Fiecare organizație comercială, indiferent de domeniul său de activitate, se străduiește să maximizeze profiturile, asupra cărora trebuie plătite impozite către stat. Nu va fi dificil chiar și pentru manechini să efectueze independent calculul fiscal necesar folosind un exemplu.
Impozitul pe venit este una dintre sursele cheie de finanțare a bugetului de stat. Se referă la taxele federale și este reglementată de legislația relevantă.
Impozitul pe venit se plătește la bugetul de stat pentru veniturile care au fost reduse cu suma cheltuielilor, adică după următoarea formulă:
- UD – PNO + SHE – IT = TNP UR – PNO + SHE – IT = TNU
Aceste abrevieri sunt descifrate după cum urmează:
- UD – suma condiționată a venitului;
- UR – cheltuieli ale companiei;
- PNO - permanent obligația fiscală;
- ONA – creanțe privind impozitul amânat;
- ONO – obligații privind impozitul amânat;
- TNP – impozit pe profit curent;
- TNU – pierdere fiscală curentă.
Veniturile impozabile le includ pe cele pe care societatea le primește împreună cu vânzarea de bunuri sau servicii, lucrări producție proprieși cumpărat de la alții. Excepțiile sunt: diferențe pozitive de curs valutar sau de sumă, penalități sau amenzi, bunuri primite cu titlu gratuit, dobânzi la împrumuturi:
Toate companiile plătesc un procent din profitul lor la buget, cu excepția celor care funcționează în temeiul impozitelor speciale: Taxa Agricolă Unificată (Taxa Agricolă Unificată), UTII (Taxa Agricolă Unificată). impozit unic pe venitul imputat), sistem simplificat de impozitare (sistem simplificat).
Plătitorii de impozite sunt toate companiile locale sistem comun iar cei străini care fac profit în stat sau lucrează prin reprezentanțele statului. De asemenea, antreprenorii individuali, precum și companiile implicate în pregătirea evenimentelor semnificative (olimpiade, campionat mondial de fotbal etc.) nu plătesc:
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
Conform ultimelor date actuale, cota generală a impozitului pe venit este de 20%, din care 3%, conform legislației actualizate, merge la bugetul general, iar 17% la bugetul regional. Minim cota de impozitare 13,5% la bugetul federal poate fi aplicat doar acelor întreprinderi care angajează persoane cu dizabilități, produc mașini, operează în zone economice speciale și acționează ca rezidenți ai parcurilor industriale și tehnopolelor.
Calculul impozitului pe venit - exemple
Pentru primul trimestru, compania a generat un venit egal cu 2.350.000 de ruble:
- Din această sumă, TVA-ul este de 357.000 de ruble;
- Costuri de producție - 670.000 de ruble;
- Costuri de plată salariile personal – 400.000 de ruble;
- Contributii la nevoile de asigurare– 104.000 de ruble;
- Valoarea deprecierii este de 70.000 de ruble;
- În plus, compania a acordat un împrumut unei alte companii, pentru care a primit 40.000 de ruble. la sută;
- Pierderea fiscală raportată pentru perioada anterioară s-a ridicat la 80.000 RUB.
Pe baza datelor obținute, calculăm profitul întreprinderii: ((2.350.000 – 357.000) + 40.000) – 670.000 – 400.000 – 104.000 – 70.000 – 80.000 = 709.000 ruble. Pe baza acesteia, obținem calculul impozitului pe venit: 709.000 x 20% = 141.800 ruble.
Exemplu cu o opțiune de impozitare redusă
Să presupunem că o companie de pe OSN a primit pentru perioada de facturare venituri de 4.500.000 de ruble, cu cheltuieli de 2.700.000 de ruble. În consecință, profitul va fi: 4.500.000 – 2.700.000 = 1.800.000 de ruble. Dacă în zona în care își desfășoară activitatea compania, cota regională este de bază și corespunde cu 17%, bugetul local va fi plătit - 1.800.000 x 17% = 306.000 ruble, iar bugetul federal - 1.800.000 x 3% = 54.000 ruble. Pentru o rată redusă de 13,5%, calculele se efectuează după cum urmează: 1.800.000 x 13,5% = 243.000 de ruble. – pentru bugetul local și 1.800.000 x 3% = 54.000 ruble.
