Suma în avans. Eliberare avans si salariu conform noilor reguli: termen si suma

Din 3 octombrie se aplică noi reguli pentru salarii și avansuri - plata trebuie emisă cel târziu pe data de 15 a lunii următoare. Când începeți să corectați termenii din contracte, acordați atenție formulării. Are șase capcane periculoase.

Conform noilor reguli, compania trebuie să emită salarii cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare (Partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Plățile către angajați, ca și până acum, trebuie efectuate la fiecare șase luni. Luați din articolul nostru limbaj sigur despre salariu și plata în avans pentru contractele de muncă. Acest lucru va proteja compania de o amendă de 50.000 de ruble (articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede două cerințe pentru perioadele de salariu. În primul rând, plata finală pentru luna trebuie să fie emisă cel târziu pe data de 15. În al doilea rând, între plata în avans și plata finală ar trebui să existe maxim o jumătate de lună - 15-16 zile (asta depinde dacă într-o lună sunt 30 sau 31 de zile). Zilele de plată sigure sunt în tabel.

Zile de plată sigure

Ziua de 15 este o zi de plată periculoasă. Dacă plătiți un salariu pe 15, atunci plata în avans cade pe 30. În câteva luni aceasta este ultima zi. Și din plata în avans emisă în ultima zi a lunii, impozitul pe venitul personal trebuie calculat și reținut (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 11 mai, 2016 Nr. 309-KG16-1804). Ca urmare, în aceste luni va trebui să reține de două ori impozitul pe venitul personal. Și în luni cu 31 de zile - o singură dată. O astfel de confuzie va ridica întrebări în rândul autorităților fiscale.

Si deasemenea Ziua de 15 nu este cea mai bună zi pentru un avans. Apoi firma trebuie să plătească salariul în ultima zi a lunii. Astfel de termene reprezintă o complicație suplimentară pentru departamentul de contabilitate și departamentul de resurse umane - este necesar să se întocmească foile de pontaj, să se calculeze și să se emită salarii într-o singură zi.

Cum să lucrați cu mostrele din acest articol

Articolul conține un nou format de exemplu, pe fiecare se vede imediat formularea periculoasă și sigură din contractul de muncă.

Formulare periculoasă în roșu. Pentru a-l vizualiza, treceți mouse-ul peste eșantion și mutați glisorul spre dreapta.

Formulare sigură - verde. O veți vedea dacă mutați glisorul spre stânga.

Capcana nr. 1. Contractul include doar ultima zi de plată.

Unele companii nu stabilesc o anumită dată de salariu, ci un termen limită. De exemplu, utilizați următoarea formulă: « Se plătește salariul pentru prima parte a lunii nu mai târziuÎn data de 20 a lunii curente, pentru a doua parte - nu mai târziu 5 a lunii viitoare» .

Este periculos. Inspectorii pot considera că formularea „nu mai târziu” este ilegală. La urma urmei, codul spune că angajatorul stabilește o dată specifică pentru plata salariilor (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Cât de sigur. Precizați date specifice de salarizare în contractul de muncă și regulamentul intern al muncii.

Capcana nr. 2. În loc de o anumită dată - un interval

Banii din salarii depășiți pot fi păstrați în casa de marcat timp de maximum cinci zile lucrătoare. Durata exactă este stabilită de conducător (clauza 6.5 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014). Unii angajatori au decis că perioada de salarizare din contractul de muncă poate fi specificată și ca interval și utilizează formularea: « Salariul pentru prima parte a lunii se plătește în numerar de la 15 la 20, pentru a doua parte a lunii - de la 1 la 5 luna viitoare» .

Este periculos. Angajatul va înțelege că banii pot fi primiți în orice zi a intervalului, și va veni la casierie oricând dorește. De fapt, el trebuie să cunoască o dată exactă a salariului - aceasta este cerută de Codul Muncii (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Cât de sigur. Fixați date specifice pentru salarii în actele locale - cel puțin două cu un interval de jumătate de lună.

Managerul trebuie să decidă cât timp angajații își vor primi salariile în casa de marcat. Intervalul poate fi de la maximum una până la cinci zile lucrătoare. Fixați durata în clauza de management tranzactii cu numerar. De exemplu, astfel: „Durata perioadei de emitere salariile de la casierie nu poate depăși trei zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii numerarului dintr-un cont bancar.”

Emiterea de bani după o anumită dată este o încălcare a termenului limită. Dar faptul că angajatul a venit mai târziu la casierie este vina lui, nu a angajatorului. La urma urmei, știa ziua de plată. Compania nu va fi amendată pentru asta. Principalul lucru este să pregătiți banii și să începeți să îi dați în ziua de plată.

Exemplu. Cum se emit salarii în numerar

Directorul Vega SRL a decis ca salariile să fie plătite în numerar de două ori pe lună - în zilele de 5 și 20 ale fiecărei luni. Această condiție este stabilită în contractele de muncă.

Potrivit șefului Vega SRL, trei zile lucrătoare sunt suficiente pentru fiecare plată. Această condiție a fost inclusă în reglementările privind efectuarea tranzacțiilor cu numerar ale companiei.

Casiera Vega SRL a început să emită salarii pentru a doua parte a lunii septembrie pe 5 octombrie. Unii angajați au primit banii pe 6 octombrie, alții pe 7. Compania nu va fi amendată pentru faptul că angajații au venit la casierie mai târziu de data de 5. La sfârșitul zilei de 7 octombrie, casieria depune soldul salariilor neachitate.

Capcana nr. 3. Pentru toți angajații - o singură zi de plată

În companiile mari sunt atât de mulți angajați încât toată lumea nu are timp să-și primească salariul în aceeași zi. Chiar dacă durata maximă a plăților este de cinci zile lucrătoare, la casierie este întotdeauna coadă și cineva riscă să rămână fără bani.

