Criterii de clasificare a firmelor ca întreprinderi mici
O organizație poate fi clasificată ca entitate de afaceri mici (IMM) dacă îndeplinește toate criteriile specificate în tabel:| Nu. | Criteriu | Valoarea limită | |
|---|---|---|---|
| Microîntreprinderea | Mici afaceri | ||
| 1 | Cota totală de participare la capitalul autorizat LLC RF, entitățile constitutive ale Federației Ruse, municipii, organizatii publice, religioase, fundatii | 25% | |
| 2 | Cota totală de participare la capitalul autorizat a altor organizații care nu sunt întreprinderi mici și mijlocii, precum și a organizațiilor străine | 49% | |
| 3 | Numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent | 15 persoane | 100 de persoane |
| 4 | Venituri din activitate antreprenorială(suma veniturilor și veniturilor neexploatare) fără TVA pentru anul calendaristic precedent | 120 de milioane de ruble. | 800 de milioane de ruble. |
În 2016, la introducerea informațiilor în registrul SMP, ponderea totală a participării la capitalul autorizat al SRL a altor organizații care nu sunt SMP nu este luată în considerare (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 18 august 2016 nr. 14- 2-04/0870@ (clauza 2)).
Pentru întreprinderile mijlocii, criteriile 1 și 2 sunt aceleași ca pentru întreprinderile mici și microîntreprinderi, în timp ce numărul mediu de angajați nu trebuie să depășească 250 de persoane, iar veniturile din activități comerciale nu trebuie să depășească 2 miliarde de ruble.
În acest caz, o astfel de organizație trebuie să fie inclusă de Serviciul Fiscal Federal în registrul întreprinderilor mici și mijlocii postat pe site-ul său oficial (partea 1, paragraful „a”, paragraful 1, alineatele 2, 3, partea 1.1, partea 3 din art. 4, art. 4.1 din Legea nr. 209-FZ, clauza 1 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 4 aprilie 2016 nr.
Prin urmare, întreprinderile mici pot depune situații financiare într-o manieră simplificată, și anume:
- echilibru simplificat;
- situatii financiare simplificate.
- raport de trafic Bani;
- situația modificărilor capitalurilor proprii;
- explicații (notă explicativă).
Procedura de completare a bilanţului într-o formă simplificată
Trebuie să începeți să completați soldul din partea antet, așa-numita antet. Conține toate aceleași date ca în forma obișnuită: denumirea companiei, tipul de activitate, forma juridică sau forma de proprietate. De asemenea, puteți întocmi un bilanț simplificat în mii sau milioane de ruble.În forma simplificată a bilanțului, există semnificativ mai puține secțiuni și indicatori decât în forma standard: cinci indicatori în activ și șase în pasiv. Valorile acestora trebuie date pentru trei ani de la 31 decembrie.
Astfel, bilanţul anual furnizează date privind activele şi pasivele organizaţiei la 31 decembrie a anului de raportare şi date similare la 31 decembrie a anului precedent şi anul precedent (clauzele 10, 18 PBU 4/99, partea 1, 6 Articolul 15 din Legea 402-FZ).
Pentru a completa liniile bilanţului cu indicatorii anului de raportare, organizaţia va avea nevoie de un bilanţ pentru toate conturile din anul de raportare.
Codurile de linie care sunt indicate în situațiile financiare sunt date în Anexa nr. 4 la Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66n.
Cu toate acestea, nu conține linii cu indicatori agregați ai formelor de bilanț simplificate.
Codurile acestor linii trebuie determinate în funcție de indicatorii care au cel mai mare gravitație specifică ca parte a indicatorului agregat.
Primul indicator din activul bilanţului simplificat este rândul 1150 „Imobilizări corporale imobilizate”. Acest rând al bilanţului conţine informaţii privind valoarea reziduală a mijloacelor fixe, precum şi date privind investiţiile de capital nefinalizate în active fixe.
Următorul rând „Activități necorporale, financiare și alte active imobilizate” reflectă informații despre activele necorporale, rezultatele cercetării și dezvoltării, activele de explorare, investițiile profitabile în valori materiale, creanțele privind impozitul amânat și alte active imobilizate.
Această linie poate combina informații de la opt linii de sold obișnuit simultan: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1170, 1180 și 1190.
Vă rugăm să rețineți: în rândurile mărite ale bilanţului, trebuie să puneți codul indicatorului care are cea mai mare pondere în componența acestui indicator (clauza 5 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n).
De exemplu, dacă în linia „Active necorporale, financiare și alte active imobilizate” majoritatea indicatorilor totali sunt reprezentați de active necorporale, atunci este necesar să introduceți codul 1110, dar dacă rezultatele cercetării și dezvoltării - atunci 1120 .
Cum se completează fiecare dintre rândurile bilanţului simplificat este scris în secţiunea dedicată bilanţului obişnuit, deci aici şi mai departe nu vom revizui completarea acestor rânduri.
Următoarele două rânduri: „Stocuri”, „Numerar și echivalente de numerar”, atât după nume, cât și după codurile de rând, corespund rândurilor 1210 și 1250 din bilanţul standard.
Urmează rândul „Active financiare și alte active circulante”. Este destinat să reflecte informații despre activele curente, cu excepția stocurilor, numerarului și echivalentelor de numerar. Acesta reflectă conturile de creanță de la clienți, sumele de TVA aferente activelor achiziționate, numerar și investiții financiare pe termen scurt (cu o scadență care nu depășește 12 luni), precum și alte active circulante ale companiei.
În funcție de materialitatea indicatorului, acestui rând i se poate atribui unul dintre codurile: 1220 „TVA la activele achiziționate”, 1230 „Conturi de creanță”, 1240 „Investiții financiare (cu excepția echivalentelor de numerar)”, 1260 „Alte active circulante” .