Exemplu de calcul cu tabel de înregistrare
În conformitate cu raportarea pe Formularul 2 (profit și pierdere), compania a indicat un profit de 480.000 de ruble. Costuri si caracteristici:
- 1.000 de ruble. – obligație fiscală permanentă;
- 1.200 de ruble. - activ privind impozitul amânat;
- 28.000 de ruble. – amortizarea, care a fost calculată prin metoda liniară;
- 42.000 de ruble. – amortizarea acumulată în mod neliniar în scopuri fiscale;
- 14.000 de ruble. – datorie pentru impozit amânat (42.000 – 28.000).
Aceste tranzacții comerciale în contabilitate vor fi afișate cu următoarele intrări:
Reprize declaratiilor fiscale companiile se desfășoară înainte de sfârșitul anului calendaristic. Există mai multe opțiuni pentru transferul impozitelor: imediat după încheierea perioadei fiscale și deduceri lunare pe toată perioada.
Completarea declarației - nuanțe principale
Declarația de impozit pe venit se depune de către toate companiile care utilizează sistemul comun de impozitare la sfârșitul perioadei de raportare (primul trimestru, șase luni, 9 luni și 1 an calendaristic). În consecință, datele de raportare în 2017 sunt 28 aprilie, 28 iulie, 28 octombrie și 28 martie 2018. Codul prevede, de asemenea, furnizarea de rapoarte pentru unele organizații o dată pe lună:
Companii cu până la 100 de angajați. Toți ceilalți pot depune o declarație în format hârtie - în în format electronic. Trebuie să fie prezente următoarele foi:
- Titlu (fila 01);
- Subsecțiunea 1.1 (secțiunea 1);
- Foaia 02;
- Anexe: Nr.1, Nr.2, aferente fișei 02.
Toate celelalte foi suplimentare sunt completate dacă este necesar. ÎN Pagina titlu Trebuie să completați informații complete despre organizația raportoare:
- punct de control și număr de identificare fiscală;
- Numărul de corecție;
- Perioada de raportare (de impozitare) pentru care se completează declarația;
- Codul organului fiscal la care se va depune declaratia;
- Numele complet al companiei;
- Tipul de activitate (indicarea codului corespunzător);
- Numărul de pagini din declarație;
- Numărul de foi suplimentare care conțin confirmarea documentelor sau a copiilor acestora și alte informații care vor depinde de tipul de activitate al organizației.
Suma impozitului care trebuie virata la buget este indicata in sectiunea 1. Datele necesare se afla la randurile 270-281 din fisa 02. Se iau in considerare platile in avans. Deci, dacă o companie a transferat 5.000 de ruble la bugetul general în primul trimestru, iar impozitul pe profit pentru șase luni a fost de 8.000 de ruble, atunci la sfârșitul celor șase luni se plătește o sumă de 3.000 de ruble. (8.000 - 5.000).
Fișa 02 afișează baza de impozitare, definită ca diferența dintre profitul și cheltuielile organizației. Linia 110 indică pierderile din anii anteriori transferate la acest moment. În anexa la această fișă nr. 1 trebuie să se afișeze toate veniturile, inclusiv veniturile neexploatare. Anexa nr. 2 indică toate cheltuielile de orice tip.
Conceptul de impozit pe venit
Conform legislației în vigoare, în special Codul fiscal Federația Rusă, impozitul pe venit este înțeles ca un impozit direct, care se percepe asupra organizațiilor care sunt entități colective și se referă la plăți obligatorii nivel federal, dar este creditat la toate bugetele țării. Valoarea sa se corelează direct cu volumul finalului rezultat financiar activitatile unei entitati economice.
Nota 1
Acest impozit se percepe pe profitul primit de organizație la sfârșitul perioadei de raportare. Profitul, la rândul său, este definit ca diferența dintre venituri și cheltuieli.
