Ученический трудовой договор с работником. Что такое ученический договор

Е.Н. Бокарева, Ведущий юрисконсульт
Е.А. Дбар, Ведущий юрисконсульт
А.Е. Ялушкин, Юрисконсульт
А.И. Сотов, Партнер МКА
А.С. Ермоленко, Руководитель корпоративной практики «ФБК-Право »

НДФЛ и страховые взносы в ФСС России, ПФР, ТФОМС и ФФОМС

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) за ее пределами, — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика , полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

В статье 217 НК РФ, устанавливающей перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, выплаты ученикам по ученическому договору не поименованы. Следовательно, суммы стипендии и оплаты практических занятий, перечисляемые ученикам, являются объектом обложения НДФЛ. Данной точки зрения придерживаются и контролирующие органы (см. письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123, от 24 августа 2007 г. № 03-04-06-02/164, УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2006 г. № 28-10/114805).

Отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Но поскольку потенциальные работодатели не заключают с учениками трудовой договор, то нет оснований относить стипендию и оплату практических занятий к названным компенсационным выплатам.

Страховые взносы

Ранее уже отмечалось, что все выплаты по ученическим договорам — стипендии и выплаты за практические занятия — не являются объектом обложения страховыми взносами. Однако в рассматриваемой ситуации выплаты по трудовым договорам, которые заключены с сотрудниками на втором этапе обучения, создают объект обложения.

Вероятность переквалификации ученического договора в трудовой

При условии надлежащего оформления ученического договора, а также строгого соответствия фактически складывающихся между учеником и работодателем взаимоотношений (предмет и содержание должны в точности соответствовать главе 32 ТК РФ) вероятность переквалификации договора контролирующими органами в трудовой можно оценить как низкую.

Однако следует иметь в виду, что помимо корректных формулировок текста договора налогоплательщику необходимо соблюдать требования к оформлению сопутствующей документации. Так, по ученическому договору работодатель не издает приказ о приеме на работу, не заводит трудовую книжку, а отстранение ученика от практических занятий не является увольнением.

Как уже отмечалось, ученик, который по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, должен по требованию работодателя возвратить ему полученную за время ученичества стипендию (ст. 207 ТК РФ). Если ученик уклоняется от возврата полученной стипендии, это не ставит под сомнение обоснованность ранее произведенных выплат, поскольку они были совершены в полном соответствии с заключенным договором. В то же время, как это видно из ст. 207 ТК РФ, обязанность вернуть выплаченную стипендию возникает по причине нарушения ранее принятых условий, в связи с чем данная сумма должна рассматриваться как своего рода санкция.

Соответственно если обучающийся не отрабатывает положенное время, то организация в своем учете должна отразить право требования к лицу на величину выплаченной стипендии. Если эта сумма будет признана обучающимся, ее надо будет включить в состав внереализационных доходов по правилам ст. 271 НК РФ. Если взыскать задолженность не получится, то по истечении сроков давности величина задолженности подлежит списанию на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Необходимо отметить, что обучение потенциальных сотрудников налогоплательщик проводит в течение разумного срока (двух месяцев), а необходимость обучения обусловлена спецификой их должностных обязанностей в области розничных продаж (общение с покупателями, обращение с товаром, работа с кассой). При этом, на наш взгляд, не должно существовать аналогии в характере и объеме выполняемых в течение рабочего времени функций между «работниками-учениками» и собственно работниками организации, выполняющими трудовую функцию по той же профессии, в той должности и с той же квалификацией.

Все приведенные обстоятельства снижают риск возможной переквалификации, а в случае возникновения конфликта повышают вероятность положительного исхода спора с государственным органом.

Степень риска признания стипендии заработной платой

В рассматриваемой ситуации работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам. Размер стипендии, выплачиваемой в период ученичества, определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ (ст. 204 ТК РФ).

Таким образом, выплаты по ученическому договору, во-первых, зависят от получаемой профессии и квалификации, во-вторых, осуществляются по установленным у потенциального работодателя расценкам. Законодательство не устанавливает обязательных требований, чтобы стипендия, выплачиваемая ученикам, отличалась от размера заработной платы.

