiștii Rostrud, care permit o dată ulterioară a plății (de exemplu, data de 25).

Este de remarcat faptul că angajatorul are dreptul de a plăti angajatului un salariu mai des, de exemplu, de trei ori pe lună (la fiecare 10 zile), - acest lucru nu va încălcarea legislației muncii . Cu toate acestea, în orice caz, trebuie să specificați anumite date pentru plata avansurilor și a salariilor, și nu perioadele de plată. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al scrisorii Ministerului Muncii al Rusiei din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242.

Situație: este necesară plata unui avans pe salariu în cadrul unui sistem de salarizare la bucată?

Răspuns: nu, nu neapărat. În același timp, nu există interdicții pentru astfel de acțiuni.

Angajatorul trebuie să plătească salariul salariaților cel puțin o dată la jumătate de lună (Partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Nu există excepții de la sistemul de salarizare la bucată în legislație. Cu toate acestea, această cerință poate fi realizată și cu un model de organizare fără avans relaţiile de muncă. Pentru a face acest lucru, este necesară plata salariilor salariaților cel puțin o dată la jumătate de lună din volumul de muncă efectiv realizat (scrisoarea Rostrud din 8 septembrie 2006 nr. 1557-6).

Situație: este posibil să se plătească salariile o dată pe lună dacă au fost primite declarații scrise de consimțământ la o astfel de comandă de la angajați?

Răspuns: nu, nu poți.

Frecvența plății salariilor este stabilită de Codul Muncii al Federației Ruse. Prin urmare, plata salariilor cel puțin o dată la jumătate de lună nu este un drept, ci o obligație a angajatorului (Partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Mai mult, este posibil să se emită salarii mai des decât această frecvență (de exemplu, o dată la 10 zile).

Achitând salariul doar o dată pe lună, angajatorul încalcă cerințele legii. Acest lucru nu se poate face, chiar dacă angajații au declarații scrise de consimțământ cu această procedură.

Concluzii similare se regăsesc în paragraful 3 din scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242 și scrisoarea lui Rostrud din 1 martie 2007 nr. 472-6-0.

Situație: este posibil să plătiți salariul în avans cu câteva luni în avans??

Acest lucru nu este interzis de legislația muncii. Dar există motive pentru care nu ar trebui să faci asta.

Primul motiv: nu se va putea retine integral salariul pe seama avansului va trebui platit cel putin o parte din acesta; . Fără cererea angajatului de reținere din salariu, angajatorul are dreptul de a recupera de la acesta cel mult 20 la sută din angajamente.

Ce se întâmplă dacă primești o declarație de la un angajat? Atunci ai voie să reține cel puțin întregul salariu. Dar, făcând acest lucru, veți încălca cerința de a efectua plăți cel puțin o dată la jumătate de lună, stabilită de Partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Al doilea motiv: va fi posibilă recuperarea parțială a salariilor plătite în plus la concediere.. Și anume în limita sumelor de decontare definitivă. Dacă o persoană refuză să returneze voluntar banii, nu îi veți putea recupera nici măcar prin instanță. La urma urmei, puteți colecta o datorie de la un angajat numai dacă:

a fost făcută o eroare de numărare;

organul de examinare a litigiilor individuale de muncă a recunoscut vina salariatului pentru nerespectarea standardelor de muncă sau timp liber;

salariul a fost plătit în plus salariatului din cauza acțiunilor sale ilegale stabilite de instanță.

După cum puteți vedea, niciuna dintre condițiile specificate nu este îndeplinită. Aceasta înseamnă că nu vă veți putea primi banii înapoi. Acest lucru este stabilit de partea 4 a articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse. La aceeași normă se referă și Curtea Supremă a Federației Ruse în decizia sa din 12 septembrie 2014 nr. 74-KG14-3.

Al treilea motiv: va trebui să plătiți imediat primele de asigurare din întreaga sumă de plată. Nu contează că o parte din bani nu se aplică lunii curente. Un astfel de avans, potrivit reprezentanților Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia și ai Fondului de pensii din Rusia, este „alte plăți în cadrul relațiilor de muncă”. Astfel de remunerații trebuie acumulate imediat (spre deosebire de salariu). Prin urmare, primele de asigurare vor trebui plătite pentru luna în care banii au fost dați angajatului.

Întreaga sumă de plată va include și contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale. Acestea sunt întotdeauna transferate pentru luna în care banii sunt emiși angajaților.

Toate acestea sunt stabilite de partea 1 a articolului 7, părțile 3-5 ale articolului 15 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, paragraful 4 al articolului 22 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ. .