Obiectul impozitării este profitul organizației Principalii săi plătitori - subiecți - sunt prezentați în Figura 1.
Figura 1. Plătitori de impozit pe venit. Autor24 - schimb online de lucrări ale studenților
Acei contribuabili care:
- aplica regimuri fiscale speciale (UNDV, sistem fiscal simplificat, impozit agricol unificat);
- sunt participanți la proiectul Skolkovo Inovation Center;
- sunt contribuabili ai impozitului pe afaceri de jocuri de noroc.
Obligația de a plăti în sine impozitul pe venit apare doar atunci când există un obiect de impozitare, adică în cazurile în care o entitate economică realizează profit din activitățile sale. În același caz, atunci când în loc de profit organizația suferă pierderi, iar obiectul impozitării pur și simplu lipsește, nu există motive pentru plata impozitului pe venit.
Obiectul impozitării
Deci, obiectul impozitării pentru impozitul pe venit este profitul însuși primit de o organizație ca urmare a activităților sale financiare și economice. Totodată, în funcție de diversitatea categoriilor de contribuabili, diverse categorii de venituri pot acționa ca profit fiscal.
Deci, de exemplu, pentru organizațiile rusești, profitul supus impozitării este suma veniturilor redusă cu suma cheltuielilor. În același timp, pentru organizațiile străine, conform legislației în vigoare în Rusia, profitul impozabil este considerat a fi suma tuturor veniturilor primite de acesta pe teritoriul Federației Ruse.
Venituri în vedere generala reprezintă veniturile din vânzări (adică veniturile organizației primite din activitatea sa principală), precum și veniturile primite ca urmare a altor tipuri de activități care nu reprezintă activitatea sa principală. În scopul impozitului pe profit, toate veniturile sunt luate în considerare fără accize și TVA.
Baza pentru recunoașterea venitului este: documente sursă; alte documente care confirmă primirea veniturilor de către contribuabil; documentație contabilitate fiscală.
Cheltuielile sunt de obicei înțelese ca cheltuieli documentate și justificate ale unei entități comerciale. Toate cheltuielile unei entități comerciale sunt împărțite în două grupuri mari:
- costurile asociate cu producția și vânzările;
- cheltuieli nefuncționale.
Prima include cheltuielile necesare direct organizării procesului de producție și comercializare a produselor, lucrărilor sau serviciilor. Acestea includ cheltuieli pentru remunerarea angajaților întreprinderii, achiziționarea de materii prime și consumabile, deduceri de amortizareși așa mai departe.
Cheltuielile nefuncționale nu sunt direct legate de procesele de producție și vânzare a produselor. Acestea includ taxe judiciare, diferențe negative de curs valutar etc.
Nota 2
Baza de recunoaștere a cheltuielilor la calcularea valorii profitului impozabil sunt efectiv suportate de entitatea comercială în perioada de raportare, cheltuielile documentate și justificate.
Procedura de calcul al impozitului pe venit
Pentru a calcula valoarea impozitului pe profit, contribuabilul trebuie să știe exact ce venituri și cheltuieli pot fi recunoscute în perioada de raportare. Există două metode de determinare a datelor la care veniturile și cheltuielile pot fi recunoscute în scopuri fiscale: metoda de numerar și metoda de angajamente.
Metoda de numerar presupune că veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în conformitate cu data primirii efective Baniși plata efectivă a cheltuielilor.
Metoda de angajamente presupune că datele de recunoaștere a cheltuielilor și veniturilor nu depind de data încasării efective a veniturilor și a plății efective a cheltuielilor. La aceasta metoda veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în perioada fiscală la care se referă, adică în care au avut loc.
Luați în considerare procedura de calcul a profitului mai detaliat. Pentru a determina cuantumul impozitului pe profit, în primul rând, este necesară determinarea bazei de impozitare. Baza de impozitare reprezintă profitul unei entități comerciale care este supusă impozitării. Metodologia de determinare a mărimii bazei de impozitare este prezentată în Figura 2.