În ultimul rând al activului bilanțului - 1600 „Balance” - introduceți suma totală a tuturor elementelor activelor bilanțului.
Datoria bilanțului simplificat constă din șase linii. Primul rând „Capital și rezerve” indică datele agregate reflectate în secțiune. III „Capital și rezerve” formei uzuale de bilanţ.
Următoarele două rânduri reflectă informații despre pasivele pe termen lung. Rândul 1410 „Fonduri împrumutate pe termen lung” indică informații despre împrumuturi și împrumuturi a căror perioadă de rambursare depășește 12 luni.
Rândul 1450 „Alte datorii pe termen lung” este destinat să reflecte toate celelalte datorii a căror scadență depășește 12 luni.
Următoarele trei rânduri sunt menite să reflecte datorii pe termen scurt (a căror scadență nu depășește 12 luni).
În rândul 1510 „Fonduri împrumutate pe termen scurt” introduceți datele despre împrumuturi și împrumuturi, iar la rândul 1520 - conturi de plătit. Pentru toate celelalte datorii, este destinat rândul 1550 „Alte datorii pe termen scurt”.
Ultimul rând al bilanţului de pasiv 1700 „Sold” indică valoarea tuturor elementelor de pasiv.
Să dăm ca exemplu codurile de linie utilizate în mod obișnuit pentru un bilanţ întocmit într-o formă simplificată:
Dacă compania dvs. trebuie să explice unii indicatori ai bilanţului contabil şi ai contului de profit şi pierdere, atunci trebuie să elaboraţi şi explicaţii pentru aceştia. Ele trebuie să includă doar cele mai multe Informații importante, fără de care este imposibil să evaluezi situația financiară a companiei tale. După cum au indicat finanțatorii în Informația „Declarațiile contabile ale întreprinderilor mici”, este recomandabil să se indice în explicații, de exemplu:
- prevederile politicilor contabile care sunt necesare pentru a explica procedura de formare a indicatorilor bilanțului și situației veniturilor (ce metodă de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor folosește compania; dacă impozitul pe profit amânat este luat în considerare împreună cu impozitul curent, fapte de modificări ale politicilor contabile sau retratări prospective la corectarea erorilor semnificative și așa mai departe.);
- date despre fapte semnificative ale vieții economice care nu sunt dezvăluite de bilanț și situațiile de performanță financiară. Acestea pot fi informații despre tranzacții semnificative cu proprietarii (fondatorii), cum ar fi acumularea și plata dividendelor, contribuțiile la capitalul autorizat etc.
Este mai bine ca organizația să-și consolideze decizia în politicile sale contabile.
Exemplu. Completarea bilanțului
SRL, înregistrată în 2016, aplică un sistem de impozitare simplificat.
Indicatorii registrelor contabile la 31 decembrie 2016 sunt prezentați în tabel.
Solduri (Kt - credit, Dt - debit) pe conturile contabile la 31 decembrie 2016
| Echilibru | Cantitate, frecați. | Echilibru | Cantitate, frecați. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Dt 58 | 150 000 |
| Kt 02 | 200 000 | Kt 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | Kt 62 (subcontul „Avansuri”) | 500 000 |
| Kt 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | Kt 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | Kt 70 | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | Kt 80 | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | Kt 82 | 10 000 |
| Dt 51 | 250 000 | Kt 84 | 150 000 |
Pe baza datelor disponibile, contabilul a întocmit bilanţul pentru anul 2016 într-o formă simplificată:
| Numele indicatorului | Cod | La 31 decembrie 2016 | La 31 decembrie 2015 | La 31 decembrie 2014 |
|---|---|---|---|---|
| ACTIVE | ||||
| Imobilizari corporale imobilizate | 1150 | 400 | - | - |
| Active necorporale, financiare și alte active imobilizate | 1170 | 200 | - | - |
| Rezerve | 1210 | 100 | - | - |
| Numerar și echivalente de numerar | 1250 | 265 | - | - |
| Active financiare și alte active curente | 1260 | 10 | - | - |
| ECHILIBRU | 1600 | 975 | - | - |
| PASIV | ||||
| Capital și rezerve | 1370 | 210 | - | - |
| Fonduri împrumutate pe termen lung | 1410 | - | - | - |
| Alte datorii pe termen lung | 1450 | - | - | - |
| Fonduri împrumutate pe termen scurt | 1510 | - | - | - |
| Creanţe | 1520 | 765 | - | - |
| Alte datorii curente | 1550 | - | - | - |
| ECHILIBRU | 1700 | 975 | - | - |
Întrucât societatea a fost înregistrată în 2016, în ultimele două coloane ale fiecărui formular de bilanţ există liniuţe în loc de indicatori.
Vom oferi explicații cu privire la completarea liniilor de sold.
Active
Index liniile 1110 Contabilul a definit „active necorporale” astfel: soldul creditor al contului 05 se scade din soldul debitor al contului 04.
În total primim 50.000 de ruble. (100.000 de ruble - 50.000 de ruble). Toate valorile din bilanţ sunt în mii întregi, deci linia 1110 arată 50.
Index liniile 1150„Active fixe” este definită după cum urmează: soldul debitor al contului 01 - soldul creditor al contului 02. Rezultat - 400.000 de ruble. (600.000 rub. - 200.000 rub.). 400 se înregistrează în bilanţ.
ÎN linia 1170„Investiții financiare” soldul debitor al contului este introdus la 58 - 150 mii de ruble. (adică se consideră că toate investițiile sunt pe termen lung).
Total pentru linia sumară 1170: 200 mii de ruble. (50 de mii de ruble (linia 1110) + 150 de mii de ruble (linia 1170)).
Acum este rândul activelor curente.