Al patrulea motiv: inspectorii fiscali vor considera salariile cu câteva luni înainte ca pe un împrumut acordat unui angajat. Și este fără dobândă. Apoi va trebui să percepeți impozit suplimentar pe venitul personal beneficiu material de la economisirea dobânzii. La o rată de 35 la sută. Totodată, angajatorul va fi amendat dacă, la contorizarea avansului la angajamente, nu îndeplinește atribuțiile de agent fiscal. Adică nu va calcula impozit la o cotă majorată, nu îl va reține și nu îl va plăti la buget.

Aceasta rezultă din alineatele 1 și 2 ale articolului 212, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 223, paragraful 4 al articolului 226 Cod fiscal RF.

Sfaturi: Dacă un angajat îi cere salariul cu câteva luni înainte, este mai bine să-i acordați un împrumut purtător de dobândă. Stabiliți rata împrumutului la cel puțin 5,5% pe an. Atunci nu va exista niciun beneficiu material din economisirea dobânzii. Nu va trebui să plătiți deloc prime de asigurare. Iar un angajat poate rambursa datoria fie din salariu, fie pur și simplu depunând fonduri în casa de marcat sau transferând într-un cont curent. Și nu va fi dificil să strângi bani dintr-un împrumut atunci când ești concediat. La urma urmei, acești bani nu sunt considerați plată în cadrul raportului de muncă. Aceasta înseamnă că o persoană este obligată să le returneze în orice caz.

Atenţie: O organizație care plătește salariile angajaților mai puțin decât la fiecare jumătate de lună încalcă legile muncii.

Pedeapsa pentru astfel de acțiuni (inclusiv încălcarea regulilor de eliberare a salariilor) este prevăzută în părțile 1 și 4 ale articolului 5.27 din Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative în legătură cu:

organizații - o amendă în valoare de la 30.000 la 50.000 de ruble;

antreprenor - o amendă în valoare de la 1.000 la 5.000 de ruble;

oficiali ai organizației (de exemplu, un manager) - un avertisment sau o amendă în valoare de la 1000 la 5000 de ruble.

Încălcarea repetată de către o persoană care a fost anterior pedepsită pentru fapte similare implică:

pentru o organizație - o amendă în valoare de la 50.000 la 70.000 de ruble;

antreprenor - o amendă în valoare de la 10.000 la 20.000 de ruble;

oficialii organizației (de exemplu, un manager) - o amendă în valoare de la 10.000 la 20.000 de ruble. sau descalificare pe o perioadă de la unu până la trei ani.

În plus, o situație în care un angajator plătește salarii mai puțin decât la fiecare jumătate de lună poate fi considerată ca plata în timp util a salariilor. O organizație care plătește salariile o dată la sfârșitul lunii plătește în timp util una dintre cele două părți obligatorii ale salariului (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Prin urmare, în perioada de întârziere, angajații pot cere compensații (articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Suma în avans

Dimensiunea maxima plata în avans nu este stabilită prin lege. Totodată, în scrisoarea din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia face următoarea concluzie. Deoarece plățile salariale sunt furnizate cel puțin o dată la jumătate de lună, acestea trebuie acumulate pentru fiecare jumătate de lună în sume aproximativ egale (excluzând plățile bonus).

Situație: cât să plătească în avans pe salariu dacă angajatul a fost în concediu sau bolnav în prima jumătate a lunii?

Într-o sumă nu mai mică decât la care are dreptul angajatul pentru timpul efectiv lucrat. Dacă nu există zile lucrate în prima jumătate a lunii, atunci avansul s-ar putea să nu fie plătit deloc.

Angajatorul poate stabili procedura specifică de calcul și achitare a avansului la discreția sa, întrucât legislatia actuala Cuantumul avansului nu a fost stabilit.

De exemplu, puteți plăti un avans fix pentru prima jumătate a lunii (să zicem, 40% din salariul lunar) indiferent de numărul de zile lucrate. Iar salariul la sfarsitul lunii se calculeaza tinand cont de zilele de boala sau de concediu, daca angajatul a avut. Sau puteți calcula avansul strict în funcție de numărul de zile efectiv lucrate în prima jumătate a lunii.

Fixați procedura aleasă în documente interne, de exemplu, în Regulamentul Muncii sau în Regulamentul salarizării.

Toate aceste concluzii rezultă din partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse și din scrisoarea lui Rostrud din 8 septembrie 2006 nr. 1557-6.

Reflecție în actele locale

Suma și momentul plății în avans trebuie stabilite în documentele locale ale organizației (Partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, scrisorile lui Rostrud din 1 martie 2007 nr. 472-6-0, din 8 septembrie). , 2006 Nr. 1557-6), de exemplu:

Reglementari de munca;

contracte colective sau de muncă;

Reglementări privind salariile.