Figura 2. Procedura de calcul a bazei de impozitare. Autor24 - schimb online de lucrări ale studenților
Baza de impozitare se calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale corespunzătoare unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza de impozitare se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, după care calculul bazei de impozitare începe de la zero.
Formula generală de calcul a impozitului pe venit este prezentată în Figura 3.
Figura 3. Formula de calcul al impozitului pe venit. Autor24 - schimb online de lucrări ale studenților
Astfel, cuantumul impozitului pe venit se determină prin înmulțirea bazei de impozitare cu cota de impozitare.
În conformitate cu legislatia actuala Rata standard a impozitului pe venit în Rusia este de 20%. În același timp, 2% este plătit la bugetul federal, iar 18% la bugetul subiectului Federația Rusă. Pentru 2017-2020 aceste proporții sunt de 3%, respectiv 17%.
Exemplu de calcul al impozitului pe venit
Să dăm un exemplu de calcul al sumei impozitului pe venit plătit la buget. Să presupunem că activitățile companiei XXX LLC la sfârșitul anului 2017 sunt caracterizate de următorii indicatori:
- Venituri din vânzări – 2.000.000 de ruble.
- Cheltuieli care reduc veniturile din vânzări – 1.050.000 RUB.
- Venituri neexploatate - 25.000 de ruble.
- Cheltuieli nefuncționale - 48.000 de ruble.
Pe baza formulei prezentate mai sus, vom determina valoarea impozitului pe venit pentru XXX LLC
În primul rând, să calculăm baza de impozitare:
Baza impozabilă = 2.000.000 - 1.050.000 + 25.000 - 48.000 = 927.000 ruble.
Impozit pe venit = 927.000 · 20% = 185.400 rub.
Astfel, valoarea impozitului pe venit pentru LLC XXX la sfârșitul anului 2017 este de 927 mii de ruble.
Impozitul pe venit este prevăzut pentru structurile de afaceri care utilizează OSNO. Este una dintre cele mai mari taxe din Rusia. Procedura de calcul, plată și raportare a acestuia este stabilită de Codul Fiscal.
Pentru calcularea impozitului se iau în considerare nu numai veniturile, ci și cheltuielile companiilor, adică. impozitate profit net. Cu toate acestea, nu toate cheltuielile efectuate pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Legea definește liste specifice de cheltuieli acceptate și neluate în calcul. Respectarea lor este obligatorie.
Pentru impozitul pe venit sunt stabilite diverse perioade de raportare și termene de plată. Tarifele difera si in functie de zona in care se desfasoara activitatile comerciale, statutul entitatii economice, tipul activitate economică. Legea prevede tipuri diferite raportarea impozitului pe venit. Acesta poate fi prezentat fie în formă completă, fie în formă simplificată.
Esența conceptului
Impozitul pe venit este direct. Dimensiunea sa depinde direct de rezultatul financiar final al companiei. Se acumulează pe profitul net primit de întreprindere, adică. diferența dintre veniturile sale reale și cheltuielile efectuate. Regulile de impozitare a profiturilor organizațiilor sunt stabilite de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cine este plătitorul
Impozitul pe profit este plătit de toate companiile și oamenii de afaceri care operează în Federația Rusă. Nu există nicio certitudine în valoarea sa, deoarece depinde de diverși factori. Rata standard pentru entitățile comerciale care folosesc OSNO este de 20% din profitul net. În unele cazuri, impozitul este plătit la cote de 9, 15, 30 la sută.
Firmele care operează în regimuri fiscale speciale, de exemplu, sistemul fiscal simplificat sau UTII, sunt scutite de această taxă. Pentru ei, impozitul pe profit, împreună cu TVA și impozitul pe proprietate, a fost înlocuit cu un singur impozit.
Pentru a calcula corect impozitul pe venit, este necesar să se țină seama nu doar de venituri (venituri), ci și de cheltuieli. De regulă, se calculează trimestrial.
O atenție deosebită trebuie acordată impozitării profiturilor antreprenori individuali. De obicei, acest statut este ales de cetățenii care doresc să lucreze independent pentru ei înșiși, fără organizare entitate legală. Mai ales dacă intenționați să lucrați în mod independent acasă, chiar și fără a deschide un birou.