Este periculos. Angajații vor fi nemulțumiți că nu au putut să-și primească salariile la timp. Inspectorii de la Rostrud pot cere companiei să plătească dobândă celor care au primit bani cu întârziere.

Cât de sigur.În regulamentul intern al muncii, distribuiți fluxul de lucrători în mod egal pe mai multe zile. Pentru fiecare grup de angajați, setați o zi de plată separată, astfel încât să nu existe linie la casa de marcat.

Capcana nr. 4. Salariul după sărbători și weekend

Data salariului poate fi într-un weekend sau sărbătoare. În acest caz, unii angajatori fac o clauză în documentele de personal conform căreia salariile vor fi plătite în următoarea zi lucrătoare.

Este periculos. Inspectorii de muncă vor acuza compania de încălcare. La urma urmei, o astfel de abordare este contrară legii (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Cât de sigur. Emite salarii în ajunul zilelor nelucrătoare, dacă termenul limită le revine. Nu este nevoie să faceți o clauză separată despre aceasta în documente - regula funcționează automat. La urma urmei, este în Codul Muncii. Dar o astfel de condiție nu va fi de prisos.

Capcana nr. 5. Cuvântul „avans” din contractul de muncă

Unele companii folosesc cuvântul „avans” în contractul de muncă. Potrivit Codului Muncii, angajații au dreptul la un salariu, care se plătește la fiecare jumătate de lună.

Cum se modifică contractele de muncă

Dacă termenii din contractul de muncă încalcă noile reguli de salariu și avansuri, faceți modificări. Pentru a face acest lucru, concluziona acorduri suplimentare. Acest lucru va proteja nu numai de o amendă, ci și de obligația de a plăti dobândă pentru salariile întârziate.

Nu este necesar să anunțați angajații cu două luni înainte. Dar puteți avertiza în avans pe bază voluntară.

Schimba data

Nu uitați să indicați de la ce dată se vor aplica noile termene limită. Principalul lucru este că data nu este mai ulterioară decât începe să se aplice legea.

Consimțământul angajatului

Consimțământul scris al angajatului este necesar dacă tehnologia sau organizarea muncii în cadrul companiei se schimbă. Dacă modificările sunt legate de noi legi, atunci consimțământul nu este necesar

Fiecare angajator din orice întreprindere ar trebui să știe cum se plătește un avans conform ultimelor modificări aduse legislației. În ce constă suma avansului? Când și cu ce frecvență ar trebui plătite salariile pentru prima și a doua parte a lunii? Ce răspundere va purta angajatorul pentru nerespectarea acestor termene? Acestea și alte câteva nuanțe privind avansul pot fi învățate din acest articol.

Când se emite un avans conform Codului Muncii în 2017?

Formularea Codului Muncii al Federației Ruse aplicabilă domeniului salariilor nu utilizează termenul avans. În schimb, se folosește conceptul „salariu pentru prima jumătate a lunii”.

Legea „Cu privire la modificările...” din 3 iulie 2016 Nr. 272-FZ a introdus unele modificări la Codul Muncii privind plata în avans. Partea 6 art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede acum ca salariile să fie plătite personalului cel puțin o dată la jumătate de lună. Mai mult, datele exacte de emitere sunt aprobate în local reguli(LNA) întreprinderi:

în reglementările privind salarizarea;
regulamentul intern al muncii (ILR);
acord comun

De asemenea, puteți specifica datele specifice pentru plata salariilor pentru prima și a doua parte a lunii într-una dintre clauzele contractului de muncă.

Principala clarificare a acestui articol din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că salariile trebuie plătite în cel mult 15 zile de la sfârșitul lunii pentru care au fost acumulate. Această versiune a articolului a intrat în vigoare la 3 octombrie 2016.

Ministerul Muncii, prin scrisoarea nr. 14-1/B-911 din 21 septembrie 2016, propune eliberarea avansului de salariu în perioada 16-30 (31) a lunii în curs și plata finală. pentru a doua jumătate - de la 1 la 15 a lunii următoare.

Termenele de eliberare a avansurilor salariale în 2017-2018: reguli noi

Noile reguli pentru plata plăților în avans necesită nu numai definirea mai clară a condițiilor de acordare a plăților în avans și a salariilor, ci și înăsprirea responsabilității angajatorilor pentru nerespectarea cerințelor Codului Muncii al Federației Ruse, care va fi descris mai detaliat mai jos.

Dar Codul Muncii nu oferă explicații specifice nici despre cuantumul salariilor pentru prima jumătate a lunii, nici despre metodele de calcul a acestor sume. Managerii întreprinderilor și contabilii se pot baza doar pe opinia agențiilor de supraveghere și control ale Federației Ruse, care în scrisorile lor iau în considerare de fapt această problemă mai detaliat. O altă sursă suplimentară de informații poate fi experiența practica judiciaraîn acest domeniu de aplicare a legii.

Astfel, regulile de plată a avansurilor în practică pot avea o varietate de interpretări.

Potrivit oficialilor, LNA al angajatorului trebuie să indice date specifice pentru plata avansurilor și a salariilor. În același timp, nu este permisă determinarea datelor de plată a salariilor sub forma unei perioade - de exemplu, de la 2 la 6 a lunii sau de la 24 la 29, deoarece acest lucru creează posibilitatea de a încălcarea frecvenței plăților salariilor la fiecare jumătate de lună, aprobată de Codul Muncii al Federației Ruse. Această opinie este confirmată prin scrisorile Ministerului Muncii al Federației Ruse din 28 noiembrie 2013 Nr. 14-2-242 și Rostrud din 20 iunie 2014 Nr. PG/6310-6-1.