Valoarea liniei 1210 „Stocuri” este definită după cum urmează: soldul debitor al contului 10 + soldul debitor al contului 43. Rezultatul este de 100 de mii de ruble. (10 mii de ruble + 90 mii de ruble).
Index liniile 1220„Taxa pe valoarea adăugată pentru activele achiziționate” este egală cu soldul debitor al contului 19, prin urmare contabilul a adăugat 10 mii de ruble în bilanţ.
Index liniile 1250„Numerar și echivalente de numerar” a fost găsit prin adăugarea soldului debitor al contului 50 și al soldului debitor al contului 51. Rezultatul este de 265 de mii de ruble. (15 mii de ruble + 250 mii de ruble). Linia conține 265.
Liniile rămase ale coloanei 4 sunt umplute cu liniuțe.
Astfel, într-un bilanţ simplificat:
Costul activelor fixe este de 400 de mii de ruble. Contabilul a reflectat-o la rubrica „Imobilizări corporale imobilizate”. Codul de linie specificat este 1150.
Activele necorporale (50 de mii de ruble) sunt afișate în rândul „Activități necorporale, financiare și alte active imobilizate”. Aceasta include și investiții financiare (contabilul a considerat că toate sunt pe termen lung) în valoare de 150 de mii de ruble. Indicatorul de linie finală este de 200 de mii de ruble. (50 de mii de ruble + 150 de mii de ruble). Deoarece ponderea investițiilor financiare în indicator este mai mare decât ponderea activelor necorporale, codul de linie este setat la 1170 (pentru indicatorul „Investiții financiare”).
Rândul „Stocuri” conține același indicator pe care contabilul l-a calculat pentru formularul de bilanț general, deoarece regulile de calcul și completare a acestui rând sunt aceleași. Adică, 100 de mii de ruble sunt reflectate în această linie. Și codul a fost setat la 1210.
Linia „Numerar și echivalente de numerar” include doar numerar în valoare de 265 de mii de ruble. Codul de linie este 1250.
Dintre activele curente care nu au fost reflectate în liniile de bilanț de mai sus, taxa pe valoarea adăugată a rămas, astfel încât contabilul și-a introdus suma (6 mii de ruble) în linia „Active financiare și alte active curente” (codul de linie - 1260).
Indicatorul final al diviziunii activelor (linia 1600) este egal cu suma rândurilor completate 1150, 1170, 1210, 1250 și 1260.
Pasiv
Și acum datoria bilanțului.
Capitalul autorizat și de rezervă, precum și rezultatul reportat, sunt reflectate într-un singur rând „Capital și rezerve”.
Suma liniei este de 210 mii de ruble. (50 mii de ruble + 10 mii de ruble + 150 mii de ruble). Codul de linie este atribuit indicatorului care are cea mai mare pondere în indicatorul agregat. Acesta este profitul reportat. Prin urmare, codul de linie este 1370.
I se alocă o linie specială, în care este introdus codul 1520.
Suma - 765 mii de ruble. a ieșit așa:
soldul credit al contului 60 + soldul credit al contului 62 + soldul credit al contului 69 + soldul credit al contului 70. Rezultat - 765 mii de ruble. (150 de mii de ruble + 500 de mii de ruble + 100 de mii de ruble + 15 mii de ruble).
În rândurile rămase ale coloanei 3 a pasivului există liniuțe, deoarece nu există indicatori de completat. În coloana 2 este permis să se facă același lucru.
Sau puteți specifica codul corespunzător indicatorului, ceea ce a făcut contabilul. Indicatorul total al secțiunii de răspundere (linia 1700) este egal cu suma rândurilor 1370 și 1520.
Să comparăm indicatorii liniilor 1600 și 1700. În ambele linii, valoarea este de 975 de mii de ruble.
Cel târziu la 1 aprilie 2013, Serviciul Fiscal Federal trebuie să fie pentru 2012, care include obligatoriu include bilanțul. La formarea unei mici afaceri, întreprinderile mici au dreptul de a utiliza un formular simplificat elaborat de reprezentanții Ministerului Finanțelor.
Caracterizează poziția financiară a organizației la data raportării (clauza 18 din PBU 4/99).
Acesta oferă indicatori (Anexa 5 la Ordinul nr. 66n):
- la data raportării (31 decembrie 2012);
- la 31 decembrie a anului precedent (la 31 decembrie 2011);
- la 31 decembrie a anului precedent anului precedent (31 decembrie 2010).
Vă reamintim că conform paragrafului 19 din PBU 4/99, activele și pasivele sunt reflectate în bilanț, împărțite pe termen scurt și pe termen lung. În acest caz, activele și pasivele sunt prezentate ca pe termen scurt dacă perioada de circulație (rambursare) a acestora nu este mai mare de 12 luni de la data de raportare sau de durata ciclului de exploatare, dacă aceasta depășește 12 luni.
Toate celelalte active și pasive sunt pe termen lung.
Active
Activul bilanţului pentru întreprinderile mici este format din doar cinci linii:
- imobilizari corporale imobilizate;
- active necorporale, financiare și alte active imobilizate;
- stocuri;
- numerar și echivalente de numerar;
- active financiare și alte active curente.
Notă ! Întreprinderile mici au dreptul să nu calculeze astfel de indicatori precum creanțele privind impozitul amânat, amânate obligații fiscaleși așa mai departe. obiecte. Acest lucru este indicat în paragraful 2 din PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 N 114n).
pe linie " Imobilizari corporale imobilizate„reflectă atât costul mijloacelor fixe, cât și investițiile de capital neterminate în mijloace fixe. În acest caz, bilanţul trebuie să includă indicatori numerici într-o evaluare netă, adică minus valorile de reglementare (clauza 35 din PBU 4/99). valoarea de reglementare costul inițial (curent, de înlocuire) al activelor fixe este valoarea amortizarii acumulate. O regulă similară se aplică la contabilizarea imobilizărilor necorporale.