Majoritatea activităților pe care le desfășoară antreprenorii individuali sunt supuse unui regim fiscal simplificat. Prin urmare, nu au nicio problemă în calcularea impozitului pe venit. Venitul primit este impozitat conform unui sistem diferit.
La aplicarea sistemului fiscal simplificat contribuabilul plătește la buget 6% din venitul său real sau 15% din profitul net. Lucrând la UTII, un om de afaceri este taxat de stat cu o anumită taxă, care este contribuită la buget cu o cotă de 15%.
Pentru a calcula un singur impozit conform sistemului fiscal simplificat sau UTII, nu este nevoie să aveți cunoștințe speciale. Suficient pentru a avea ideea generala despre calcule matematice folosind formule simple. Aceste regimuri au fost introduse special pentru a simplifica impozitarea întreprinderilor mici.
Pe lângă profiturile organizațiilor și ale antreprenorilor individuali, veniturile cetățenilor de rând sunt impozitate. Pentru ei este prevăzut impozit pe venitul personal. Nu trebuie confundat cu impozitul pe venit. Acestea sunt două taxe diferite. Pentru majoritatea veniturilor cetățenilor, rata este de 13%.
Este supusă:
- salariile, bonusurile și alte remunerații primite de la angajator;
- profit din vânzarea de proprietăți scumpe;
- venituri din închiriere imobile etc.
În unele cazuri, pentru indivizii Se aplică alte rate ale impozitului pe venitul personal. De exemplu, câștigurile sunt impozitate la 35 la sută.
Obiectul impozitării
Obiectul impozitării îl constituie profitul net încasat de companii și întreprinzătorii individuali ca urmare a derulării acestora activitate antreprenorială. Spre deosebire de venitul real, profitul reprezintă venitul firmei minus cheltuielile efectuate pentru a-l obține.
Este important de știut că nu toate veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare. Deci, de exemplu, veniturile sunt luate în considerare doar din activitățile de bază și din cele neoperaționale.
Primul include veniturile din vânzarea de produse, prestarea muncii sau prestarea de servicii și din vânzarea drepturilor de proprietate. Al doilea include veniturile care nu au legătură cu munca principală, de exemplu, dobânda la împrumuturile acordate altor entități comerciale.
Venituri și cheltuieli ale întreprinderii
La calcularea impozitului pe venit se iau în calcul veniturile fără accize și TVA. Venitul din vânzări este venitul companiei primit din vânzarea de produse produse independent sau de bunuri achiziționate, drepturi de proprietate. Pentru determinarea veniturilor se iau în considerare toate încasările în numerar exprimate în natură.
Veniturile neexploatare sunt venituri neincluse în lista prezentată la art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, veniturile din dobânzi din împrumuturi acordate, din închirierea proprietății, din participarea la alte companii.
Venitul se calculează pe baza documentației contabile fiscale, documentelor primare și a altor documente care confirmă faptul că societatea a primit profitabilitate.
Anumite venituri nu sunt supuse impozitării. Lista acestora este stabilită la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse: contribuții la capitalul autorizat, depozit sau gaj etc.
Cheltuielile luate în considerare trebuie să aibă documente justificative și justificare economică. Acestea se clasifică în două grupe: cele legate de producția și vânzarea produselor și cele de nevânzare. Există o listă de cheltuieli care nu pot fi luate în considerare. Acestea includ, de exemplu, cheltuielile pentru rambursarea împrumuturilor, dividendelor etc.
Costurile de fabricație și vânzare a produselor sunt împărțite în directe și indirecte.
Lista primelor este determinată de art. 318 Codul fiscal al Federației Ruse:
- material;
- pentru salarii;
- amortizarea acumulată etc.
Toate costurile nespecificate la art. 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu sunt legate de cele nefuncționale.