Documentare

Emiteți o plată în avans folosind aceleași documente ca și plata plății finale a salariului. Lista documentelor care trebuie completate la plata unui avans depinde de metoda de emitere a acestuia:

numerar;

transfer în contul bancar al angajatului;

eliberare în natură.

Când plătiți un avans în numerar, nu întocmiți o declarație în Formularul nr. T-49. Acest formular este conceput pentru a înregistra angajamente, plăți și deduceri pentru o lună întreagă. Iar avansul se plătește doar pentru o parte a lunii. Prin urmare, emiteți un avans în numerar folosind o declarație în formularul nr. T-53 sau chitanțe în numerar în formularul nr. KO-2.

Suma avansului plătit nu este o cheltuială (clauza 3 din PBU 10/99). Reflectarea plății în avans în contabilitate depinde de modalitatea de emitere a acesteia.

Contabilitate

Când plătiți un avans în numerar, faceți următoarea înregistrare:

Debit 70 Credit 50

- plata in avans de la casa de marcat.

Reflectați transferul avansului în contul bancar al angajatului cu următoarele înregistrări:

Debit 76 Credit 51

- s-au transferat bani pentru plata salariilor în avans;

Debit 70 Credit 76

- banca a transferat bani pe cardurile salariale ale angajaților.

Când transferați un avans în contul individual al unui angajat, efectuați următoarea înregistrare:

Debit 70 Credit 51

- avansul se virează salariatului printr-un ordin de plată separat.

Plata in avans pentru produsele finite

La eliberarea unui avans pentru produse finite sau mărfuri, efectuați următoarele înregistrări:

Debit 70 Credit 90-1

- se reflectă veniturile din transfer produse finite(bunuri, lucrări, servicii) contra plății în avans a salariilor;

Debit 90-2 Credit 43 (41, 20, 23)

- se anulează costul produselor finite (bunuri, lucrări, servicii) transferate ca avans pentru salarii.

Transferul altor proprietăți

Reflectați transferul altor proprietăți (materiale, active fixe) ca o plată în avans, după cum urmează:

Debit 70 Credit 91-1

- se reflectă veniturile din transferul altor bunuri pentru plata avansului;

Debit 91-2 Credit 01 (08, 10, 21...)

- costul altor bunuri transferate ca avans de salariu este anulat;

Debit 02 Credit 01

- amortizarea imobilului imobilizat este anulată (la transferul mijloacelor fixe cu titlu de avans).

Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare

La eliberarea unui avans, nu reține impozitul pe venitul personal și nu percepe prime de asigurare.

Impozitul pe venitul personal trebuie calculat pe baza rezultatelor lunii pentru care a fost acumulat venitul (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest impozit trebuie reținut în momentul plății venitului către angajat (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data încasării veniturilor sub formă de salariu este recunoscută ca:

ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat;

ultima zi de muncă a unui angajat din organizație dacă acesta este concediat înainte de sfârșitul lunii.

Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Până la una dintre aceste date, valoarea venitului impozabil nu poate fi determinată. Prin urmare, atunci când plătiți un avans, nu rețineți impozitul pe venitul personal. Această concluzie este confirmată de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisorile din 9 august 2012 nr. 03-04-06/8-232, din 24 septembrie 2009 nr. 03-03-06/1/610 și Taxa Federală. Serviciul Rusiei în scrisorile din 26 mai 2014 Nr. BS-4-11/10126, din 13 octombrie 2011 Nr. ED-4-3/16950.

Nu este nevoie să se bazeze pe avansuri și contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală). La urma urmei, primele de asigurare sunt calculate în ultima zi a lunii pe baza rezultatelor tuturor plăților acumulate în această perioadă (Partea 3 a articolului 15 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

Contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale trebuie calculate din salariul acumulat (clauza 4 din art. 22 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). Avansul este doar o parte din salariu. Când este plătită, nu are loc nicio acumulare de salariu. Prin urmare, nu calculați contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale la plata avansurilor.

Situație: este necesară contribuția la asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) înainte de a plăti salariul unui angajat care pleacă în concediu? Organizația a decis să emită salarii în avans, chiar înainte de încheierea lunii.

Răspuns: nu, nu este necesar.

Contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie (socială, medicală), calculate pe baza rezultatelor lunii, trebuie virate cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei pentru care se calculează contribuțiile (Partea 5, art. 15 din lege). din 24 iulie 2009 Nr. 212 -FZ).

Prin urmare, plata primelor de asigurare poate fi amânată până la data de 15 a lunii următoare.