În linie " Active necorporale, financiare și alte active imobilizate" spectacol:
- active necorporale;
- investiții nefinalizate în imobilizări necorporale;
- rezultatele cercetării și dezvoltării;
- investiții financiare pe termen lung;
- Activ pentru impozit amânat;
- cheltuieli amânate etc.
De regulă, organizațiile trebuie să împartă investițiile financiare în acelea pentru care valoarea de piață curentă poate fi determinată și cele pentru care valoarea lor actuală de piață nu poate fi determinată. Între timp, întreprinderile mici au dreptul să ia în considerare toate investițiile financiare la costul lor inițial. Această concluzie rezultă din clauza 19 din PBU 19/02 (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 decembrie 2002 N 126n). Dacă orice costuri îndeplinesc condițiile de recunoaștere a unui anumit activ stabilite prin actele juridice de reglementare în materie de contabilitate (PBU 6/01, PBU 5/01, PBU 14/2007 etc.), atunci acestea trebuie prezentate în bilanț ca parte a acestui activ (Scrisoare Ministerul Finanțelor din Rusia din 17 noiembrie 2011 N 07-02-06/220). În caz contrar, astfel de costuri sunt reflectate ca cheltuieli amânate. Apoi sunt supuse anulării prin distribuirea lor între perioadele de raportare în modul stabilit de organizație în perioada la care se referă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 ianuarie 2012 N 07-02-06/5 ). Cheltuielile amânate apar în PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” și PBU 2/2008 „Contabilitatea contractelor de construcție” (aprobat prin Ordine ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2007 N 153n și din 24 octombrie 2008 N 116n, respectiv).
la linia " Rezerve„ ar trebui să includă nu numai informații despre materii prime și materiale, ci și despre produse terminate, despre produs etc. Această concluzie rezultă din clauza 20 din PBU 4/99 și clauza 2 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor” (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 iunie 2001 N 44n).
pe linie " Numerar și echivalente de numerar„afișați soldurile de numerar și echivalentele de numerar. Vorbim despre investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite într-o sumă cunoscută de numerar și care sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii. Această definiție este stabilită în paragraful 5 din PBU 23/2011 „Raport privind fluxul de numerar” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 februarie 2011 N 11n) Un exemplu de echivalent de numerar este depozitele la vedere deschise în instituțiile de credit.
linia " Active financiare și alte active curente" destinate pentru:
- investiții financiare pe termen scurt;
- creanţe de încasat;
- taxa pe valoare adaugata;
- alte active circulante neincluse in alte linii de bilant.
În rândul „Investiții financiare (cu excepția echivalentelor de numerar)” din secțiunea „Active circulante”, trebuie să afișați informații despre investițiile financiare a căror perioadă de circulație (scadență) nu depășește 12 luni de la data de raportare sau de la durata operațiunii. ciclu, dacă depășește 12 luni. Aceasta rezultă din clauza 41 din PBU 19/02 și clauza 19 din PBU 4/99. Pentru TVA este afișat soldul contului 19 (acest lucru este posibil la efectuarea operațiunilor de export, cu ciclu lung de producție etc.).
Pasiv
Pasivul bilanţier este format din următorii indicatori:
- capital și rezerve;
- fonduri împrumutate pe termen lung;
- alte datorii pe termen lung;
- fonduri împrumutate pe termen scurt;
- creanţe;
- alte datorii pe termen scurt.
pe linie " Capital și rezerve" arată capitalul autorizat, capitalul suplimentar, capitalul de rezervă, rezultatul reportat ( pierdere neacoperită) etc. Această extindere este foarte logică, deoarece întreprinderile mici au dreptul de a utiliza contul 80 „Capital autorizat” pentru contabilitatea capitalului în locul conturilor 80, 82 și 83 (clauza „b”, clauza 3.2 din Informațiile Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. PZ-3/2012).
Trebuie avut în vedere faptul că bilanțul reflectă suma capitalului autorizat (social) înregistrat în acte constitutive(Clauza 67 din Ordinul nr. 34n). Acest indicator nu depinde de datoria fondatorilor la depozite.
Ca parte a capitalului suplimentar, ele reflectă diferența rezultată din conversia în ruble a valorii activelor și pasivelor organizației exprimate în valută străină, utilizate pentru a desfășura activități în afara Federația Rusă. Acest lucru este indicat în paragraful 19 din PBU 3/2006 „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 noiembrie 2006 N 154n).
La calcularea indicatorului „Rezultat (pierdere) reportat”, soldul din contul 99 „Profituri și pierderi” se însumează cu soldul din contul 84 „Rezultat reportat (pierdere neacoperită)”. Un debit este o pierdere, un credit este un profit. În acest caz, pierderea este reflectată ca indicator deductibil între paranteze. Amintiți-vă că decizia de distribuire profit net sau rambursarea pierderii este de competență intalnire generala membrii societatii (clauza 11, clauza 1, art. 48 din Legea din 26 decembrie 1995, N 208-FZ si subclauza 7, clauza 2, articolul 33 din Legea din 8 februarie 1998, N 14-FZ).
În linie " Fonduri împrumutate pe termen lung„reflectează datoria la împrumuturi și împrumuturi, a căror perioadă de rambursare la data de raportare depășește 12 luni. În conformitate cu paragraful 73 din Ordinul nr. 34n, această datorie se reflectă luând în considerare dobânda plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare.