IMPORTANT! În cazul în care LNA al angajatorului conține o clauză privind plata salariilor o dată pe lună, astfel de documente sunt considerate nevalide din cauza discrepanțelor cu principiile legislației muncii.

Este posibil să se acorde un avans înainte de data scadentă?

Când este întrebat dacă este posibil să plătiți un avans înainte de termen, este permis un răspuns pozitiv. La urma urmei, Codul Muncii prevede referitor la salarii cantitate minimă plăți: „cel puțin la fiecare jumătate de lună”. Ceea ce presupune posibilitatea de a efectua plăți mai des, dacă angajatorul dorește. Adică, salariile pot fi plătite de trei ori pe lună, sau de patru ori chiar în fiecare zi, dacă astfel de condiții sunt prevăzute de politica companiei.

Cu condiția ca LNA internă a întreprinderii să stabilească plata salariilor de două ori pe lună, apare o situație ușor diferită. Plata înainte de data scadentă este permisă numai dacă data stabilită pentru plata avansului cade într-o sărbătoare sau un weekend. Apoi, conform Codului Muncii al Federației Ruse, decontările cu angajații se efectuează în ziua anterioară weekendului sau sărbătorii date. Adică, dacă data convenită pentru eliberarea unui avans este într-o sâmbătă, duminică sau luni, care este sărbătoare nelucrătoare, eliberarea unui avans pe salariu trebuie să aibă loc cu o zi înainte. zi nelucrătoare, de exemplu vineri.

Plata unui avans înainte de termen în orice caz, altul decât un weekend sau sărbătoare poate prezenta riscuri pentru angajator, chiar dacă nu are loc nicio deteriorare. drepturile muncii angajat. La urma urmei, atunci cerința legislației muncii de a plăti salariile la fiecare jumătate de lună nu este respectată.

Ce riscuri există atunci când plătiți un avans înainte de termen?

Este posibil să acordați un avans înainte de termen la cererea angajatului? În această situație, totul depinde de suma pe care a cerut-o. In cazul in care suma solicitata depaseste salariul, exista un risc in ceea ce priveste retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Dacă soldul salarial este mic sau nu există deloc, atunci nu va fi nimic de reținut impozitul pe venitul personal. Autoritățile fiscale pot reclasifica o astfel de plată ca un acord de împrumut fără dobândă și pot percepe impozit suplimentar pe venitul personal la o rată de 35% din economiile de dobândă și pot impune o amendă angajatorului pentru neîndeplinirea obligațiilor agentului fiscal.

Ca să nu mai vorbim de riscul concedierii unui angajat care a primit plată pentru timpul încă nemuncat. În acest caz, va fi aproape imposibil să restituiți companiei banii plătiți în avans. Prin urmare, un avans la cererea unui angajat se eliberează cel mai adesea atunci când se solicită o sumă mică de bani.

Pentru a face acest lucru, angajatul trebuie să scrie o declarație adresată șefului întreprinderii în care să indice motivele acestei solicitări. Poate fi necesar să atașați documente justificative la cererea dvs. În continuare, se emite un ordin de plată anticipată a avansului, în baza căruia departamentul de contabilitate plătește acestui angajat suma solicitată.

Să luăm în considerare procedura de calcul a sumei plății în avans.

Cum se plătește un avans în 2017, metode de plată comune?

Există 3 moduri principale de a calcula avansul:

avans într-o sumă fixă;
avans in cuantum de un procent din salariu;
Cuantumul avansului se calculează proporțional cu timpul lucrat.

Primul caz nu este aproape niciodată folosit, deoarece prezintă mari riscuri pentru angajator. De exemplu, dacă întreprinderea are o prevedere pentru eliberarea unui anumit avans, angajatorul va fi obligat să-l plătească chiar și acelor salariați care nu au lucrat efectiv în prima jumătate a lunii din cauza bolii, concediului de odihnă sau orice alt motiv. . Dacă la sfârșitul lunii salariul acestui angajat se dovedește a fi mai mic decât plata în avans, departamentul de contabilitate nu va avea de ce să rețină impozitul pe venitul personal. În plus, în baza aceluiași art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, precum și pe baza scrisorii Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709, salariile pentru fiecare jumătate din luna ar trebui să fie acordată angajatului în aproximativ aceeași sumă.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care este emis un avans atunci când utilizați ultimele două metode de plată.

Metode de calcul preferate

Există 3 opțiuni comune pentru calcularea procentului de salariu la determinarea unui avans:

50% din salariu. Aici, la prima vedere, totul este ușor și clar: salariul este împărțit la jumătate și nu trebuie să vă faceți griji pentru calcule inutile. Dar apare o altă problemă. La sfârșitul lunii, salariatului i se acordă o plată finală minus 13% impozit pe venitul personal din întreaga sumă a salariului pentru perioada de raportare. Drept urmare, salariul pentru a doua parte a lunii este semnificativ mai mic decât valoarea avansului. Și aceasta contrazice instrucțiunile despre aproximativ părti egale salariul pentru fiecare jumătate a lunii lucrate.
43,5% din salariu. Această cifră este obținută în urma unor calcule simple pentru a evita problemele cu impozitul pe venitul personal. Treisprezece la sută din impozitul obligatoriu se scade din sută la sută din salariu și se împarte la doi.
40% din salariu. Potrivit statisticilor, majoritatea întreprinderilor care folosesc metoda de calcul a unui avans ca procent din salariu rotunjesc în sus 43,5% la 40%. În acest caz, sumele salariale efective sunt aproximativ egale pentru fiecare jumătate a lunii.