Lista cheltuielilor nefuncționale este stabilită de art. 265 Codul fiscal al Federației Ruse:
- pentru întreținerea proprietății care sunt date societății în baza unui contract de leasing;
- să emită propriile valori mobiliare;
- pentru lichidarea mijloacelor fixe supuse dezafectării;
- sub forma unor diferente negative de curs valutar etc.
Cheltuielile directe sunt supuse repartizării lunare la costul produselor fabricate și a soldurilor producției necertificate. Acestea sunt luate în considerare pentru a reduce cuantumul impozitului pe măsură ce se vând bunuri sau se prestează servicii, al căror cost este luat în considerare în conformitate cu art. 319 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plătitorii de impozit pe venit au dreptul de a determina în mod independent lista costurilor directe asociate producției. Este fixat în politica contabilă a firmei.
Cheltuielile indirecte suportate în perioada de raportare sunt în întregime atribuibile acelui timp.
Cheltuielile prevăzute la art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse nu reduc veniturile întreprinderilor. Lista lor este închisă și nu poate fi interpretată în sens larg.
Ratele impozitului pe venit și procedurile de calcul
Rata normală este de 25%. În 2016, acesta a fost distribuit între trezoreria federală și regională la 2%, respectiv 18%. La sfârșitul anului 2016 a intrat în vigoare Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-3/572@, modificând această procedură de distribuire.
Din 2017, 3% din impozitul pe profit este trimis la bugetul federal și 7% la trezoreria entității constitutive a Federației Ruse. Cota poate fi redusă la nivel municipal în partea care trebuie contribuită la bugetul local - în plus există 3%.
Legea stabilește limita minimă a cotei stabilită de subiecți - 13,5%. În consecință, concomitent cu plățile către trezoreria federală, limita inferioară este de 16,5%, i.e. 13,5% + 3%.
În capitala Rusiei, plățile în valoare de 13,5% sunt efectuate de anumite categorii de plătitori:
- companii care angajează persoane cu dizabilități în activitățile lor;
- companii producătoare de automobile;
- entități care desfășoară activități în ZES;
- locuitorii parcurilor industriale și tehnopolelor.
În Sankt Petersburg, profitul rezidenților SEZ care operează pe teritoriul său este impozitat la această cotă. Practic, în entitățile constitutive ale Federației Ruse rata de impozitare este redusă pt specii individuale Afaceri.
Pe lângă tariful standard, se aplică tarife speciale. Potrivit acestora, întreaga sumă a impozitului merge către trezoreria federală.
Sunt stabilite pentru companiile individuale cu un anumit statut și pentru tipuri speciale de venituri:
- întreprinderile străine fără reprezentanță în Federația Rusă, companiile care extrag materii prime de hidrocarburi, companiile aflate sub controlul organizațiilor străine plătesc impozit la o cotă de 20%;
- întreprinderile străine care primesc dividende de la organizațiile rusești plătesc 15%;
- firmele locale care încasează profit din dividende în companii interne și străine, din acțiuni pe certificate de depozit, plătesc 13%;
- companiile străine care nu au o reprezentanță în Rusia plătesc 10% din veniturile din chirie Vehiculși în timpul transportului internațional;
- venituri de la municipalitate hârtii valoroase si altele stabilite prin alineate. 2 clauza 4 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitat la o cotă de 9%;
- Rata de 0% este oferită pentru instituțiile medicale și educaționale, rezidenții ZES și teritorii cu dezvoltare socio-economică rapidă, participanții la ZES din Sevastopol, Crimeea și pentru proiecte regionale.
Este convenabil să luați în considerare procedura de calcul al impozitului pe venit folosind un exemplu clar.
Samotsvet LLC lucrează pentru OSNO. In spate Anul trecut veniturile sale s-au ridicat la 5,6 milioane de ruble. Compania a suportat cheltuieli în valoare de 3,9 milioane de ruble.
Profit net al Samotsvet LLC: 5,6 – 3,9 = 1,7 (milioane de ruble).
Impozitul trebuie plătit pentru 1.700 de mii de ruble. La o rată în zona de desfășurare a afacerilor egală cu 18%:
Dacă se aplică o cotă redusă de 13,5%, impozitul va fi:
După cum puteți vedea, valoarea impozitului plătit către trezoreria federală nu se modifică.