La rândul său, pentru împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt linia " Fonduri împrumutate pe termen scurt„Dacă data scadenței bani împrumutați prezentate anterior în bilanţ ca datorii pe termen lung, este mai mică de 12 luni la data raportării, atunci aceste datorii sunt prezentate ca pe termen scurt. Această concluzie a fost făcută în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 ianuarie 2010 N 07-02-18/01.
pe linie " Alte datorii pe termen lung„reflectează obligațiile privind impozitul amânat (dacă societatea ține evidența în conformitate cu PBU 18/02), pasivele estimate pe termen lung etc.
Este necesar să se țină seama de faptul că pasivele și activele contingente nu sunt recunoscute în contabilitate, dar informațiile despre acestea trebuie prezentate în situațiile financiare. Acest lucru este indicat în paragraful 14 din PBU 8/2010 „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 decembrie 2010 N 167n). Datoria estimată este luată în considerare în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” (clauza 8 din PBU 8/2010). Cea mai fiabilă estimare a cheltuielilor este suma necesară direct pentru a îndeplini obligația de la data raportării sau pentru a transfera obligația unei alte persoane (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 august 2012 N 07-02-06/205). și din 27 ianuarie 2012 N 07-02-18/01). De exemplu, pasivele estimate sunt obligațiile organizației în legătură cu apariția dreptului angajaților la concedii plătite (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 aprilie 2012 N 07-02-06/110).
La rândul său, cuantumul datoriei estimate în cazul executării unor contracte evident neprofitabile se determină ca fiind cea mai mică dintre două valori - excesul costurilor inevitabile ale executării unui astfel de contract și veniturile așteptate din acesta sau ca sumă. a sancţiunilor pentru rezilierea contractului. Această concluzie a fost făcută în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 ianuarie 2012 N 07-02-18/01.
pe linie " Creanţe„ arată datoria pe termen scurt față de furnizori, angajați, buget etc.
În linie " Alte datorii curente„ ia în considerare alte datorii pe termen scurt care nu sunt incluse în alte linii de bilanţ.
februarie 2013
Este necesar să se aprobe bilanțul unui SRL folosind un formular simplificat? Din ce an sistemul fiscal simplificat depune soldul?
Întrebarea în ce an se utilizează sistemul simplificat de impozitare pentru depunerea soldurilor a fost recent de mare interes pentru contribuabilii care utilizează regimul simplificat. Până în 2013, această formă de raportare nu era obligatorie pentru întreprinderile mici. La începutul anului 2013, au fost aduse modificări la Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Din acest moment, raportarea contabilă a devenit obligatorie nu doar pentru OSNO, ci și pentru organizațiile care folosesc sistemul simplificat de impozitare. Antreprenorii individuali nu depun situații financiare.
Astfel, la întrebarea dacă este necesar să se aprobe bilanțul unui SRL pe o bază simplificată, răspunsul va fi următorul: este necesar, deși acest lucru nu era necesar înainte.
SRL-urile simplificate trebuie să prezinte rapoarte către două autorități: Serviciul Fiscal Federal și Rosstat la locul de înregistrare.
Potrivit art. 14 din Legea nr. 402-FZ, situatiile financiare includ:
- echilibru;
- adeverinta de venit;
- aplicații la aceste două forme.
Aplicațiile nu sunt necesare pentru majoritatea companiilor și sunt furnizate doar în anumite cazuri. Aplicațiile includ rapoarte privind modificările de capital, fluxurile de numerar și utilizarea intenționată a fondurilor.
Dacă este necesar, la cele enumerate situațiile financiare Puteți adăuga explicații suplimentare. Ele pot fi prezentate sub forma unui tabel sau text. De asemenea, este necesar să se atașeze un raport de audit care să ateste că datele sunt de încredere. Această precizare se aplică numai organizațiilor care, în conformitate cu paragraful 10 al art. 13 din Legea nr. 402-FZ sunt supuse auditului obligatoriu.
Organizațiile nonprofit nu pot depune o declarație de venit. În schimb, ei trimit un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor și atașamentele la acesta.
Întreprinderile mici (IMM-urile) au dreptul de a transmite rapoarte într-o formă simplificată. În special, ei pot completa indicatorii numai pentru elementele principale, fără a detalia informațiile. Ei completează anexele la raportare numai atunci când nedepunerea anexelor va duce la imposibilitatea evaluării în mod fiabil a rezultatelor activităților SRL și ale acesteia. situatie financiara. Dacă nu există astfel de date, atunci ei pot trimite doar un bilanț și o situație a rezultatelor financiare (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/03/2012 nr. 03-02-07/1-80).
Majoritatea simplificatoarelor pot fi clasificate drept întreprinderi mici. Prin urmare, va fi important să luați în considerare caracteristicile completării soldului într-o formă simplificată.
Cum ar trebui să completeze simplificatorii bilanţul
La completarea bilanţului, SRL-urile trebuie să adauge independent coloana „Cod” după coloana „Numele indicatorului”. În acesta va trebui să introduceți codurile indicatoare conform Anexei nr. 4 la Comanda nr. 66n. La reflectarea indicatorilor fără detaliu, codul de linie trebuie stabilit în funcție de indicatorul care are cea mai mare pondere în indicatorii agregați (clauza 5 din Ordinul nr. 66n).
Datele trebuie să fie indicate rotunjite la numere întregi în mii de ruble. În bilanţ nu sunt permise corecţii, blot-uri sau ştersături.
Dacă într-un articol trebuie să afișați un indicator zero, atunci va fi suficient să puneți o liniuță în linia necesară.
SRL-urile care utilizează sistemul fiscal simplificat depun un bilanţ la Serviciul Fiscal Federal și Rosstat la sfârșitul anului de raportare (clauza 5, clauza 1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Rapoartele trebuie depuse până la 31 martie. Adică bilanţul pe anul 2017 trebuie depus înainte de 02.04.2018 (întrucât 31.03.2017 este sâmbătă).