Atunci când se utilizează un procent din salariu la calcularea avansului pentru prima jumătate a lunii, este posibil să se evite și unele dificultăți la reținerea impozitului pe venitul personal dacă angajatul a lipsit de la serviciu, de exemplu, bolnav sau în concediu. Prin urmare, cel mai obiectiv mod de a determina un avans este calcularea sumei pentru timpul efectiv lucrat. Această metodă îndeplinește în mod ideal recomandările legislației muncii. Totodată, pentru a calcula în mod optim cuantumul avansului către angajații companiei, contabilul responsabil trebuie să cunoască timpul efectiv lucrat conform fișei de pontaj pentru prima jumătate a lunii.

Cum se calculează salariul pentru prima jumătate a lunii?

Noile reguli de plată a avansurilor în 2017 i-au obligat pe contabili să se gândească exact ce ar trebui inclus în sumele calculate ale salariilor pentru prima și a doua jumătate a lunii în perioada curentă și cum să plătească avansul în 2018. Scrisoarea nr. 14-1/B-725 a Ministerului Muncii al Federației Ruse din 10 august 2017 a oferit câteva lămuriri cu privire la această problemă. Potrivit departamentului, atunci când se calculează partea anticipată a salariului, trebuie luate în considerare următoarele:

Porțiunea de salariu sau tariful salariatului pentru timpul lucrat în prima jumătate a lunii.
Indemnizații și bonusuri, al căror calcul nu depinde în niciun fel de respectarea standardelor responsabilități de muncă, îndeplinirea orelor de lucru lunare și evaluarea finală a performanței salariatului pe întreaga lună. Astfel de alocații includ suprataxe pentru noapte și dupa-amiaza, indemnizații pentru competențe profesionale, pentru vechime în muncă și pentru combinarea posturilor, precum și alte indemnizații care îndeplinesc aceste condiții.

De asemenea, la calcularea avansului nu se iau în considerare următoarele:

Plăți de stimulare ( plăți bonus), al cărui calcul depinde de implementarea indicatorilor cheie de performanță pe baza rezultatelor unei perioade date, adică pe baza rezultatelor muncii pentru luna.
Asistență financiară și prestații sociale.
Plăți cu caracter compensatoriu, al căror calcul se poate face numai după sfârșitul lunii sau depinde direct de îndeplinirea programului de lucru pe întreaga lună. Astfel de plăți includ plăți suplimentare pentru weekend și zile nelucrătoare. sărbători, precum și pentru munca suplimentară.

De asemenea, potrivit scrisorii în cauză, dacă un angajator reduce salariile pentru prima jumătate a lunii, acesta înrăutățește astfel drepturile de muncă ale salariatului și îi încalcă în lumea muncii.

Care sunt consecințele pentru un angajator a refuzului sau a erorii în acordarea unui avans?

Partea 6 art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse nu implică abateri de la cadrul stabilit, chiar și la cererea angajaților. Adică, chiar și o declarație scrisă personală a unui angajat al întreprinderii despre dorința de a primi salarii o dată pe lună nu îl scutește de răspundere pe angajator. Clauza 6 din art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse prevede o amendă pentru o astfel de încălcare:

pentru funcționari - de la 10.000 la 20.000 de ruble; acest lucru se aplică managerilor și contabililor;
pentru cei care efectuează activitate antreprenorială fără a forma o entitate juridică - de la 1.000 la 5.000 de ruble;
pentru persoanele juridice - de la 30.000 la 50.000 de ruble.

O infracțiune similară repetată este reglementată de clauza 7 a aceluiași articol din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse și se pedepsește cu amenzi mari:

pentru funcționari - de la 20.000 la 30.000 de ruble sau descalificare pentru o perioadă de unu până la trei ani;
pentru cei care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică - de la 10.000 la 30.000 de ruble;
pentru persoanele juridice - de la 50.000 la 100.000 de ruble.

Atunci când sunt depistate astfel de infracțiuni, inspectoratul de muncă este ferm în ceea ce privește atât amenzile, cât și descalificarea funcționarilor responsabili.

Pentru situația în care plata salariilor o dată pe lună este reglementată de actul de reglementare locală intern al întreprinderii, există art. 236 Codul Muncii al Federației Ruse. În acest caz, răspunderea financiară se impune angajatorului, indiferent de vinovăția acestuia. Fiecare angajat care nu a fost plătit salariu conform legislației muncii are dreptul la o despăgubire de cel puțin 1/150 din suma în vigoare pentru perioada dată. rata cheie TSB RF. Acest procent se calculează din sumele neachitate la timp, pentru fiecare nouă zi de plată amânată, socotind din ziua următoare datei scadente de plată până în ziua decontării efective cu salariatul.

Să studiem algoritmul de calcul al impozitului pe venit și modul în care se plătește avansul, ținând cont de impozitul pe venitul personal.

Cum se calculează impozitele și contribuțiile pe avansurile salariale?

La stabilirea unui avans, lucrătorii contabili pot veni cu întrebări rezonabile: sunt obligați să rețină impozitul pe venitul personal din suma avansului și dacă se ocupă și de calcularea primelor de asigurare. Până la urmă, urmând regulile legislației muncii, trebuie luat în considerare și avansul salariile. Comentarii cu privire la această chestiune au fost transmise în mod repetat în scrisori de la Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal.

După cum este scris în Codul fiscal RF, respectiv la alin.2 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse: ziua în care angajatul primește efectiv venituri sub formă de salariu este ultima dată a lunii pentru care se acumulează salariul. În consecință, în timpul plății avansului pentru prima jumătate a lunii impozitul pe venitul personal nu există încă. Nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din suma în avans. Ca urmare, în timpul plății avansului nu este nevoie de:

calcularea și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
plata contribuțiilor la fonduri extrabugetare;
calcularea primelor pentru asigurarea de accidente.