Plata impozitului pe venit se face pe lună, trimestru și total pe an. Avansurile pentru perioadele trimestriale se calculează pe baza profitului efectiv primit de companie, iar pentru cele lunare - pe baza profitului estimat, pe baza sumelor aferente trimestrului precedent.
Termenele de plată
Pentru impozitul pe venit se stabilește următoarea frecvență de plăți:
Raportare
Dacă o companie a efectuat cel puțin o tranzacție de intrare sau de ieșire prin plată în numerar sau fără numerar, indiferent dacă are venituri, trebuie să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal pentru raportare și perioade de impozitare. Declarația anuală se depune în formă completă.
Rapoartele simplificate sunt transmise de:
- organizații care au perioade de raportare de un trimestru, jumătate de an și 9 luni;
- companii cu perioade lunare de raportare;
- societatile nonprofit, daca nu au obligatia la plata impozitului pe venit.
Sistemul de impozitare al Federației Ruse este împărțit în 3 niveluri: federal, republican și local. Printre peste 300 de taxe, taxe vamale, contribuții și accize, taxa pe valoarea adăugată este lider. Un loc al doilea onorabil la capitolul taxe este ocupat de impozitul pe venit. Cât procent trebuie transferat la trezoreria statului și din ce categorie de contribuabili aparține - citiți mai departe.
Începând cu 2017, toate organizațiile din sistemul general de impozitare sunt obligate să plătească impozit pe profit, a cărui rată este de 20%. Deoarece acest tip de taxă se aplică exclusiv persoanelor juridice, întreprinzătorii individuali și persoanele fizice sunt scutiți de la plata acestuia.
Tabelul 1. Tipuri de contribuabili
Repartizarea fondurilor până în 2020 ar trebui efectuată după cum urmează:
- 3% - la bugetul federal;
- 17% - la bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse.
Odată cu apariția anului 2017, raportul obișnuit de 2% și 18% a fost eliminat. O reducere a cotei pentru anumite categorii de contribuabili este prevăzută de actul legislativ relevant al entității constitutive a Federației Ruse. Limita sub care rata nu poate fi redusă este de 12,5%. Înainte de 2017, această cifră era de 13,5%.
Pentru anumite tipuri de profit se aplică tarife speciale.
Tabelul 2. Tarife pentru tipuri diferite sosit
Obiectul impozitării
Termenul „obiect impozabil” se referă la profitul realizat de companie.
Profitul este considerat venit în numerar și în natură, excluzând cheltuielile. Excepție fac taxele facturate de companie către client, cum ar fi TVA-ul afișat pe factură. Suma venitului se stabilește pe baza documentelor oficiale care confirmă primirea acestuia.
Tabelul 3. Determinarea profitului pentru diverse firme
| Particularități | Profit |
|---|---|
| Societăţile naţionale neincluse în grupul consolidat de contribuabili. | Venituri minus cheltuielile efectuate. |
| Companii care sunt membre ale unui grup consolidat de contribuabili. | Valoarea profitului total al grupului. |
| Companii străine care operează prin reprezentanțe în Federația Rusă. | Venituri reduse cu suma cheltuielilor efectuate de reprezentanta. |
| Alte companii străine. | Venituri din surse situate pe teritoriul Federației Ruse. |
Perioada fiscală este considerată un an calendaristic. Există mai multe rapoarte:
- eu sfert;
- 6 luni;
- 9 luni.
Dacă plățile în avans sunt transferate în fiecare lună, pasul perioadei de raportare este de 1 lună. Exemple de calcul în avans și plată pot fi găsite în.
Baza de impozitare
Regula pentru formarea Băncii Naționale: se ia în considerare veniturile minus suma cheltuielilor înregistrate.
Veniturile din tranzacții comerciale sunt impozitate cu o cotă de 20%. Dacă veniturile sunt mai mici decât cheltuielile, NB = 0.
- bănci;
- companii de valori mobiliare;
- organizații de asigurări;
- companii de compensare.