Поскольку при условии надлежащего оформления ученического договора риск его переквалификации в трудовой является, по нашему мнению, низким, то риск переквалификации стипендии в заработную плату по такому договору также низкий. В то же время, полагаем, что совпадение размера оплаты и объема выполняемых функций в данном случае будет являться аргументом в пользу переквалификации ученического договора в трудовой.

См., например, письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123, от 28 июня 2007 г. № 03-04-07-02/31.

См., в частности, Постановления Девятого ААС от 15 декабря 2008 г. № 09АП-15498/2008-АК, ФАС Московского округа от 1 апреля 2009 г. № КА-А40/2218-09.

Равно как и «личные продажи» по трудовому договору.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

В настоящее время действует Постановление Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

Форма подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 12.07.2009.
Скачать в Ученический договор с работником в формате Word.

Примерный образец

Ученический договор
(с работником организации)

"___" __________ 20___ г. N ______________

Работодатель _______________________________________________________
в лице _______________________________________________________________,
действующего на основании ________________________________, именуемый в
дальнейшем организация, с одной стороны, и работник ___________________
__________________, именуемый в дальнейшем
работник, с другой стороны, заключили настоящий договор о
нижеследующем:

1. Предмет договора
1.1. Настоящий ученический договор заключен на профессиональное
обучение (профессиональное переобучение) работника с целью приобретения
им профессии (специальности, квалификации) ___________________________.
1.2. Во исполнение условий настоящего ученического договора
организация предоставляет работнику необходимые возможности для
обучения профессии (специальности, квалификации), ____________________
______________________, а работник обязуется добросовестно относиться к
исполнению условий настоящего договора, к получению знаний и навыков по
избранной профессии (специальности, квалификации).
1.3. Форма ученичества - __________________________ (индивидуальная,
бригадная, курсовое обучение, иная форма).
1.4. Профессиональное обучение (переобучение) работника производится
___________________________________ (с отрывом от работы, без отрыва от
работы, с частичным освобождением от работы).

2. Обязанности работника
Работник обязан:
2.1. Соблюдать производственную и учебную дисциплину.
2.2. Добросовестно относиться к изучению выбранной профессии
(специальности, квалификации).
2.3. Освоить программу обучения в объеме установленных требований к
уровню теоретических знаний и практических навыков.
2.4. Выполнять указания ___________________________________________.
2.5. Соблюдать требования по охране труда и технике безопасности,
пожарной безопасности, правила экологической безопасности окружающей
среды и т.п.
2.6. Бережно относиться к оборудованию, инструментам, расходным
материалам и иному имуществу Организации, не допуская случаев их
поломки или бессмысленного расходования по небрежности или недосмотру.
2.7. В установленные сроки пройти проверку знаний, полученных в
процессе обучения, и сдать квалификационные экзамены, предусмотренные
учебной программой.
2.8. Посещать теоретические занятия и выполнять практические работы
в соответствии с расписанием (графиком).
2.9. По завершению профессионального обучения проработать в
организации в соответствии с полученной профессией (специальностью,
квалификацией) в течение _______________________________________.

3. Обязанности организации
Организация обязана:
3.1. Предоставить работнику возможности для получения
предусмотренной данным договором профессии (специальности,
квалификации).
3.2. Обеспечить прохождение работником инструктажей по вопросам
охраны труда, ________________________________________________________.
3.3. В период прохождения обучения обеспечить работника необходимой
производственной (рабочей) одеждой и обувью, средствами индивидуальной
защиты: ______________________________________________________________.
3.4. По окончании срока ученичества организовать проверку знаний,
полученных работником в период обучения, уровня его профессиональной
подготовки путем проведения квалификационных экзаменов.
3.5. При условии успешного завершения ученичества предоставить
работнику должность (работу) в соответствии с полученной им
квалификацией (специальностью) путем заключения соглашения в письменной
форме об изменении условий трудового договора.

4. Срок ученического договора
4.1. Настоящий ученический договор вступает в силу "__" ____ 20__ г.
4.2. Срок ученичества для получения работником профессии
(специальности), указанной в п. 1.1., составляет _____________________.
4.3. Срок действия настоящего ученического договора - по день
окончания ученичества.
4.4. Действие ученического договора продлевается на время:
- временной нетрудоспособности работника, подтвержденной листком
временной нетрудоспособности;
- прохождения им военных сборов;
- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами и иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации.