Uneori, organizațiile completează nu numai rapoarte finale, ci și rapoarte intermediare. Cu toate acestea, nu trebuie să prezinte astfel de rapoarte autorităților de reglementare. Este compilat de ei doar pentru a simplifica înțelegerea și pentru a genera rapoarte de bază.
Bilanțul SRL privind sistemul fiscal simplificatpentru 2017
Bilanțul simplificat se depune în forma prevăzută în Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 66n. În acesta, întreprinderile mici, la completarea unui bilanţ pe anul 2017, trebuie să reflecte indicatorii generali pe trei ani (2017, 2016 şi 2015).
Un bilanţ simplificat, ca unul obişnuit, constă dintr-un activ şi un pasiv. Totalurile pentru acestea sunt calculate în rânduri cu codurile 1600 și 1700. După completarea formularului, indicatorii acestor două linii ar trebui să fie aceiași.
Activul reflectă valoarea activelor imobilizate și curente, iar datoria - suma capitaluri proprii, fonduri împrumutate și datorii ale creditorilor.
Bilanțul general se umple în același mod. Acesta trebuie completat conform formularului din Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 66n. SMP-urile își pot prezenta bilanțul atât într-o formă simplificată, cât și într-o formă generală. Acest lucru nu este interzis de lege.
Zolotoe Runo LLC, înregistrată în 2017. tip de activitate - cu amănuntul produse textile(OKVED 47,51). Societatea aplică un regim simplificat. Tabelul 1 prezintă soldurile conturilor companiei Zolotoe Runo LLC la 31 decembrie 2017. (Dt – solduri debitoare, Kt – solduri creditoare). Pentru a afla soldurile contului, trebuie să creați bilanț la 31 decembrie 2017. Soldurile contului vor fi înregistrate în bilanţ.
| Echilibru | Cantitate, frecați. | Echilibru | Cantitate, frecați. |
| Dt 01 „Active fixe” | 700 000 | Dt 58 „Investiții financiare” | 138 000 |
| Kt 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” | 21 000 | Kt 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” | 100 000 |
| Dt 04 „Imobilizări necorporale” | 120 000 | Kt 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, avansuri subcont | 605 000 |
| Kt 05 „Amortizarea echipamentelor” | 3 000 | Kt 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” | 75 000 |
| Dt 10 „Materiale” | 25 000 | Kt 70 „Decontări cu personal pentru salarii” | 314 000 |
| Dt 19 „TVA” | 5 000 | Kt 80 „Capital autorizat” | 50 000 |
| Dt 43 „Produse finite” | 95 000 | Kt 82 „Capitală de rezervă” | 20 000 |
| Dt 50 "Casier" | 14 000 | Kt 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” | 175 000 |
| Dt 51 „Conturi curente” | 266 000 |
Pe baza datelor disponibile, să luăm în considerare un exemplu de completare a unui bilanţ simplificat pentru sistemul fiscal simplificat 2017.
Când completați soldul, trebuie să vă amintiți că liniile sale sunt codificate, codurile lor pot fi vizualizate în Anexa nr. 4 la Ordinul nr. 66n. Doar indicatorii agregați trebuie să fie incluși în bilanțul simplificat (adică fără detalii). Prin urmare, codul de linie va trebui să fie indicat în funcție de indicatorul care are cea mai mare pondere în structură.
Activele bilanțului vor reflecta următoarele perioade.
| Linia de active | Formula de calcul | |
| 1150 | Dt 01 – Kt 02 | 700.000 - 21.000 = 679.000 de ruble. |
| 1170 | (Dt 04 – Kt 05) + Dt 58 | 120.000 – 3.000 +138.000 =255.000 rub. |
| 1210 | Dt 10 + Dt 43 | 25.000 + 95.000 = 120.000 de ruble. |
| 1230 | Dt 19 | 5 000 |
| 1250 | Dt 50 + Kt 51 | 14000 + 266.000 = 280 o00 rub. |
| 1600 | Suma tuturor liniilor de active | 679 + 255 + 120 + 5 + 280 = 1.339 mii de ruble. |
În partea de pasiv a bilanţului simplificat vom reflecta doar trei rânduri:
| Linie pasivă | Formula de calcul | Suma de reflectat |
| 1370 | Kt 80 + Kt 82 + Kt 84 | 50.000 +20.000 + 175.000 = 245.000 rub. |
| 1520 | Kt 60 + Kt 62 (avansuri) + Kt 69 + Kt 70 | 100.000 + 605.000 + 75.000 + 314.000 = 1.094.000 rub. |
| 1700 | Suma tuturor liniilor de răspundere | 245 + 1094 = 1.339 mii de ruble. |
După completarea activelor și pasivelor din bilanț, trebuie să comparați rezultatele rândurilor 1600 și 1700. Indicatorii din aceste rânduri trebuie să se potrivească. În exemplul nostru, valoarea activelor este egală cu valoarea datoriilor și se ridică la 1.339 de mii de ruble. Astfel, am completat corect soldul și îl putem trimite la serviciile fiscale și statistică.
Deoarece Zolotoe Runo LLC a fost înregistrată în 2017, bilanţul generat în exemplul nostru nu trebuie să completeze date pentru cei doi ani anteriori. În celulele goale trebuie să puneți doar liniuțe. În viitor, aceste coloane vor trebui completate pe baza rapoartelor transmise anul trecut.
Bilant simplificat sistem fiscal simplificat 2017 - exemplu de completarepoate fi descărcat de pe acest link.