Există o problemă controversată în ceea ce privește calcularea impozitului pe venitul personal. Se aplică cazurilor în care avansul este plătit în ultima zi a lunii. În conformitate cu hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 11 mai 2016 Nr. 309-KG16-1804, dacă plata salariului cade în ultima zi a lunii, apare o bază pentru calcularea impozitului pe venitul personal. Totodată, Ministerul Finanțelor, în scrisoarea sa din 23 noiembrie 2016 Nr. 03-04-06/69181, consideră că această abordare este incorectă pe motiv că la sfârșitul zilei lucrătoare a ultimei date a luna, angajații contabili nu au încă informații complete despre timpul exact lucrat pentru luna de raportare și nici valoarea plăților bonusurilor.

***

Cum se plătește un avans în 2017 - această întrebare este specificată în tezele Codului Muncii al Federației Ruse, unde acest termen este desemnat drept salariu pentru prima jumătate a lunii. Fiecare angajator are obligația de a plăti salariile angajaților companiei sale de cel puțin 2 ori pe lună și nu mai târziu de 15 zile de la data expirării perioadei pentru care este eliberat. Este de preferat sa se calculeze suma avansului tinand cont de timpul efectiv lucrat. Nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din plata avansului. Nerespectarea termenelor de plată a avansurilor și a salariilor este plină de amenzi mari pentru manager și persoana responsabilă, precum și descalificare pentru încălcarea repetată.

Cum se calculează avansul salarial? Nu este deloc usor sa raspunzi fara ambiguitate la aceasta intrebare, deoarece nu doar procedura de calcul a avansului, ci si acest concept in sine nu este definit in mod explicit de legislatia muncii. Iar pentru calcularea incorectă a avansului, angajatorul se poate confrunta cu amenzi. Cum să fii? Să ne dăm seama.

Ce este un avans și când trebuie acordat?

Oricine a lucrat pentru angajare înțelege ce este un avans la nivel practic. În a doua jumătate a lunii, angajații primesc o anumită sumă fixă. De regulă, este un anumit procent din salariu. Această parte a salariului pe care angajații îl primesc în timpul lunii de plată se numește în mod tradițional avans.

Dacă ne întoarcem la legislația muncii, a cărei bază este Codul Muncii al Federației Ruse, atunci acest concept lipsește în mod explicit acolo. Dar Codul Muncii al Federației Ruse reglementează procedura de plată a salariilor. Legea din 3 iulie 2016 nr. 272-FZ a introdus modificări corespunzătoare la art. cod 136. Versiunea actuală a acestui articol stabilește că angajații trebuie să primească salarii cel puțin o dată la 2 săptămâni și nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de facturare.

Este clar că calculul complet al salariului lunar este mai dificil decât calculul unui avans. Prin urmare, în practică, organizația stabilește mai întâi data plății salariului. În conformitate cu art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, acesta trebuie instalat în perioada 1-15 a lunii următoare. Ce număr specific să alegeți în acest interval depinde de organizarea contabilității la întreprindere. Cu cât schimbul de informații între servicii este mai bine organizat și cu cât gradul de automatizare a contabilității este mai mare, cu atât salariile pot fi calculate și plătite mai repede.

După stabilirea datei de plată a salariului, la aceasta trebuie adăugată o jumătate de lună (15 zile). Acesta este modul în care se determină data plății în avans în conformitate cu cerințele Codului Muncii al Federației Ruse. De exemplu, dacă termenul de plată a salariului este stabilit pe data de 4, atunci avansul trebuie eliberat cel târziu pe data de 19, dacă este pe data de 8, atunci cel târziu pe data de 23 etc.

Ce se întâmplă dacă dați o plată în avans mai devreme de 15 zile? De exemplu, în data de 12 când data plății salariului este 5. În acest caz, vor trece mai mult de 20 de zile de la plata avansului până la următoarea plată a salariului, care depășește perioada stabilită de Codul Muncii al Federației Ruse. În acest caz, organizația poate fi făcută răspunzătoare pentru încălcarea procedurii de plată.

Cum se calculează un avans în 2019 conform noilor reguli?

Noile reguli pentru calcularea plăților în avans, care au fost prescrise recent în Codul Muncii al Federației Ruse, au afectat în principal doar calendarul. Iar la determinarea cuantumului avansului se procedează de la timpul efectiv lucrat în prima jumătate a lunii (scrisoarea Ministerului Muncii din 10 august 2017 Nr. 14-1/B-725).

Mai mult, oficialii recomandă luarea în considerare la calcularea avansului doar a acelor componente ale salariului care sunt direct legate de timpul de lucru (salariu, indemnizații pentru muncă cu fracțiune de normă etc.). În ceea ce privește plățile, a căror valoare poate fi determinată doar pe baza rezultatelor lunii (de exemplu, bonusuri pentru îndeplinirea unui plan), atunci, potrivit Ministerului Muncii, acestea nu ar trebui utilizate la calcularea plății în avans.

Exemplul 1

Numărul de zile lucrătoare din luna de facturare este de 20, salariul inginerului I. I. Petrov este de 25.000 de ruble. pe luna. În prima jumătate a lunii, Petrov I.I a lucrat 9 zile. Astfel, trebuie să i se plătească un avans în valoare de:

A = 25.000 de ruble. / 20 de zile × 9 zile = 11.250 rub.

Astfel, noua formulă de calcul a plății în avans ia în considerare timpul efectiv lucrat pentru perioada de la 1 la 15 a lunii de facturare.

Această metodă de calcul necesită foarte multă muncă. De fapt, acest lucru dublează volumul de muncă al serviciilor de contabilitate implicate în calculele salariilor. Prin urmare, în practică, atunci când se determină modul în care se calculează un avans salarial, acesta este de obicei stabilit ca un anumit procent din valoarea salariului.