5. Время и оплата ученичества
5.1. В период ученичества работнику устанавливается следующее время
ученичества: _________________________________________________________.
В период ученичества работнику устанавливается неполное рабочее
время: _____________ часов в день, ______________ дней в неделю. Оплата
труда работника производится пропорционально отработанному времени.
5.2. Работнику в период ученичества выплачивается стипендия в
размере ________________________________________ руб.
5.3. Работа, выполняемая работником на практических занятиях,
оплачивается по действующим в организации расценкам.

6. Ответственность сторон
6.1. Стороны ученического договора несут ответственность за
невыполнение или ненадлежащее выполнение взятых на себя обязательств.
6.2. В случае если работник не выполняет свои обязанности по
настоящему ученическому договору, он возвращает организации полученную
за время ученичества стипендию, а также другие понесенные организацией
расходы в связи с профессиональным обучением работника:
6.2.1. ____________________________________________;
6.2.2. ____________________________________________.

7. Основания прекращения ученического договора
7.1. Основания прекращения ученического договора:
7.1.1. Окончание срока обучения.
7.1.2. Прекращение (расторжение) трудового договора с работником.
7.1.3. Неудовлетворительная оценка, полученная работником при сдаче
квалификационного экзамена.
7.1.4. Пропуск учебного занятия без уважительных причин.
7.1.5. Нарушение правил охраны труда.
7.1.6. _____________________________.

8. Прочие условия
8.1. Настоящий ученический договор является дополнительным к
трудовому договору от "___" ___________ 20__ г. N ________________.
8.2. Настоящий ученический договор составлен в двух экземплярах,
имеющих одинаковую юридическую силу, один из которых хранится в
организации, а другой - у работника.
8.3. Условия данного ученического договора могут быть изменены
только по взаимному согласию сторон путем заключения соответствующих
соглашений в письменной форме.

Реквизиты сторон:
Организация:
Адрес: _________________
ИНН: _________________

Подписи сторон:
Организация:
_____________________________
наименование должности
руководителя

_____________________________
подпись

_____________________________
расшифровка подписи

Работник:

Реквизиты документа, удостоверяющего личность:
__________________________

Подпись Работника:
подпись

_______________________________
расшифровка подписи

Экземпляр ученического договора получил:
_________________ (___________________) подпись, расшифровка подписи

Гласит: ученический договор является доп. соглашением к трудовому контракту. Оно бывает следующих видов:

с ищущим работу лицом, который также заинтересован в приобретении новой профессии. Его особенность состоит в том, что на момент подписания рабочих отношений между соискателем и нанимателем еще нет. Претенденту на вакансию будет оплачено первичное профобучение. После окончания курсов он может быть принят на работу;
с работником организации может подписываться для его направления на профобучение, переобучение или повышение квалификации. Учеба работающего гражданина может проходить в двух режимах: с отрывом от труда или без отрыва. С тем, как выглядит образец ученического договора с работником предприятия 2019, вы можете ознакомиться в конце статьи.

На какой срок заключается

Документ необходимо оформить в 2-х экземплярах. Один выдается на руки работнику, другой хранится у нанимателя.

Заключается на срок, необходимый для обучения. Его начало указывается в документе.

При необходимости срок действия может быть продлен. Например:

на время нетрудоспособности ученика;
на врем прохождения военных сборов;
в иных случаях (ст. 201 ТК РФ ).

Условия контракта на обучение

Заполняя образец ученического договора 2019, начните с оформления преамбулы. В ней указываются данные сторон: работодателя и лица, направляемого на учебу.

В основной части прописываем предмет соглашения. Согласно ст. 199 ТК РФ , она должна содержать следующие условия:

наименование профессии;
обязательство нанимателя обеспечить работнику возможность получения образования в соответствии с контрактом;
обязательство работника отработать по новой специальности в течение положенного срока;
период обучения;
размер стипендии и оплаты труда.

В соглашении могут быть отражены и другие условия. Важно знать, что лица, прошедшие профобучение, берутся на работу без испытательного срока.

Обязанности ученика

В контракте стоит указать обязанности ученика. Он должен:

посещать занятия в образовательном учреждении;
прилежно учиться. В случае если контракт заключен с соискателем, это особенно важно: хорошие оценки увеличат шансы на трудоустройство;
выполнять задания в рамках учебного плана;
проходить назначаемые аттестации;
предъявить работодателю полученные документы об образовании и т. д.