Contabilul-șef nu trebuie să semneze bilanțul simplificat doar șeful organizației;
Raportare zero. Sancțiuni pentru nedepunerea soldului
Suspendarea activităților unei întreprinderi pentru o perioadă nu înseamnă că aceasta nu trebuie să depună rapoarte. Astfel de SRL-uri mai trebuie să trimită un bilanț zero la Serviciul Fiscal Federal și Rosstat. În caz contrar, debitorul va fi supus sancțiunilor și se poate ajunge chiar până la blocarea contului bancar.
in orice caz sold zeroîn principiu nu este permis. Nu poate fi așa, chiar dacă activitățile companiei sunt oprite. Cel puțin, va trebui să reflecte capitalul autorizat. Trebuie să fie afișat în rândurile 1300 și 1250. În rândurile rămase, organizația va trebui să pună liniuțe.
Amenda pentru neprezentarea rapoartelor în 2017 este de 200 de ruble pentru organizații. pentru fiecare formular netrimis. Această normă este consacrată în paragraful 1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, o amendă va fi aplicată șefului organizației și se va ridica la 300 – 500 de ruble (clauza 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Aceste amenzi se referă la nedepunerea rapoartelor către autoritățile fiscale. Iar nedepunerea bilanțului la autoritățile de statistică atrage și urmărirea penală în temeiul art. 19.7 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. În același timp, pentru organizații amenda va fi de 3–5 mii de ruble, iar pentru un manager – 300–500 de ruble.
Rezultate
Astfel, SRL-urile care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să depună un bilanț la Serviciul Fiscal Federal și Rosstat la sfârșitul anului. Bilanțul este întocmit de simplificatori în conformitate cu principiile și regulile general stabilite. Dar, deoarece mulți simplificatori sunt întreprinderi mici, ei pot depune situații financiare nu într-o formă generală, ci într-o formă simplificată. Punctul principal Această simplificare constă în faptul că indicatorii de bilanț sunt combinați în anumite grupuri, mai degrabă decât detaliați ca într-un raport obișnuit. Cu toate acestea, dacă se dorește, o organizație poate trimite un raport folosind un formular standard.
În prezent, Ministerul Finanțelor a întocmit un proiect de lege pentru eliminarea necesității depunerii situațiilor financiare către autoritățile de statistică, întrucât formularele de raportare utilizate pentru depunerea rapoartelor către aceste două autorități sunt identice. Acest lucru ar îmbunătăți nivelul de disciplină de raportare și organisme guvernamentale nu s-ar duplica unul pe altul. Dar deocamdată acesta este doar un proiect.
Absolut toate entitățile comerciale prezintă rapoarte contabile simplificate cel puțin o dată pe an. Anul este întotdeauna calendaristic (01/01 – 31/12).
Ar trebui să trimiteți situațiile financiare simplificate conform formularului și eșantionului la timp, deoarece fiecare document va fi supus unei amenzi de 200 de ruble pentru întârziere.
Pentru încălcările în contabilizarea veniturilor și cheltuielilor obiectelor impozabile, se aplică și o amendă:
- 10 mii de ruble pentru cele realizate într-o perioadă fiscală;
- 30 mii – dacă perioada este mai mare de unu.
Există trei forme principale de situații financiare:
- 1. Bilanț;
- 3. Raportați despre utilizarea intenționată a fondurilor (exclusiv pentru organizațiile non-profit).
Pentru a corecta erorile din formularele simplificate, trebuie să trimiteți o ajustare. În acest scop, a hârtie nouă, unde pe prima pagină este obligatoriu să se indice că aceasta nu mai este document primar, și ce fel de ajustare este aceasta
Legea formelor contabile
Clauza 1, articolul 14 din Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 („Cu privire la contabilitate”) implică completarea a trei documente principale:
- 1. Echilibrul;
- 2. Situația rezultatelor financiare;
- 3. Notă explicativă la raportarea anuală.
Raportare contabilă simplificată pentru întreprinderile mici 2018
Al șaselea paragraf al Ordinului Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 113n din 17 august 2012 a aprobat prima și a doua formă de situații financiare simplificate pentru întreprinderile mici.
În plus, în decembrie 2015, Serviciul Fiscal Federal, prin ordin, a stabilit procedura de livrare în mod specific către în format electronic forme Puteți descărca gratuit un exemplu de comandă
Situațiile financiare contabile simplificate pentru companiile mici KND 0710096 au un format care poate fi citit de mașină.
Formular simplificat de raportare financiară, cum se completează?
Exemple de formulare KND 0710096 pot fi descărcate în format electronic în Excel
De asemenea, este convenabil să completați documentele în Adobe Reader, acestea sunt completate în format PDF: formularul KND 0710096 descărcare gratuită
Exemplu de formulare completate pentru descărcare gratuită pentru o afacere mică
Să ne uităm la cum să completați formularul KND 0710096, mai mult
1. Conform legii, un SRL ar trebui să aprobe în martie-aprilie a anului ce se va întâmpla după anul de raportare, iar pentru o SA - în martie-iunie.
2. Dacă formularul nu este semnat de director, asigurați-vă că ați indicat un document care autorizează un angajat al companiei să prezinte rapoarte. Un exemplu de astfel de document este o procură. 
3. Se indică adresa legală.
1. Ar trebui să completați linia de date cu rând: Activ separat, fiecare rând, apoi - Pasiv.
Spre deosebire de un raport obișnuit, rapoartele simplificate indică mai multe valori ale indicatorilor într-o singură celulă, adică un anumit grup de indicatori. Codul trebuie selectat în funcție de indicatorul a cărui greutate specifică este cea mai mare în suma tuturor.
2. Selecția codului se face pe baza Anexei nr. 4 la Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 66.
Raportul privind rezultatele financiare trebuie, de asemenea, completat. Rezultatul său este o reflectare a profitului sau pierderii suportate de întreprindere.
Codurile de linie
Rândurile sunt completate conform Anexei numărul patru. Puteți descărca un exemplu de aplicație
Un bilanţ obişnuit pentru rezultatele financiare nu este foarte diferit de un raport. Principala diferență este că așa-numitele „simplificate” indică valori mărite.