Ministerul Sănătăţii şi Dezvoltării Sociale, în scrisoarea sa din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709, recomandă eliberarea de salarii şi avansuri în sume comparabile. Deoarece impozitul pe venitul personal nu este, de regulă, reținut la plata unui avans (mai multe despre acest lucru în secțiunea următoare), pentru a asigura comparabilitatea plăților soluție optimă va stabili un avans de 40-45% din salariu.

Exemplul 2

Salariul lui Petrov I.I. este de 25.000 de ruble. pe luna. Firma a stabilit un avans de 40% din salariu. Petrov I.I nu folosește deduceri de impozit pe venitul personal. În acest caz, el trebuie să primească un avans în valoare de:

A = 25.000 de ruble. × 40% = 10.000 de ruble.

Si salariul in suma:

Z = 25.000 de ruble. - 25.000 de ruble. × 13% - 10.000 de ruble. = 11.750 ruble.

Este clar că exemplul ia în considerare varianta perfecta. De fapt, angajatul poate lipsi de la locul de muncă pentru o parte a lunii de facturare (din cauza unei boli, concediu etc.). În acest caz, este mai bine să calculați avansul în funcție de timpul lucrat.

Modul de calcul al avansului salarial într-un anumit caz trebuie specificat în reglementările locale ale întreprinderii.

Se plătește impozitul pe venitul personal la eliberarea unui avans?

Atunci când plătește salariul, angajatorul acționează ca agent fiscal, reținând impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului. Salariul devine venit din punct de vedere fiscal în ultima zi a lunii de facturare (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și, deoarece avansul este plătit în perioada de facturare, atunci în momentul plății sale, veniturile pentru perioada nu au fost încă primite și, în consecință, nu există nicio bază pentru plata impozitului pe venitul personal. Această poziție este reflectată, în special, în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 13 iulie 2017 Nr.03-04-05/44802.

Cu toate acestea, dacă la o întreprindere data primirii unui avans este stabilită în ultima zi a lunii, atunci autoritățile fiscale pot recunoaște această plată ca venit pentru perioada trecută. În acest caz, societatea va trebui să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal de două ori pe lună. Poziția autorităților fiscale cu privire la această problemă a fost susținută de Curtea Supremă de Justiție(hotărâre din 11 mai 2016 nr. 309-KG16-1804). Pentru a evita astfel de probleme, este mai bine să nu emiteți un avans în ultima zi a lunii.

Rezultate

Condițiile de plată a plăților anticipate și a salariilor în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse sunt stabilite astfel încât plățile către angajați să fie efectuate cel puțin o dată la 2 săptămâni. Codul Muncii al Federației Ruse nu definește în mod explicit procedura de calcul a plății în avans.

Autoritățile guvernamentale recomandă plata unui avans pe baza timpului efectiv lucrat în prima jumătate a lunii. La stabilirea avansului ca procent, potrivit oficialilor, avansul și plata la sfârșitul lunii ar trebui să fie comparabile ca valoare. Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut la eliberarea unui avans, dar dacă avansul este emis în ultima zi a lunii, sunt posibile litigii cu organele fiscale.

Conform cerințelor legislatia actuala, plata salariilor personalului trebuie efectuată de cel puțin două ori pe lună. Din proprie inițiativă, societatea angajatoare are dreptul să plătească salariile mai des. Astfel, multe companii urmează exemplul organizațiilor străine și plătesc angajații săptămânal. În prezent, este în vigoare un nou calcul al avansurilor salariale pentru 2018 Să luăm în considerare ce modificări au suferit procedura existentă anterior pentru calcularea avansurilor salariale.

Reguli de calcul a avansurilor salariale 2018

Începând din octombrie 2016, au fost impuse restricții asupra perioadelor de plată a salariilor. Și anume, plata celei de-a doua părți a decontării cu angajatul trebuie efectuată cel târziu pe data de 15 a lunii următoare. În ciuda faptului că în data de 15, în conformitate cu actualul document de reglementare, este încă posibil să se elibereze un salariu unui angajat, funcționarii fiscali recomandă fixarea unei date de calcul mai devreme în documentația internă.

Astfel, pentru a reflecta datele utilizate în organizație, informațiile specificate ar trebui specificate în contractele colective și de muncă. Ce pedeapsă așteaptă compania dacă intervalul dintre plăți depășește 15 zile? Inspectoratul de muncă poate impune o amendă de 50 de mii de ruble.

Calculul salariilor în avans în 2018

Multe prevederi ale legislației muncii sunt dedicate calculării salariilor. Cu toate acestea, în ciuda acestui fapt, Codul Muncii nu prevede reguli pentru calcularea cuantumului salariului în avans. În scrisoarea sa recentă, Ministerul Muncii a stabilit cum vor fi calculate avansurile salariale în perioada 17-18. Sa luam in considerare. Principalele nuanțe cărora ar trebui să le acordați atenție atunci când calculați:

Avansul, adică salariul pentru prima jumătate a lunii, se calculează proporțional cu timpul efectiv lucrat. În consecință, calculul salariilor în avans ar trebui să includă nu numai salariu, ci și plăți și indemnizații suplimentare care nu depind de performanța generală a personalului în timpul lunii. Ce se poate atribui unor astfel de plăți? Aceasta este plata orelor suplimentare și munca de noapte, combinație de posturi și alte indemnizații similare. Această poziție este discutată în scrisoarea Ministerului Muncii nr.14-1/B-725 din data de 10.08.17.
De asemenea, noul calcul al salariilor în avans presupune că în calcul nu vor fi luați în considerare coeficienții regionali (dacă există). Această cerință poate fi justificată prin faptul că acești coeficienți trebuie să fie calculați pe baza rezultatelor lunii pentru câștiguri reale angajat.
Procedura de calcul a unui avans pe salariu determină că remunerația pe baza rezultatelor muncii lunare a salariatului nu este luată în considerare la acordarea unui avans angajatului. În principal, acest lucru se întâmplă deoarece toți indicatorii pe baza cărora se calculează bonusul pot fi cunoscuți doar la sfârșitul perioadei pentru care se acumulează direct.