Отметим, что работодатель имеет право следить за успеваемостью ученика.

Возмещение расходов работодателя

Образец ученического договора с возмещением затрат на обучение должен содержать раздел о компенсации расходов нанимателя. Здесь нужно указать:

какие расходы придется компенсировать;
в каких случаях ученик будет обязан возместить расходы на обучение;
в каких случаях при уходе из организации сотруднику не придется возвращать работодателю деньги, затраченные его на обучение;
в какой срок придется возместить нанимателю затраты на образование;
какую ответственность понесет сотрудник в случае, если своевременно не возместит затраты. Эта мера поможет сторонам избежать недоразумений.

Ученический договор: образец 2019

На нашем сайте вы можете бесплатно скачать ученический договор с работником предприятия: образец 2019 с отработкой.

Данные договора заключаются тогда, когда работодателю необходимо подготовить нужных специалистов для последующей работы у себя. Основные правила заключения и применения ученических договоров установлены главой 32 ТК РФ. Обратите внимание: в связи с внесением изменений в ТК РФ эти правила существенно изменились.

Согласно ст. 196 ТК РФ необходимость, а также формы обучения и профессиональной переподготовки работников для собственных нужд определяется работодателем самостоятельно. Обучение может производиться как на базе организации, так и в учебных заведениях. При этом порядок и условия обучения работников определяются соглашениями, коллективным и . Таким образом, при направлении работников на обучение должны быть соблюдены определенные формальности, о которых следует позаботиться заранее.

Помимо собственных работников работодатель вправе заключать ученические договора с лицами ищущими работу. В этом случае договор будет регулироваться гражданским законодательством, поскольку будет являться гражданско-правовым, в то время как на обучающихся работников распространяется трудовое законодательство.

Содержание ученического договора, а также порядок его оформления и заключения подробно описаны в Трудовом Кодексе РФ. Выделим лишь основные моменты и перечислим его отличительные черты:
1) обучение проводится в интересах работодателя;
2) время ученичества не может превышать нормы рабочего времени. Работник может быть даже полностью освобожден от основной работы;
3) ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Таким образом, помимо оплаты обучения работодатель несет расходы на выплату стипендии;
4) устанавливается срок, в течение которого ученик обязуется работать у данного работодателя после окончания обучения;
5) устанавливаются основания расторжения ученического договора;
6) возврат работодателю стипендии и других расходов на обучение производится только в случае невыполнения работником обязательств по договору. Обратите внимание: по общему правилу, понесенные работодателем расходы возмещаются пропорционально не отработанному после окончания обучения времени. Однако стороны вправе предусмотреть и иной размер возмещения - это может быть, например, твердая сумма или указание на то, что работник полностью возмещает стоимость обучения, и т.д.

Согласно ст. 208 ТК РФ ученический договор прекращается по окончании срока обучения или по основаниям, предусмотренным этим договором. Так, в договоре можно предусмотреть обязанность ученика посещать все занятия, оговорить оценку уровня успеваемости, причем в качестве оснований прекращения договора может быть указана плохая успеваемость (указать критерии), отсутствие на занятиях и т.д. Обратите внимание: стороны вправе указывать основания расторжения лишь ученического договора. Например, отсутствие на занятиях может служить основанием для прекращения ученического договора и соответственно обучения, но не может быть основанием для расторжения трудового договора с этим работником (в случае, если ученический договор заключен в дополнение к трудовому).

В настоящее время широко распространены различные семинары, мастер-классы и т.д., в том числе для работников отделов кадров, бухгалтеров. Такие семинары не предполагают какой-либо проверки полученных знаний. Возникает вопрос: можно ли направление работника на подобные мероприятия оформить ученическим договором и обязать работника проработать определенный срок в организации? При решении этого вопроса следует исходить из следующего. Согласно ст. 202 ТК РФ ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах. Обязанность проработать определенное время в организации не зависит от получения какого-либо свидетельства об обучении (ТК РФ не содержит такого условия). То есть, в принципе, обучение путем посещения семинаров может быть предметом ученического договора. Но в тогда в нём необходимо указать конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником после прохождения обучения (ст. 199 ТК РФ). Большинство фирм, занимающихся проведением семинаров, выдают какой-либо документ вроде сертификата о прослушивании семинара. Если вы сможете указать, какую профессию, специальность, квалификацию, получил работник по окончании семинара, то заключение ученического договора будет правомерным.