Cine are dreptul să depună situații financiare simplificate?
- 1. Întreprinderi mici;
- 2. Participanții la proiectul Stolkovo;
- 3. Organizații non-profit.
La trecerea la un sistem simplificat de impozitare, apar multe întrebări legate de contabilitate. ÎN cadru legislativ Aceste puncte sunt precizate, dar modificările ulterioare aduse acestei legislații și publicarea multor scrisori suplimentare introduc o anumită confuzie. Conform legislatia actuala, întreprinderi, organizații, întreprinzători individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat (USNO - sistem de impozitare simplificat), nu este necesară menținerea situațiilor financiare (adesea un bilanţ) și depunerea acestora la oficiu fiscal, dacă legea nu prevede altfel.
În ce cazuri se întocmește un bilanţ?
În cadrul sistemului de impozitare simplificat, contabilitatea se efectuează în următoarele cazuri:
1. Forma de proprietate a unei companii sau organizații - SRL sau SA. Pentru aceste forme de proprietate, contabilitatea este obligatorie deoarece dividendele sunt calculate pe baza profiturilor prezentate în bilanţ (deoarece este mai precisă decât raportare fiscală, arată imaginea de ansamblu a fluxului de numerar al companiei).
2. În cazul în care în actele constitutive se precizează contabilitate și menținerea bilanţului.
3. Dacă se aplică simultan: sistem simplificat de impozitare și UTII. Cu un singur impozit pe venitul imputat și sistem simplificat de impozitare, contabilitatea se ține separat pentru fiecare tip de activitate cu tipuri diferite fiscalitate: contabilitatea se tine separat conform sistemului simplificat de impozitare, si separat conform UTII.
4. Întocmirea bilanţului contabil şi ţinerea evidenţei contabile pentru nevoile proprii ale unei întreprinderi, întreprinzător individual, întrucât reflectă mai pe deplin starea reală a lucrurilor decât raportarea fiscală.
5. Pentru întreprinderile mici care sunt emitenți hârtii valoroase postat public.
Echilibrul simplificat
Sistemul de impozitare simplificat face posibilă întocmirea unui bilanţ simplificat. Ce este un bilanţ simplificat? Acesta este un sold obișnuit, care este completat într-o formă mai simplificată - unele conturi fracționale sunt combinate într-un cont general.
Pentru întreprinderile mici și întreprinderile, informațiile generalizate sunt furnizate pentru următoarele conturi:
1. Conturile 07, 10, 11 sunt incluse în 10 „Materiale”.
2. Conturile 20, 23, 25, 26, 28, 29 – „Producție principală” și „Cheltuieli de vânzări” (conturile 20 și 44).
3. Conturile 41, 43 – 41 „Marfa”.
4. Conturile 51, 52, 55, 57 – 51 „Conturi curente”.
5. Conturile 62, 71, 73, 75, 76, 79 „Decontări cu debitorii și creditorii”.
6. Conturile 80, 82, 83 – 80 „Capital autorizat”.
7. Conturile 90, 91, 99 – 99 „Profituri și pierderi”: 90, 91,99.
Pentru întreprinderile și întreprinzătorii individuali cu o cifră de afaceri mică, un număr mic de tranzacții pe lună, este posibil să se mențină un bilanţ și alte raportări într-o formă simplificată. Adică, puteți păstra înregistrări ale tranzacțiilor comerciale în Jurnalul contabil, care servește sursa de informatie despre proprietatea, fondurile și resursele unei entități comerciale. Această Carte poate fi utilizată pentru a pregăti un bilanț și alte rapoarte pentru perioada necesară.
Pe lângă întocmirea unui bilanţ, pentru întreprinderile mici care se află pe un sistem de impozitare simplificat, puteţi ţine evidenţa contabilă folosind metoda de casă, Registrele de venituri şi cheltuieli. Utilizarea metodei numerar este recomandată pentru firmele mici, sub rezerva mai multor puncte de bază:
- decizia de a menține contabilitatea utilizând metoda numerarului trebuie să fie consacrată în politica contabilă a întreprinderii;
- informațiile despre conturi pot fi prezentate într-o formă generalizată (folosind doar conturile principale, ca în cazul unui bilanţ simplificat);
- un număr mic de tranzacții efectuate pe lună.
Pentru determinare tip potrivit contabilitate, trebuie să țineți cont de mai mulți parametri: dimensiunea întreprinderii, organizație, antreprenor individual, raționalitatea utilizării tipului de contabilitate ales, tipul de activitate a entității comerciale și condițiile activității sale.
Cine poate face contabilitate?
Întreprinderile mici și antreprenori individuali Ei pot face contabilitatea ei înșiși, dar pot, de asemenea, să angajeze companii sau contabili terți pentru a face acest lucru, care vor ține evidența pentru ei și vor pregăti rapoarte către fiscal și alte organizații. Alegerea cine va face acest lucru depinde de capacitățile organizației, de dimensiunea acesteia și de calificările managerului. Conform legislației ruse, contabilitate micile afaceri se pot ocupa de: o organizatie terta care furnizeaza servicii de contabilitate, managerul insusi, un contabil invitat/situat la punctul stabilit.
Întreprinderile care sunt în sistemul simplificat de impozitare, subiecte activitate economică Cei care se află sub impozitare simplificată (USNO) și imputare (UTII), punându-și acțiunile în vederea vânzării publice, trebuie să țină evidența contabilă în întregime cu completarea tuturor formularelor și rapoartelor. Mai mult, dacă întreprinderea are simultan sistemul de impozitare simplificat și UTII, atunci pentru fiecare tip de impozitare este necesar să se țină evidențe separat.