Ce mai trebuie să știți despre procedura de calcul a avansurilor salariale în 2018

Atunci când calculăm un avans (care este un calculator de avans salarial, vom lua în considerare mai jos), este important să ne amintim că această plată către un angajat nu este supusă impozitului pe venit. În consecință, lista Impozitul pe venitul personal agentul ar trebui la emiterea salariului pentru a doua jumătate a lunii. Ce ar trebui să faceți dacă un angajat se îmbolnăvește în a doua parte a lunii și păstrează efectiv impozit pe venit nu de la ce?

În acest caz, contabilii cu experiență recomandă securizarea companiei în prealabil și înregistrarea acesteia în interior documente de reglementare că calculul avansului de salariu se face ținând cont de un coeficient special de 0,87, care vă permite să rezervați inițial suma pentru decontări cu bugetul pentru impozitul pe venit.

Formula de calcul a avansului salarial

Pentru a calcula valoarea avansului salarial pentru personal, trebuie să utilizați următoarea formulă:

A = (salariu stabilit / timp standard de lucru * timp efectiv de lucru 1-15 luni + plăți suplimentare) * 0,87

Exemplu de calcul al avansului salarial

Multe resurse online oferă utilizatorilor lor un calculator de avans salarial pentru 2018. Să aruncăm o privire la exemplu practic metode de calcul a avansurilor salariale în anul 2018.

Un muncitor de atelier lucrează 5 zile pe săptămână, 8 ore pe zi, iar salariul său este de 20.000 de ruble. La data de 5 octombrie 2017, angajatul a lucrat 2 ore suplimentare. În prima jumătate a lunii au fost 11 zile lucrătoare.

Numărul mediu de ore de lucru pe lună este de 164,42. Să calculăm câștigul angajatului pentru 1 oră de muncă:

20.000 de ruble. / 164,42 = 121,64.

Prelucrarea se plătește la o rată de o dată și jumătate, respectiv:

121,64 * 2 * 1,5 = 364,92

A = (20.000 de ruble / 22 de zile * 11 zile + 364,92) * 0,87 = 8385,52 de ruble.

Avansul angajatului va fi de 8385,52 ruble.

Relația de muncă dintre angajat și angajator are multe caracteristici. Este important nu numai să știți despre ele în avans. Toate punctele principale trebuie să fie reflectate în contractul colectiv.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre metode standard soluții la problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Un punct separat este problema salariilor. Pe lângă plata salariilor la sfârșitul perioadei de raportare, este necesară o plată în avans nu mai puțin de o dată pe lună. Reprezintă o parte exprimată ca procent.

Mărimea avansului salarial în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse în 2019 este determinată de angajator însuși. Cu toate acestea, acesta nu poate fi mai mic decât partea specificată în documentele de reglementare. Este important să știți cât de mult este obligat angajatorul să transfere angajatului în fiecare lună.

Concepte și definiții

Atunci când este angajat oficial, un cetățean poate cere respectarea propriilor drepturi de muncă. Una dintre obligațiile angajatorului este să plătească salariul pentru timpul efectiv lucrat de cetățean. Poate fi și tradus indemnizații suplimentare. Acestea includ bonusuri și al treisprezecelea salariu. Mai mult, acestea din urmă sunt considerate contribuții voluntare în cadrul contractului colectiv.

Legislația muncii notează dreptul unei persoane de a primi mai mult decât un salariu la sfârșitul lunii. Un avans este acordat pentru angajat cel puțin o dată la 30 de zile.

Există câteva caracteristici care trebuie reținute atunci când faceți calcule. Trebuie făcut la fiecare șase luni.

În plus, contabilul nu trebuie să uite de pregătirea documentelor de plată. De asemenea, este necesar să pregătiți cu atenție rapoartele.

Dacă se fac greșeli, pot apărea probleme serioase. Acestea se referă la relațiile cu serviciul fiscal. Regula de bază este virarea avansului pentru perioada deja lucrată.

Reglementare de reglementare

Codul Muncii al Federației Ruse nu prevede o indicație specifică a sumei dobânzii în conformitate cu care ar trebui calculată plata în avans. Dar este indicat în Rezoluția Consiliului de Miniștri al SSS nr. 566, care a fost emisă la 23 mai 1957. Actul juridic de reglementare notează că suma sau partea necesară este prevăzută în contractul colectiv.

Suma minimă a plății în avans nu trebuie să fie mai mică decât tariful prevăzut pentru angajat în timpul orelor lucrate. Nu toți angajatorii înțeleg esența acestei fraze.

La 3 februarie 2016 a fost emisă Scrisoarea Nr.14-1/10/B-660 a Ministerului Muncii. Acesta reflectă faptul că calculul se bazează pe timpul efectiv lucrat de angajat în prima jumătate a lunii. De asemenea, vă puteți concentra pe îndeplinirea standardelor de muncă dacă departamentul de contabilitate identifică acest criteriu.

Angajatorul este responsabil pentru plata salariilor la fiecare jumătate de lună. Suma poate fi fixă sau poate fi un procent din salariu. Decizia finală este luată de angajator. Este înăuntru obligatoriu trebuie să se reflecte în contractul colectiv sau în Regulamentul de remunerare.

Cel mai adesea, se asigură plăți de jumătate din salariu. Dar, în practică, angajatorii decid să acorde o parte mai mică sub formă de avans. Acest lucru se datorează faptului că indemnizațiile și bonusurile sunt transferate împreună cu plata principală. În plus, valoarea avansului este deja subestimată de la bun început. Prin urmare, organizațiile se concentrează de obicei pe indicatori de 25–30%.