Крупные предприятия, заинтересованные в наличии в своем штате сотрудников высокой квалификации и отсутствии текучести кадров, дают возможность профессионального роста через дополнительное образование, повышение квалификации, изменение специализации. Это те случаи, когда потребуется оформить контракт об обучении. Образец ученического договора с работником предприятия 2019 года, как и образец ученического договора с лицом, ищущим работу 2019 года, можно скачать бесплатно.

Чем предусмотрен

ТК РФ посвящает ученическому договору отдельную главу 32.

У сотрудника есть право на получение подготовки и дополнительного профессионального образования. Такое право, в соответствии со ст. 197 ТК РФ, реализуется при заключении соглашения между сотрудником и нанимателем. Статья 198 ТК РФ дополнительно поясняет, что оно представляет собой дополнение к трудовому контракту для того, кто трудится в учреждении.

По действующему законодательству соглашение может быть двух видов:

с человеком, который в поиске работы;
с сотрудником конкретного учреждения.

Нужно иметь в виду, что оно возможно к заключению только с нанимателем — юрлицом. ИП или физлицо его не оформляют.

Для чего нужен

Этот документ является одним из видов контрактов (наряду с трудовым, коллективным и др.), регулирующихся нормами трудового законодательства. Ученические правоотношения могут предшествовать трудовым или развиваться одновременно с ними.

Соглашение на учебу может быть рассмотрено как альтернативное трудовому со сроком испытания. Оно позволит учреждению дополнительно подстраховать себя от убытков из-за сотрудника с недостаточным опытом. Кроме того, отклонить кандидатуры претендентов, не соответствующих требованиям компании, в этом случае будет легче, по сравнению с теми, с кем заключено трудовое соглашение.

Как составить и основные положения

Условия контракта, заключенного с человеком, который ищет работу, отличаются от условий, предусмотренных для работника учреждения.

Документ оформляется письменно в 2 экземплярах (ч. 2 ст. 200 ТК РФ ТК РФ). Подписанный сотрудником, он становится дополнительным к трудовому. Также рекомендуется получить подпись работника на подтверждении получения второго экземпляра на руки (ч. 1 ст. 67 ТК РФ). Такая же рекомендация — для соглашений с лицами-соискателями.

Установленная форма отсутствует, поэтому можно разработать ее самостоятельно, например, ученический договор с работником предприятия (образец 2019 с отработкой), который приведен далее.

реквизиты сторон (наименование учреждения, Ф.И.О. руководителя, основания, по которым он представляет организацию (положение, устав и т. п.), Ф.И.О. ученика или соискателя;
квалификацию, для приобретения которой человек будет проходить обучение (рекомендуется выбирать по ЕТКС, справочнику должностей, утвержденным Постановлением Минтруда от 21.08.1998 № 37, профстандартам (ст. 195.1 ТК РФ));
сведения о том, что наниматель обязан предоставить сотруднику возможность обучиться в соответствии с предусмотренными положениями (к примеру, освобождение ученика от трудовой деятельности на время обучения);
условие, обязывающее сотрудника не только пройти курс обучения, но и отработать в течение периода, предусмотренного в соглашении, у направившего ее нанимателя;
срок нахождения в статусе «ученик» (зависит от приобретаемого вида квалификации);
положение об оплате (т. е. сумма стипендии, оплата труда ученика).

В подобный документ можно включить другие условия, по которым стороны достигли согласия:

возможность перевода сотрудника на иную работу по факту окончания курса обучения;
размер и порядок оплаты за учебу (может осуществляться за счет работодателя или частично из средств ученика);
размер компенсации потерь нанимателя, связанных с обучением, в случае увольнения обучающегося по причинам, предусмотренным в соглашении (образец ученического договора с возмещением затрат на обучение приведен далее);
продление действия;
график итоговых экзаменов;
дополнительные гарантии сотруднику (отпуск, оплата проезда и т. п.).

После заключения документ подлежит изменению при наличии договоренности сторон (ч. 3 ст. 201 ТК РФ), которое оформляется допсоглашением к ученическому договору в 2 экземплярах (для каждой из сторон).