Această listă este completată de fondurile de pensii nestatale.
Raportarea impozitului pe venit
Companiile trebuie să depună o declarație de impozit pe venit la autoritățile competente. Acest document de raportare poate fi depus la Serviciul Fiscal Federal:
- la sediul firmei;
- la locația unității separate.
Dacă diviziile companiei sunt situate geografic într-o entitate constitutivă a Federației Ruse, impozitul pe venit poate fi transferat printr-un singur împărțire separată, alese de organizație.
Declarația poate fi depusă atât în format hârtie, cât și în format electronic, dar există o serie de excepții. Marii contribuabili și companiile cu un număr mediu de angajați de peste 100 de persoane sunt obligate să transmită rapoarte electronice.
Particularitățile plății impozitului pe venit de către persoane juridice
Companiile care transferă impozite pe venit către trezoreria statului sunt principala sursă de venit care completează bugetul raional. Fondurile primite sunt distribuite între clinici, institutii de invatamantși alte organizații bugetare.
Rata generală este egală cu 20%. Anumite categorii de contribuabili au dreptul de a aplica o cotă redusă în conformitate cu decizia relevantă a autorităților legislative. Limita maximă de reducere este de 12,5%.
Caracteristici ale impozitării persoanelor juridice:
- Cota de 20% nu se aplică companiilor ale căror activități sunt legate de extracția de hidrocarburi în regiunea offshore și organizațiilor care controlează profiturile companiilor străine.
- La o rată de nu mai puțin de 12,5%, contribuabilii care nu au nevoie de sprijin suplimentar din partea guvernului sub formă de subvenții, de exemplu, sunt obligați să transfere fonduri.
- Nu mai mult de 12,5% din profitul primit este plătit de companiile situate în zone economice speciale.
Pe lângă tariful de bază, au fost dezvoltate tarife speciale care se referă la anumite organizații, cum ar fi cele medicale și institutii de invatamant, companii agricole și piscicole, participanți la proiecte regionale de investiții, întreprinderi avansate și servicii sociale.
Pierderea impozitului pe venit în 2017 - 2010
Un plus bun la limita de 50% este capacitatea de a reporta pierderile în perioadele viitoare fără restricții de timp.
Până la începutul lui 2017, nu a existat o limită procentuală. Organizațiile aveau dreptul de a reseta NB pentru profit din cauza pierderilor anterioare. Cu toate acestea, posibilitatea de anulare a fost oferită doar pentru o perioadă de 10 ani. Noile reguli se aplică pierderilor primite începând cu 2007.
De exemplu:
- profitul organizației pentru 2017 este de 450.000 de ruble;
- pierdere nescrisă pentru 2010 - 680.000 de ruble.
Tabelul 4. Reducerea bazei de impozitare
Modificări privind impozitul pe venit
Avand in vedere ca de la 01.01.2017 au avut loc o serie de evenimente schimbări semnificativeîn legislația fiscală a Federației Ruse, este necesar să ne oprim în detaliu asupra punctelor cheie.
Principalele modificări au afectat următoarele poziții:
- Valoarea pierderilor transferate este limitată: nu este permisă reducerea cu mai mult de 50% a sumelor pierderilor suferite în perioadele anterioare.
- Limitarea de 10 ani privind reportarea pierderilor care au avut loc în perioadele anterioare a fost eliminată.
- În loc de obișnuitele 3% și 17%, distribuirea fondurilor se realizează în proporție de 2% și 18%.
- Datoria controlată este calculată pe baza unui set de împrumuturi.
- Fondurile cheltuite în legătură cu evaluarea calificărilor angajaților pot fi incluse în cheltuieli.
- A fost creat un nou OKOF, care stabilește o clasificare modernizată a mijloacelor fixe.
- Regulile pentru calcularea penalităților la plata restanțelor s-au schimbat în direcția creșterii taxelor.
La pregătirea rapoartelor, aceste inovații fiscale ar trebui să fie luate în considerare.
Video - Calculul și plata impozitului pe profit