Care ar trebui să fie suma avansului?

Codul Muncii al Federației Ruse prevede numai termenele limită plăți în avans. Cu toate acestea, dimensiunea sa este tăcută la nivel legislativ.

De obicei avansul se calculează ca jumătate din valoarea salariului. În acest caz, trebuie introduse informații despre salarii contract de muncă, a încheiat cu angajatul.

Datorită faptului că se percepe impozit pe suma transferată, suma în avans este de 42 la sută și jumătate. Acesta este prevăzut dacă impozitul pe venitul personal este de 13%.

De exemplu, venitul lunar total este de 50 de mii de ruble. Pentru a calcula plata în avans, este necesar să se determine suma impozitului: 50 mii - 13% = 43 mii 500 ruble. Valoarea finală este apoi împărțită la doi. Ca urmare, avansul va fi de 21 mii 750 de ruble.

Este posibilă și o altă opțiune de transfer al avansului. Baza este timpul efectiv lucrat de cetățean. Această opțiune este considerată mai dificil de calculat pentru un contabil.

Este important să ne concentrăm pe doi factori. Unul este salariul lunar al angajatului, care contine contractul de munca. De asemenea, trebuie să știți numărul de zile lucrate de angajat în prima jumătate a lunii.

Merită să ne amintim o nuanță importantă.

În conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să notifice angajatul în scris despre:

plăți incluse în salarii (pentru perioada de facturare);
plata materiala datorata salariatului potrivit legii;
compensarea salariilor, care se transferă în cazul încălcării termenelor de plată a salariilor;
cuantumul plății de concediu;
transferuri în cadrul concediului medical;
fonduri reținute din salarii cu motive detaliate;
suma de bani care este în cele din urmă transferată angajatului.

Aceste date sunt reflectate în fișa de calcul. Forma documentului este elaborată de conducerea instituției împreună cu organizația sindicală. La întocmirea formularului, vă puteți baza pe eșantionul prezentat de alți contabili.

Determinarea numărului de zile lucrate

Un pas obligatoriu este stabilirea numărului de zile lucrate de angajat. La urma urmei, avansul se calculează proporțional cu perioada în care cetățeanul a lucrat în prima jumătate a lunii.

Angajatorii se bazează pe această valoare. Câte zile lucrează o persoană, pentru câte zile va primi un avans. Dacă în această perioadă salariatul a fost în concediu sau concediu medical, atunci timpul nu va fi inclus în timpul calculat.

Ce taxe sunt incluse?

Ministerul Finanțelor a identificat anumite angajamente care trebuie utilizate la calcularea avansului.

Principalul dintre acestea este salariul sau tariful prevăzut pentru un angajat într-o anumită funcție.

A doua parte a calculelor constă în cote și suprataxe.

Dimensiunea lor nu este afectată de:

rezultatele muncii unui cetățean pentru luna;
îndeplinirea standardelor lunare de muncă;
respectarea reglementărilor muncii.

Acest articol include, de exemplu, o plată suplimentară pentru a merge la serviciu noaptea, o vechime specială activitatea muncii, munca part-time pe mai multe posturi.

Dacă calculul se bazează numai pe tariful sau salariul, atunci autoritățile de reglementare pot considera acest lucru o încălcare a drepturilor angajatului. Organizația poate fi supusă unei amenzi. Instituția va trebui să plătească o sumă de până la cincizeci de mii de ruble.

Calcule

Pentru a înțelege cum se calculează o plată în avans, trebuie să luați în considerare un exemplu. Salariul angajatului S. este de 26 mii 500 de ruble. Pentru această valoare se percepe un impozit de 26 mii 500 de ruble * 13% = 3 mii 445 de ruble. Astfel, avansul se determină numai din suma de 26 mii 500 de ruble - 3 mii 445 de ruble = 23 mii 55 de ruble.

Deoarece avansul se plătește în funcție de timpul efectiv lucrat, trebuie să calculați numărul de zile lucrătoare în octombrie 2019. De exemplu, dacă o jumătate de lună este complet lucrată, se plătește un avans de 23 mii 55 de ruble / 22 * 10 = 10 mii 479 de ruble.

Termeni de plată

Momentul de plată a salariilor și avansurilor este reflectat în Scrisoarea Ministerului Muncii nr. 14-1/B-725, care a fost emisă la 10 august 2017. În conformitate cu acesta, Codul Muncii nu stabilește cât timp se efectuează plățile. De asemenea, cuantumul plății pentru o jumătate de lună nu este stabilit.

Fiecare organizație are posibilitatea de a determina în mod independent când va efectua transferuri. De obicei, termenele limită sunt prescrise în documentele de reglementare locale: regulamente, reguli, acorduri și contracte colective.

A evidentia criteriu important, pe care angajatorul ar trebui să se concentreze. Este interzisă transferul de fonduri mai târziu de 15 zile de la încheierea perioadei pentru care se calculează salariul. Data exacta este prescris în documentația internă a instituției.

Răspunderea angajatorului pentru încălcare

Unii angajatori fără scrupule încalcă procedura de plată a salariilor. Li se pot aplica penalități. Mărimea acestora este determinată de circumstanțele identificate de inspectoratul de muncă.

Suma pe care va trebui să o plătiți este prevăzută în Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Acesta va varia de la 10 la 20 de mii de ruble pentru managerii care au comis o încălcare. Organizația va trebui să contribuie de la 30 la 50 de mii de ruble.

Dacă se constată o încălcare repetată, amenzile cresc. Conducerea va trebui să contribuie de la 20 la 30 de mii de ruble. Entitati legale se aplică o penalitate sub forma unei plăți de la 50 la 100 de mii de ruble.